Продажа автомобиля казенным учреждением
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа автомобиля казенным учреждением (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению учитывать автомобиль
(КонсультантПлюс, 2025)в бюджетном учете казенного учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)в бюджетном учете казенного учреждения
Вопрос: Местная администрация выставила на торги автомобиль, являющийся ее собственностью. Цена продажи меньше балансовой. 100%-ная амортизация. Является ли администрация плательщиком НДС? При покупке автомобиля администрация сумму НДС зачла в первоначальную стоимость. Возникает ли объект по налогу на прибыль при продаже?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Согласно ч. 4 ст. 13 Федерального закона от 20.03.2025 N 33-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти" органы местного самоуправления, которые в соответствии с настоящим Федеральным законом и уставом муниципального образования наделяются правами юридического лица, являются муниципальными казенными учреждениями, образуемыми для осуществления управленческих функций, и подлежат государственной регистрации в качестве юридических лиц в соответствии с федеральным законом. Представительный орган муниципального образования и местная администрация как юридические лица действуют в соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ о казенных учреждениях. Операции по реализации объектов основных средств на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Операции, которые не облагаются НДС, перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ. В частности, не облагается НДС выполнение работ или оказание услуг учреждениями, в том числе казенными (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Таким образом, по нашему мнению, так как реализация основных средств является приносящей доход деятельностью и не упомянута в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ, к ней применяются общие условия обложения НДС. Таким образом, при реализации автомобиля казенное учреждение должно начислить и уплатить НДС в общем порядке. Так как автомобиль является собственностью местной администрации, п. 3 ст. 161 НК РФ в данной ситуации неприменим (ст. 63 Федерального закона N 33-ФЗ, п. 4 ст. 214, п. 3 ст. 215 ГК РФ). Налоговая база определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ, на дату отгрузки основных средств покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая база при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом НДС, уплаченного при его приобретении, определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной (балансовой) стоимостью с учетом переоценок) (п. 3 ст. 154 НК РФ). Сумма НДС исчисляется по расчетной ставке, равной 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Но, так как цена продажи меньше балансовой стоимости, базы по НДС не возникает (п. 3 ст. 154, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.08.2016 N 03-07-05/44944).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Согласно ч. 4 ст. 13 Федерального закона от 20.03.2025 N 33-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти" органы местного самоуправления, которые в соответствии с настоящим Федеральным законом и уставом муниципального образования наделяются правами юридического лица, являются муниципальными казенными учреждениями, образуемыми для осуществления управленческих функций, и подлежат государственной регистрации в качестве юридических лиц в соответствии с федеральным законом. Представительный орган муниципального образования и местная администрация как юридические лица действуют в соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ о казенных учреждениях. Операции по реализации объектов основных средств на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Операции, которые не облагаются НДС, перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ. В частности, не облагается НДС выполнение работ или оказание услуг учреждениями, в том числе казенными (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Таким образом, по нашему мнению, так как реализация основных средств является приносящей доход деятельностью и не упомянута в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ, к ней применяются общие условия обложения НДС. Таким образом, при реализации автомобиля казенное учреждение должно начислить и уплатить НДС в общем порядке. Так как автомобиль является собственностью местной администрации, п. 3 ст. 161 НК РФ в данной ситуации неприменим (ст. 63 Федерального закона N 33-ФЗ, п. 4 ст. 214, п. 3 ст. 215 ГК РФ). Налоговая база определяется в порядке, установленном п. 1 ст. 154 НК РФ, на дату отгрузки основных средств покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налоговая база при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом НДС, уплаченного при его приобретении, определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной (балансовой) стоимостью с учетом переоценок) (п. 3 ст. 154 НК РФ). Сумма НДС исчисляется по расчетной ставке, равной 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Но, так как цена продажи меньше балансовой стоимости, базы по НДС не возникает (п. 3 ст. 154, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.08.2016 N 03-07-05/44944).
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)4. Казенное учреждение не вправе отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом без согласия собственника имущества.
(ред. от 31.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)4. Казенное учреждение не вправе отчуждать либо иным способом распоряжаться имуществом без согласия собственника имущества.
Статья: Об особенностях принятия к учету и реализации металлолома
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Согласно Инструкции N 162н операции по реализации металлолома отражаются в бюджетном учете казенного учреждения культуры следующим образом:
(Зотов Г.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Согласно Инструкции N 162н операции по реализации металлолома отражаются в бюджетном учете казенного учреждения культуры следующим образом:
Готовое решение: Как учреждению рассчитать и отразить в учете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Казенные учреждения начисляют и уплачивают НДС при продаже автомобиля по подстатье 291 "Налоги, пошлины и сборы" КОСГУ. Бюджетные (автономные) учреждения начисляют НДС по подстатье 172 "Доходы от выбытия активов" КОСГУ, при этом уплату НДС отражают по подстатье 189 "Иные доходы" КОСГУ (п. п. 9, 9.7.2, 9.8.5, 10.9.1 Порядка N 209н).
(КонсультантПлюс, 2025)Казенные учреждения начисляют и уплачивают НДС при продаже автомобиля по подстатье 291 "Налоги, пошлины и сборы" КОСГУ. Бюджетные (автономные) учреждения начисляют НДС по подстатье 172 "Доходы от выбытия активов" КОСГУ, при этом уплату НДС отражают по подстатье 189 "Иные доходы" КОСГУ (п. п. 9, 9.7.2, 9.8.5, 10.9.1 Порядка N 209н).
Готовое решение: Как организации начисляют и уплачивают транспортный налог в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)Как организации начисляют и уплачивают транспортный налог в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)Как организации начисляют и уплачивают транспортный налог в Москве
Готовое решение: Налогообложение операций по договору аренды транспортного средства с экипажем у учреждения-арендодателя
(КонсультантПлюс, 2025)Учреждению-арендодателю, применяющему ОСН, при передаче в аренду транспортного средства с экипажем по общему правилу нужно исчислить и уплатить:
(КонсультантПлюс, 2025)Учреждению-арендодателю, применяющему ОСН, при передаче в аренду транспортного средства с экипажем по общему правилу нужно исчислить и уплатить:
"Годовой отчет для казенных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В текущем году автомобиль был поврежден в результате ДТП. В учреждении принято решение о его реализации.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)В текущем году автомобиль был поврежден в результате ДТП. В учреждении принято решение о его реализации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бюджетном учете федерального казенного учреждения продажу автобуса коммерческой организации? Денежные средства перечислены покупателем в доход бюджета...
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в бюджетном учете федерального казенного учреждения продажу автобуса коммерческой организации? Денежные средства перечислены покупателем в доход бюджета.
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в бюджетном учете федерального казенного учреждения продажу автобуса коммерческой организации? Денежные средства перечислены покупателем в доход бюджета.
Готовое решение: Как рассчитать транспортный налог при купле-продаже автомобиля в течение года
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать транспортный налог при купле-продаже автомобиля в течение года
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать транспортный налог при купле-продаже автомобиля в течение года