Продажа акций с убытком налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Продажа акций с убытком налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация акций: особенности налогового учета у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Порядок налогового учета прибыли (убытка) от продажи акций зависит от того, признаются они обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) или нет. При определенных условиях применяется ставка налога на прибыль 0%. По-разному продажа акций может отражаться и в "прибыльной" декларации. Свои особенности учета есть, если сделка признается контролируемой. Продажа акций не облагается НДС, но и тут есть особенности, которые нужно учесть.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Порядок налогового учета прибыли (убытка) от продажи акций зависит от того, признаются они обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) или нет. При определенных условиях применяется ставка налога на прибыль 0%. По-разному продажа акций может отражаться и в "прибыльной" декларации. Свои особенности учета есть, если сделка признается контролируемой. Продажа акций не облагается НДС, но и тут есть особенности, которые нужно учесть.
Вопрос: О налоге на прибыль при реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций у налогоплательщика, в отношении которого введены запреты (ограничения), и переносе убытков.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-03-06/2/30898)Вопрос: О налоге на прибыль при реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций у налогоплательщика, в отношении которого введены запреты (ограничения), и переносе убытков.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-03-06/2/30898)Вопрос: О налоге на прибыль при реализации акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций у налогоплательщика, в отношении которого введены запреты (ограничения), и переносе убытков.
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"При реализации или безвозмездной передаче основных фондов и объектов, не завершенных строительством, в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения, по которым были предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению (в пределах сумм ранее предоставленных льгот) на остаточную стоимость этих основных фондов и произведенные затраты по объектам, не завершенным строительством.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"При реализации или безвозмездной передаче основных фондов и объектов, не завершенных строительством, в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения, по которым были предоставлены льготы по налогу на прибыль, налогооблагаемая прибыль подлежит увеличению (в пределах сумм ранее предоставленных льгот) на остаточную стоимость этих основных фондов и произведенные затраты по объектам, не завершенным строительством.
Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""Положения настоящего пункта не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 процентов в случаях, установленных пунктами 1.1, 1.3, 5, 5.1 статьи 284 настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта также не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статье 284.2 настоящего Кодекса акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций.";
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""Положения настоящего пункта не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 процентов в случаях, установленных пунктами 1.1, 1.3, 5, 5.1 статьи 284 настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта также не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статье 284.2 настоящего Кодекса акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций.";
Статья: Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023 год
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)В перечень не облагаемых налогом на прибыль доходов включены в том числе суммы прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств по договорам займа, договорам купли-продажи акций российских компаний, заключенных с иностранными компаниями, по которым приняты решения о прощении долга.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)В перечень не облагаемых налогом на прибыль доходов включены в том числе суммы прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств по договорам займа, договорам купли-продажи акций российских компаний, заключенных с иностранными компаниями, по которым приняты решения о прощении долга.
Вопрос: О налоге на прибыль при выбытии в 2022 - 2023 гг. акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций у налогоплательщика, в отношении которого введены запреты (ограничения).
(Письмо Минфина России от 10.04.2024 N 03-03-06/1/33032)Также согласно пункту 1 статьи 283 НК РФ положения по переносу убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статьях 284.2 и 284.2-1 НК РФ акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 10.04.2024 N 03-03-06/1/33032)Также согласно пункту 1 статьи 283 НК РФ положения по переносу убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия указанных в статьях 284.2 и 284.2-1 НК РФ акций (долей участия в уставном капитале), облигаций российских организаций, инвестиционных паев.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)По реквизиту "Вид операции" выберите значение "1" (п. 224 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)По реквизиту "Вид операции" выберите значение "1" (п. 224 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Вопрос: Организация в июне и в июле 2023 г. продала акции кипрской организации, которыми владела более пяти лет. Какая ставка налога на прибыль организаций применяется к налоговой базе по доходам от операций реализации указанных акций с учетом Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, организация будет заинтересована в применении в рассматриваемой ситуации общего порядка расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций с применением ставки 20% в случае продажи в июле 2023 г. обращающихся акций кипрской организации с убытком.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, организация будет заинтересована в применении в рассматриваемой ситуации общего порядка расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций с применением ставки 20% в случае продажи в июле 2023 г. обращающихся акций кипрской организации с убытком.
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)от реализации (выбытия) акций (долей в уставном капитале) (п. 1 ст. 283, ст. 284.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)от реализации (выбытия) акций (долей в уставном капитале) (п. 1 ст. 283, ст. 284.2 НК РФ).
Типовая ситуация: Финвложения и ПФИ: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль при продаже акций и других ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, доходы и расходы учитывают отдельно и в декларации отражают в листе 05. Убыток от их продажи не уменьшает прибыль от других операций, но может быть перенесен на следующий год. Доходы и расходы при продаже ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, учитывают в общей налоговой базе и включают в лист 02 декларации (п. п. 21, 22 ст. 280 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль при продаже акций и других ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, доходы и расходы учитывают отдельно и в декларации отражают в листе 05. Убыток от их продажи не уменьшает прибыль от других операций, но может быть перенесен на следующий год. Доходы и расходы при продаже ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, учитывают в общей налоговой базе и включают в лист 02 декларации (п. п. 21, 22 ст. 280 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продажа с убытком акций российской организации, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2025)Убыток от продажи акций в бухгалтерском и налоговом учете формирует финансовый результат отчетного (налогового) периода. Исходя из этого в бухгалтерском учете разниц, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02, при продаже акций не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)Убыток от продажи акций в бухгалтерском и налоговом учете формирует финансовый результат отчетного (налогового) периода. Исходя из этого в бухгалтерском учете разниц, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02, при продаже акций не возникает.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Итоговую положительную величину налоговой базы, отраженную по строке 100, учитывайте при формировании показателя по строке 100 листа 02 декларации (п. п. 5.4, 16.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Итоговую положительную величину налоговой базы, отраженную по строке 100, учитывайте при формировании показателя по строке 100 листа 02 декларации (п. п. 5.4, 16.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Новое в отчете-2025. Это значит, что прибыль (убыток) теперь нужно показывать отдельно по продолжающейся деятельности и прекращаемой. По продолжающейся деятельности указывается финансовый результат до налогообложения, а по прекращаемой - за вычетом относящегося к ней налога на прибыль.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Новое в отчете-2025. Это значит, что прибыль (убыток) теперь нужно показывать отдельно по продолжающейся деятельности и прекращаемой. По продолжающейся деятельности указывается финансовый результат до налогообложения, а по прекращаемой - за вычетом относящегося к ней налога на прибыль.
Статья: Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023 год
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)В перечень не облагаемых налогом на прибыль доходов включены в том числе суммы прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств по договорам займа, договорам купли-продажи акций российских компаний, заключенным с иностранными компаниями, по которым приняты решения о прощении долга.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)В перечень не облагаемых налогом на прибыль доходов включены в том числе суммы прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств по договорам займа, договорам купли-продажи акций российских компаний, заключенным с иностранными компаниями, по которым приняты решения о прощении долга.