Продавец аннулировал счет-фактуру
Подборка наиболее важных документов по запросу Продавец аннулировал счет-фактуру (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.08.2024 N 17АП-6579/2024(1)-АК по делу N А50-25399/2023
Требование: О взыскании предоплаты по счету на оплату товара.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, составленная на основании предъявленных продавцом счетов-фактур, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, книга покупок, не подтверждает сам факт приобретения товаров покупателем у продавца, при этом не состоявшееся приобретение товаров лишает права покупателя к налоговому вычету и является основанием для аннулирования записи по счету-фактуре в книге покупок.
Требование: О взыскании предоплаты по счету на оплату товара.
Решение: Требование удовлетворено.Таким образом, составленная на основании предъявленных продавцом счетов-фактур, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, книга покупок, не подтверждает сам факт приобретения товаров покупателем у продавца, при этом не состоявшееся приобретение товаров лишает права покупателя к налоговому вычету и является основанием для аннулирования записи по счету-фактуре в книге покупок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как выставляются электронные счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Как продавец аннулирует счет-фактуру в ЭДО
(КонсультантПлюс, 2025)Как продавец аннулирует счет-фактуру в ЭДО
Готовое решение: Как исправить книгу продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Особенностей отражения такого счета-фактуры в книге продаж нет. Продавец аннулирует первоначальный ошибочный счет-фактуру и регистрирует исправленный в общем порядке в зависимости от того, в какой момент вносятся исправления:
(КонсультантПлюс, 2025)Особенностей отражения такого счета-фактуры в книге продаж нет. Продавец аннулирует первоначальный ошибочный счет-фактуру и регистрирует исправленный в общем порядке в зависимости от того, в какой момент вносятся исправления:
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"12. При регистрации продавцом в книге продаж, дополнительном листе книги продаж исправленных счетов-фактур, составленных продавцом после составления одного или нескольких корректировочных счетов-фактур, записи в книге продаж, дополнительном листе книги продаж продавца по корректировочным счетам-фактурам, составленным в связи с увеличением стоимости, в которые не вносились исправления, не аннулируются.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"12. При регистрации продавцом в книге продаж, дополнительном листе книги продаж исправленных счетов-фактур, составленных продавцом после составления одного или нескольких корректировочных счетов-фактур, записи в книге продаж, дополнительном листе книги продаж продавца по корректировочным счетам-фактурам, составленным в связи с увеличением стоимости, в которые не вносились исправления, не аннулируются.
Постановление Правительства РФ от 19.06.2020 N 891
(ред. от 03.02.2025)
"О порядке ведения статистики взаимной торговли товарами Российской Федерации с государствами - членами Евразийского экономического союза и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 7 декабря 2015 г. N 1329"
(вместе с "Правилами ведения статистики взаимной торговли товарами Российской Федерации с государствами - членами Евразийского экономического союза")5. Графа "Номер аннулируемой статистической формы" заполняется заявителем в случае представления новой статистической формы взамен аннулированной. В графе указывается регистрационный номер аннулированной статистической формы.
(ред. от 03.02.2025)
"О порядке ведения статистики взаимной торговли товарами Российской Федерации с государствами - членами Евразийского экономического союза и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 7 декабря 2015 г. N 1329"
(вместе с "Правилами ведения статистики взаимной торговли товарами Российской Федерации с государствами - членами Евразийского экономического союза")5. Графа "Номер аннулируемой статистической формы" заполняется заявителем в случае представления новой статистической формы взамен аннулированной. В графе указывается регистрационный номер аннулированной статистической формы.
Вопрос: Арендодатель на ОСН получил обеспечительный платеж 12 000 руб. (с НДС). В каком размере зачесть платеж в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб.? Вправе ли он принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС, в каком порядке? Должен ли арендатор восстановить НДС, принятый к вычету, в каком периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Если же арендодатель необоснованно исчислит НДС с не признаваемого авансом обеспечительного платежа, то следует иметь в виду, что нормами НК РФ не предусмотрено применение налогоплательщиком-продавцом вычетов по суммам НДС, излишне исчисленным и уплаченным в бюджет. Вследствие этого в целях уменьшения своих обязательств на сумму излишне исчисленного и уплаченного в бюджет налога налогоплательщик должен посредством внесения соответствующих исправлений, по сути, аннулировать авансовый счет-фактуру и представить уточненную налоговую декларацию по НДС за период, в котором произведено исчисление НДС к уплате в бюджет в завышенном размере. При этом возврат (зачет) излишне уплаченной суммы НДС должен производиться в порядке, установленном ст. ст. 78, 79 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Если же арендодатель необоснованно исчислит НДС с не признаваемого авансом обеспечительного платежа, то следует иметь в виду, что нормами НК РФ не предусмотрено применение налогоплательщиком-продавцом вычетов по суммам НДС, излишне исчисленным и уплаченным в бюджет. Вследствие этого в целях уменьшения своих обязательств на сумму излишне исчисленного и уплаченного в бюджет налога налогоплательщик должен посредством внесения соответствующих исправлений, по сути, аннулировать авансовый счет-фактуру и представить уточненную налоговую декларацию по НДС за период, в котором произведено исчисление НДС к уплате в бюджет в завышенном размере. При этом возврат (зачет) излишне уплаченной суммы НДС должен производиться в порядке, установленном ст. ст. 78, 79 НК РФ.
