Продажа автомобиля с убытком ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа автомобиля с убытком ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел автомобиль по договору выкупного лизинга, лизинговые платежи по которому почти в 1000 раз превышали выкупной платеж. Общество вносило лизинговые платежи, принимало к вычету НДС. После исполнения обязательств по договору лизинга и приобретения автомобиля в собственность налогоплательщик продал его физическому лицу по цене значительно ниже размера лизинговых платежей, но выше его выкупной стоимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении цены продажи автомобиля и доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, отмечая, что налоговый орган не вправе пересматривать цену сделки, стороны которой не являются взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что в данном случае проводился не контроль соответствия цен по правилам раздела V.I НК РФ, а выявление обстоятельств, свидетельствующих о получении обществом "необоснованной налоговой экономии" согласно ст. 54.1 НК РФ. Суд отметил, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в данном случае - в 33 раза) может учитываться в качестве одного из признаков искажений сведений о фактах хозяйственной жизни. В связи с этим налоговый орган может устанавливать "нерыночность" цены сделки для целей выявления обстоятельств, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, даже когда стороны не являются взаимозависимыми лицами. Доказательств того, что автомобиль продан в технически неисправном состоянии, с изъянами, налогоплательщик не представил. Надлежащее техническое состояние автомобиля подтверждается актом приема-передачи к договору купли-продажи автомобиля, последующими объявлениями физических лиц в сети Интернет о продаже указанного автомобиля по цене, близкой к рыночной. Суд указал, что сделка купли-продажи транспортного средства, совершенная между налогоплательщиком и физическим лицом, являлась заведомо убыточной для налогоплательщика, заключена посредством взаимосогласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, произведенное налоговым органом доначисление НДС исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи автомобиля и определенным экспертизой уровнем рыночной цены является законным и обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что налогоплательщик приобрел автомобиль по договору выкупного лизинга, лизинговые платежи по которому почти в 1000 раз превышали выкупной платеж. Общество вносило лизинговые платежи, принимало к вычету НДС. После исполнения обязательств по договору лизинга и приобретения автомобиля в собственность налогоплательщик продал его физическому лицу по цене значительно ниже размера лизинговых платежей, но выше его выкупной стоимости. Налоговый орган пришел к выводу о занижении цены продажи автомобиля и доначислил НДС. Налогоплательщик оспорил доначисление, отмечая, что налоговый орган не вправе пересматривать цену сделки, стороны которой не являются взаимозависимыми лицами. Суд признал доначисление НДС правомерным, указав, что в данном случае проводился не контроль соответствия цен по правилам раздела V.I НК РФ, а выявление обстоятельств, свидетельствующих о получении обществом "необоснованной налоговой экономии" согласно ст. 54.1 НК РФ. Суд отметил, что многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (в данном случае - в 33 раза) может учитываться в качестве одного из признаков искажений сведений о фактах хозяйственной жизни. В связи с этим налоговый орган может устанавливать "нерыночность" цены сделки для целей выявления обстоятельств, предусмотренных ст. 54.1 НК РФ, даже когда стороны не являются взаимозависимыми лицами. Доказательств того, что автомобиль продан в технически неисправном состоянии, с изъянами, налогоплательщик не представил. Надлежащее техническое состояние автомобиля подтверждается актом приема-передачи к договору купли-продажи автомобиля, последующими объявлениями физических лиц в сети Интернет о продаже указанного автомобиля по цене, близкой к рыночной. Суд указал, что сделка купли-продажи транспортного средства, совершенная между налогоплательщиком и физическим лицом, являлась заведомо убыточной для налогоплательщика, заключена посредством взаимосогласованных действий, направленных на получение необоснованной налоговой экономии, произведенное налоговым органом доначисление НДС исходя из разницы между ценой сделки по договору купли-продажи автомобиля и определенным экспертизой уровнем рыночной цены является законным и обоснованным.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.07.2023 по делу N А56-19928/2022
Категория спора: Лизинг.
Требования лизингополучателя: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Лизингополучатель полагает, что расторжение договора в связи с просрочкой внесения платежей и изъятие предмета лизинга привело к возникновению на стороне лизингодателя неосновательного обогащения в виде сальдо встречных обязательств.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О переходе к рассмотрению дела по правилам суда первой инстанции.Относительно включения в сальдо расходов на уплату налогов, истец указывает, что НДС от стоимости реализованного имущества не подлежит включению в расчет сальдо встречных обязательств по следующим основаниям. НДС не может являться убытком, так как плательщик налога уже воспользовался или может воспользоваться правом на зачет НДС, за приобретенный им ранее этот же автомобиль. В пункте 22 Обзора судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021, прямо указано, что суммы налогов, уплаченных лизингодателем в связи с продажей предмета лизинга, изъятого у лизингополучателя, не могут рассматриваться в качестве убытков лизинговой компании и не учитываются при определении сальдо встречных предоставлений.
