Продажа акций с убытком налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа акций с убытком налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация акций: особенности налогового учета у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Порядок налогового учета прибыли (убытка) от продажи акций зависит от того, признаются они обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) или нет. При определенных условиях применяется ставка налога на прибыль 0%. По-разному продажа акций может отражаться и в "прибыльной" декларации. Свои особенности учета есть, если сделка признается контролируемой. Продажа акций не облагается НДС, но и тут есть особенности, которые нужно учесть.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Порядок налогового учета прибыли (убытка) от продажи акций зависит от того, признаются они обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) или нет. При определенных условиях применяется ставка налога на прибыль 0%. По-разному продажа акций может отражаться и в "прибыльной" декларации. Свои особенности учета есть, если сделка признается контролируемой. Продажа акций не облагается НДС, но и тут есть особенности, которые нужно учесть.
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций у налогоплательщика, в отношении которого введены запреты (ограничения), и переносе убытков.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-03-06/2/30898)Вопрос: О налоге на прибыль при реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций у налогоплательщика, в отношении которого введены запреты (ограничения), и переносе убытков.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-03-06/2/30898)Вопрос: О налоге на прибыль при реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций у налогоплательщика, в отношении которого введены запреты (ограничения), и переносе убытков.
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"При реализации или безвозмездной передаче основных фондов и объектов, не завершенных строительством, в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения, по которым были предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению (в пределах сумм ранее предоставленных льгот) на остаточную стоимость этих основных фондов и произведенные затраты по объектам, не завершенным строительством.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"При реализации или безвозмездной передаче основных фондов и объектов, не завершенных строительством, в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения, по которым были предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению (в пределах сумм ранее предоставленных льгот) на остаточную стоимость этих основных фондов и произведенные затраты по объектам, не завершенным строительством.
Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""Положения настоящего пункта не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 процентов в случаях, установленных пунктами 1.1, 1.3, 5, 5.1 статьи 284 настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта также не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статье 284.2 настоящего Кодекса акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций.";
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""Положения настоящего пункта не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 процентов в случаях, установленных пунктами 1.1, 1.3, 5, 5.1 статьи 284 настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта также не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статье 284.2 настоящего Кодекса акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций.";
Статья: Убыток "себе не в убыток"... Если правильно переносить
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Нельзя переносить убытки, если они получены:
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Нельзя переносить убытки, если они получены:
Статья: Российский аналог Pillar 2: какие грядут изменения
(Соловьева Е., Кузнецова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)Порядок пересчета налога на прибыль
(Соловьева Е., Кузнецова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)Порядок пересчета налога на прибыль
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В остатках неперенесенных убытков на начало налогового периода по строкам 010, 040 - 130 приложения N 4 могут быть учтены убытки, понесенные начиная с убытков за 2007 год по годам их образования. По этим строкам не показывают убытки, полученные в период налогообложения прибыли по нулевой ставке, полученные от реализации акций или долей в уставном капитале, от участия в инвестиционном товариществе в периоде присоединения к нему.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В остатках неперенесенных убытков на начало налогового периода по строкам 010, 040 - 130 приложения N 4 могут быть учтены убытки, понесенные начиная с убытков за 2007 год по годам их образования. По этим строкам не показывают убытки, полученные в период налогообложения прибыли по нулевой ставке, полученные от реализации акций или долей в уставном капитале, от участия в инвестиционном товариществе в периоде присоединения к нему.
Вопрос: О налоге на прибыль при выбытии в 2022 - 2023 гг. акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций у налогоплательщика, в отношении которого введены запреты (ограничения).
(Письмо Минфина России от 10.04.2024 N 03-03-06/1/33032)Также согласно пункту 1 статьи 283 НК РФ положения по переносу убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статьях 284.2 и 284.2-1 НК РФ акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 10.04.2024 N 03-03-06/1/33032)Также согласно пункту 1 статьи 283 НК РФ положения по переносу убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статьях 284.2 и 284.2-1 НК РФ акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)По реквизиту "Вид операции" выберите значение "1" (п. 224 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)По реквизиту "Вид операции" выберите значение "1" (п. 224 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Статья: Структура теории бухгалтерского учета
(Колчугин С.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 5, 6)Десятый принцип перечисляет состав статей, относящихся к операционному разделу отчета о прибылях и убытках: "Операционный раздел отчета о прибылях и убытках должен раскрывать валовую выручку (gross revenues) от произведенных продаж и оказанных услуг; элементы операционных затрат и понесенных расходов, включая сумму амортизации и прочей амортизации активов; сумму процентов по заемным средствам, включая дисконтирование долгов и расходов, должным образом амортизированных в течение года; начисленные налоги на прибыль и саму прибыль; и все другие увеличения или уменьшения капитала держателей акций в результате операций периода, которые имеют обычно повторяющийся характер" <21>. Данный принцип носит явно технический характер и не влияет на методологию бухгалтерского учета.
(Колчугин С.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 5, 6)Десятый принцип перечисляет состав статей, относящихся к операционному разделу отчета о прибылях и убытках: "Операционный раздел отчета о прибылях и убытках должен раскрывать валовую выручку (gross revenues) от произведенных продаж и оказанных услуг; элементы операционных затрат и понесенных расходов, включая сумму амортизации и прочей амортизации активов; сумму процентов по заемным средствам, включая дисконтирование долгов и расходов, должным образом амортизированных в течение года; начисленные налоги на прибыль и саму прибыль; и все другие увеличения или уменьшения капитала держателей акций в результате операций периода, которые имеют обычно повторяющийся характер" <21>. Данный принцип носит явно технический характер и не влияет на методологию бухгалтерского учета.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Итоговую положительную величину налоговой базы, отраженную по строке 100, учитывайте при формировании показателя по строке 100 листа 02 декларации (п. п. 5.4, 16.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Итоговую положительную величину налоговой базы, отраженную по строке 100, учитывайте при формировании показателя по строке 100 листа 02 декларации (п. п. 5.4, 16.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Статья: Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023 год
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)В перечень не облагаемых налогом на прибыль доходов включены в том числе суммы прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств по договорам займа, договорам купли-продажи акций российских компаний, заключенных с иностранными компаниями, по которым приняты решения о прощении долга.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)В перечень не облагаемых налогом на прибыль доходов включены в том числе суммы прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств по договорам займа, договорам купли-продажи акций российских компаний, заключенных с иностранными компаниями, по которым приняты решения о прощении долга.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продажа с убытком акций российской организации, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2025)Убыток от продажи акций в бухгалтерском и налоговом учете формирует финансовый результат отчетного (налогового) периода. Исходя из этого в бухгалтерском учете разниц, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02, при продаже акций не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)Убыток от продажи акций в бухгалтерском и налоговом учете формирует финансовый результат отчетного (налогового) периода. Исходя из этого в бухгалтерском учете разниц, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02, при продаже акций не возникает.
Статья: Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Этот убыток не влияет на прибыль (убыток) в целом по организации. Перенести его на будущее нельзя <20>. Он может быть учтен только в налоговой базе текущего периода (периода ликвидации эмитента), облагаемой по ставке 0% <21>. И если в текущем периоде иные операции, облагаемые по ставке 0%, отсутствуют, он никак не учитывается для целей налогообложения прибыли.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Этот убыток не влияет на прибыль (убыток) в целом по организации. Перенести его на будущее нельзя <20>. Он может быть учтен только в налоговой базе текущего периода (периода ликвидации эмитента), облагаемой по ставке 0% <21>. И если в текущем периоде иные операции, облагаемые по ставке 0%, отсутствуют, он никак не учитывается для целей налогообложения прибыли.