Статья: Правила ведения учреждениями спорта книги покупок и книги продаж
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Пунктом 4 разд. II Правил ведения книги покупок установлено, что при необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре и документу (чеку) производится в дополнительном листе книги покупок. При этом запись формируется за тот налоговый период, в котором зарегистрированы счет-фактура и корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений либо документ (чек).
(Соколова О.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Пунктом 4 разд. II Правил ведения книги покупок установлено, что при необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре и документу (чеку) производится в дополнительном листе книги покупок. При этом запись формируется за тот налоговый период, в котором зарегистрированы счет-фактура и корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений либо документ (чек).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты только при наличии счета-фактуры, содержащего соответствующие реквизиты, перечисленные в ст. 169 НК РФ. При отсутствии в счете-фактуре, полученном от поставщика, каких-либо из обязательных реквизитов налогоплательщик утрачивает право на налоговый вычет по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты только при наличии счета-фактуры, содержащего соответствующие реквизиты, перечисленные в ст. 169 НК РФ. При отсутствии в счете-фактуре, полученном от поставщика, каких-либо из обязательных реквизитов налогоплательщик утрачивает право на налоговый вычет по НДС.
Вопрос: Продавец получил аванс в счет поставки товара (НДС 10%) и уплатил НДС с аванса в бюджет. Стороны подписали соглашение, которым изменили вид и стоимость товара (НДС 20%). Должен ли продавец выставить корректировочный счет-фактуру и на какую сумму? В какой сумме можно принять НДС к вычету при отгрузке товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)При достижении сторонами сделки соглашения об изменении ассортимента товаров, поставляемых в счет ранее перечисленного аванса, но подлежащих обложению НДС по ставке 20%, происходит целевое назначение авансового платежа. В этом случае продавцу следует внести исправления в авансовый счет-фактуру посредством выставления покупателю исправленного счета-фактуры, в котором должны быть внесены исправления, относящиеся к уточнению ставки и увеличению исчисленной суммы авансового НДС. В свою очередь, данное обстоятельство влечет за собой возникновение у продавца обязанности по аннулированию первоначального счета авансового счета-фактуры и регистрации исправленного счета-фактуры в дополнительном листе к книге продаж и, как следствие, представлению уточненной декларации по НДС за налоговый период, в котором был получен авансовый платеж (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.11.2005 N 03-04-08/312).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)При достижении сторонами сделки соглашения об изменении ассортимента товаров, поставляемых в счет ранее перечисленного аванса, но подлежащих обложению НДС по ставке 20%, происходит целевое назначение авансового платежа. В этом случае продавцу следует внести исправления в авансовый счет-фактуру посредством выставления покупателю исправленного счета-фактуры, в котором должны быть внесены исправления, относящиеся к уточнению ставки и увеличению исчисленной суммы авансового НДС. В свою очередь, данное обстоятельство влечет за собой возникновение у продавца обязанности по аннулированию первоначального счета авансового счета-фактуры и регистрации исправленного счета-фактуры в дополнительном листе к книге продаж и, как следствие, представлению уточненной декларации по НДС за налоговый период, в котором был получен авансовый платеж (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.11.2005 N 03-04-08/312).
Готовое решение: Какие ошибки в счетах-фактурах препятствуют вычету по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При обнаружении существенных ошибок в адресе в счете-фактуре рекомендуем покупателю обратиться к продавцу с просьбой внести исправления в счет-фактуру, а зарегистрированный счет-фактуру аннулировать в книге покупок.