Категория спора: Лизинг.
Требования лизингополучателя: 1) О взыскании неосновательного обогащения; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Лизингополучатель полагает, что расторжение договора в связи с просрочкой внесения платежей и изъятие предмета лизинга привело к возникновению на стороне лизингодателя неосновательного обогащения в виде сальдо встречных обязательств.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О переходе к рассмотрению дела по правилам суда первой инстанции.Относительно включения в сальдо расходов на уплату налогов, истец указывает, что НДС от стоимости реализованного имущества не подлежит включению в расчет сальдо встречных обязательств по следующим основаниям. НДС не может являться убытком, так как плательщик налога уже воспользовался или может воспользоваться правом на зачет НДС, за приобретенный им ранее этот же автомобиль. В пункте 22 Обзора судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021, прямо указано, что суммы налогов, уплаченных лизингодателем в связи с продажей предмета лизинга, изъятого у лизингополучателя, не могут рассматриваться в качестве убытков лизинговой компании и не учитываются при определении сальдо встречных предоставлений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать продажу автомобиля, являющегося основным средством
(КонсультантПлюс, 2025)Превышение остаточной стоимости автомобиля и расходов на его реализацию над выручкой от его реализации (без НДС) является убытком, который нужно учитывать в целях налогообложения в особом порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Превышение остаточной стоимости автомобиля и расходов на его реализацию над выручкой от его реализации (без НДС) является убытком, который нужно учитывать в целях налогообложения в особом порядке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) продажу физическому лицу (генеральному директору этой организации) автомобиля по цене, которая значительно ниже рыночной?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в налоговом учете доход, полученный от реализации автомобиля в размере 1 020 000 руб. (1 224 000 руб. - 204 000 руб.), уменьшается на его остаточную стоимость в этой же сумме 1 020 000 руб. (3 060 000 руб. - 2 040 000 руб.). На наш взгляд, сумма начисленного, но не предъявленного НДС в размере 129 350 руб. также формирует убыток от продажи автомобиля. То есть в результате сделки получен убыток в сумме 129 350 руб. (1 020 000 руб. - 1 020 000 руб. - 129 350 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в налоговом учете доход, полученный от реализации автомобиля в размере 1 020 000 руб. (1 224 000 руб. - 204 000 руб.), уменьшается на его остаточную стоимость в этой же сумме 1 020 000 руб. (3 060 000 руб. - 2 040 000 руб.). На наш взгляд, сумма начисленного, но не предъявленного НДС в размере 129 350 руб. также формирует убыток от продажи автомобиля. То есть в результате сделки получен убыток в сумме 129 350 руб. (1 020 000 руб. - 1 020 000 руб. - 129 350 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-продавца операции, связанные с возвратом покупателем объекта основных средств (автомобиля), если возврат произведен покупателем в следующем году? Возврат автомобиля производится в связи с выявленными покупателем существенными недостатками...
(Консультация эксперта, 2025)Признан прочий доход в размере превышения поступлений от продажи автомобиля (без НДС) над его балансовой стоимостью
(Консультация эксперта, 2025)Признан прочий доход в размере превышения поступлений от продажи автомобиля (без НДС) над его балансовой стоимостью
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- субсидий, перечисляемых организациям на возмещение потерь в доходах при реализации новых автомобилей со скидкой (в рамках программы по утилизации старых автомобилей). Такие субсидии в налоговую базу по НДС включаться не должны (Определение ВС РФ от 06.10.2014 N 310-КГ14-1440 включено в обзор судебных актов, вынесенных ВС РФ, который направлен налоговым органам письмом ФНС от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@);
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- субсидий, перечисляемых организациям на возмещение потерь в доходах при реализации новых автомобилей со скидкой (в рамках программы по утилизации старых автомобилей). Такие субсидии в налоговую базу по НДС включаться не должны (Определение ВС РФ от 06.10.2014 N 310-КГ14-1440 включено в обзор судебных актов, вынесенных ВС РФ, который направлен налоговым органам письмом ФНС от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@);
Статья: Владельцам автомобилей: какие изменения произошли в первом полугодии 2023 года
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Сейчас подержанные автомобили либо выпадают из дальнейшего оборота из-за невозможности их продать без убытка, либо в таких случаях зачастую используются схемы с посредником-физлицом, а это влияет негативно на собираемость на НДС, также говорится в пояснительной записке.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Сейчас подержанные автомобили либо выпадают из дальнейшего оборота из-за невозможности их продать без убытка, либо в таких случаях зачастую используются схемы с посредником-физлицом, а это влияет негативно на собираемость на НДС, также говорится в пояснительной записке.
Типовая ситуация: Автомобиль: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Убыток от продажи автомобиля учтите так же, как и убыток от продажи любого другого ОС: в бухучете сразу, а в налоговом - равномерно в течение оставшегося СПИ.
(Издательство "Главная книга", 2025)Убыток от продажи автомобиля учтите так же, как и убыток от продажи любого другого ОС: в бухучете сразу, а в налоговом - равномерно в течение оставшегося СПИ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- субсидий, перечисляемых организациям на возмещение потерь в доходах при реализации новых автомобилей со скидкой (в рамках программы по утилизации старых автомобилей). Такие субсидии в налоговую базу по НДС включаться не должны (Определение ВС РФ от 06.10.2014 N 310-КГ14-1440 включено в Обзор судебных актов, вынесенных ВС РФ, который направлен налоговым органам Письмом ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- субсидий, перечисляемых организациям на возмещение потерь в доходах при реализации новых автомобилей со скидкой (в рамках программы по утилизации старых автомобилей). Такие субсидии в налоговую базу по НДС включаться не должны (Определение ВС РФ от 06.10.2014 N 310-КГ14-1440 включено в Обзор судебных актов, вынесенных ВС РФ, который направлен налоговым органам Письмом ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@);
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.5.4. Требование о возврате НДС от продавца,
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)2.1.5.4. Требование о возврате НДС от продавца,
Готовое решение: Как отражать продажу основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в бухгалтерском учете продажи ОС с убытком
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в бухгалтерском учете продажи ОС с убытком
Типовая ситуация: Как учесть продажу ОС в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Вариант 2. В первоначальной стоимости ОС был учтен входной НДС. Например, ОС использовалось только для не облагаемых НДС операций. При продаже такого ОС налог начисляется по ставке 20/120 (условно, рассмотрен общий случай) с разницы между ценой продажи ОС с учетом НДС и остаточной стоимостью ОС по данным бухгалтерского учета (п. 3 ст. 154 НК РФ). Поэтому при продаже ОС по остаточной стоимости или с убытком НДС платить не придется, ведь налоговая база будет равна нулю.
(Издательство "Главная книга", 2025)Вариант 2. В первоначальной стоимости ОС был учтен входной НДС. Например, ОС использовалось только для не облагаемых НДС операций. При продаже такого ОС налог начисляется по ставке 20/120 (условно, рассмотрен общий случай) с разницы между ценой продажи ОС с учетом НДС и остаточной стоимостью ОС по данным бухгалтерского учета (п. 3 ст. 154 НК РФ). Поэтому при продаже ОС по остаточной стоимости или с убытком НДС платить не придется, ведь налоговая база будет равна нулю.
Статья: Деньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Компенсации убытков, возникающих при исполнении договора, как правило, не связаны с оплатой реализованных товаров и в налоговую базу по НДС не включаются. Какая из сторон договора (реализующая или приобретающая товары) их получает - неважно <27>. Так, например, не включаются в НДС-базу:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Компенсации убытков, возникающих при исполнении договора, как правило, не связаны с оплатой реализованных товаров и в налоговую базу по НДС не включаются. Какая из сторон договора (реализующая или приобретающая товары) их получает - неважно <27>. Так, например, не включаются в НДС-базу:
Вопрос: По вине организации при выполнении работ поврежден автомобиль третьего лица. Организация оплатила ремонт автомобиля, все документы выставлены в ее адрес. Вправе ли организация принять к вычету НДС и учесть затраты при расчете налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В частности, при возмещении убытков, таких, как оплата ремонта автомобиля третьему лицу, отсутствуют факты реализации организацией товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав (п. п. 3 - 5 ст. 38, п. 1 ст. 39 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В частности, при возмещении убытков, таких, как оплата ремонта автомобиля третьему лицу, отсутствуют факты реализации организацией товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав (п. п. 3 - 5 ст. 38, п. 1 ст. 39 НК РФ).