(КонсультантПлюс, 2025)При обнаружении существенных ошибок в адресе в счете-фактуре рекомендуем покупателю обратиться к продавцу с просьбой внести исправления в счет-фактуру, а зарегистрированный счет-фактуру аннулировать в книге покупок.
Типовая ситуация: Когда и как аннулировать ошибочный и регистрировать исправленный счет-фактуру в книге покупок и книге продаж (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Продавец аннулирует ошибочный и регистрирует исправленный счет-фактуру в книге продаж. Порядок регистрации зависит от того, когда вы составили исправленный счет-фактуру.
(Издательство "Главная книга", 2025)Продавец аннулирует ошибочный и регистрирует исправленный счет-фактуру в книге продаж. Порядок регистрации зависит от того, когда вы составили исправленный счет-фактуру.
Типовая ситуация: Когда надо составлять корректировочные счета-фактуры (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если продавец выставил счета-фактуры по операциям, которые не были осуществлены, то выставлять КСФ по ним не нужно (Письмо Минфина от 15.01.2020 N 03-07-09/1289). Полагаем, в данном случае продавцу нужно аннулировать зарегистрированный в книге продаж ошибочный счет-фактуру и при необходимости подать уточненную декларацию по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@, п. 11 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если продавец выставил счета-фактуры по операциям, которые не были осуществлены, то выставлять КСФ по ним не нужно (Письмо Минфина от 15.01.2020 N 03-07-09/1289). Полагаем, в данном случае продавцу нужно аннулировать зарегистрированный в книге продаж ошибочный счет-фактуру и при необходимости подать уточненную декларацию по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@, п. 11 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137).
Вопрос: Покупатель перечислил в счет поставки предоплату с учетом НДС 20% и принял его к вычету. Был поставлен товар, облагаемый НДС по ставкам 10% и 20%. Как восстановить вычет НДС по ставке 20% с аванса по товару с НДС 10%? Надо ли требовать у продавца корректировочный/исправленный счет-фактуру на аванс?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Продавцу следует составить и выставить покупателю исправленный счет-фактуру в порядке, предусмотренном п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137). После составления исправленного авансового счета-фактуры продавцу необходимо аннулировать сведения о первоначальном счете-фактуре и внести информацию об исправленном счете-фактуре в книгу продаж за тот период, в котором ему поступила предоплата (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)). Зеркальные исправления необходимо внести покупателю в книгу покупок (п. 4 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Продавцу следует составить и выставить покупателю исправленный счет-фактуру в порядке, предусмотренном п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137). После составления исправленного авансового счета-фактуры продавцу необходимо аннулировать сведения о первоначальном счете-фактуре и внести информацию об исправленном счете-фактуре в книгу продаж за тот период, в котором ему поступила предоплата (п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137 (далее - Правила ведения книги продаж)). Зеркальные исправления необходимо внести покупателю в книгу покупок (п. 4 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).
Статья: Аванс под поставку товара, реализуемого по разным ставкам НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Итак, чтобы вернуть остаток "авансового" НДС, нужно составить уточненную декларацию по НДС. Этому предшествуют выставление покупателю исправленного счета-фактуры на аванс с уменьшенной суммой налога, регистрация такого документа в дополнительном листе к книге продаж того периода, в котором был зарегистрирован первоначальный "авансовый" счет-фактура (запись о первоначальном счете-фактуре при этом аннулируется - стоимостные показатели данного счета-фактуры отражаются со знаком "-").
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Итак, чтобы вернуть остаток "авансового" НДС, нужно составить уточненную декларацию по НДС. Этому предшествуют выставление покупателю исправленного счета-фактуры на аванс с уменьшенной суммой налога, регистрация такого документа в дополнительном листе к книге продаж того периода, в котором был зарегистрирован первоначальный "авансовый" счет-фактура (запись о первоначальном счете-фактуре при этом аннулируется - стоимостные показатели данного счета-фактуры отражаются со знаком "-").
Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если на основании "авансового" счета-фактуры продавцом уже был частично заявлен к вычету НДС, то при регистрации в дополнительном листе книги покупок "авансового" счета-фактуры записи в книге покупок по данному счету-фактуре подлежат аннулированию, при этом показатели в графах 14 и 15 дополнительного листа книги покупок указываются с отрицательным значением (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Если на основании "авансового" счета-фактуры продавцом уже был частично заявлен к вычету НДС, то при регистрации в дополнительном листе книги покупок "авансового" счета-фактуры записи в книге покупок по данному счету-фактуре подлежат аннулированию, при этом показатели в графах 14 и 15 дополнительного листа книги покупок указываются с отрицательным значением (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).