Продали товар банкроту НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Продали товар банкроту НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, реализация товаров (работ, услуг) банкротом в адрес налогоплательщика означает для последнего невозможность применить вычет НДС по такой сделке (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, реализация товаров (работ, услуг) банкротом в адрес налогоплательщика означает для последнего невозможность применить вычет НДС по такой сделке (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд подчеркнул, что у налогоплательщика возникла обязанность по восстановлению НДС в связи с тем, что реализация товаров в процедурах банкротства данным налогом не облагается, то есть реализованный объект был использован в не облагаемых НДС операциях.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд подчеркнул, что у налогоплательщика возникла обязанность по восстановлению НДС в связи с тем, что реализация товаров в процедурах банкротства данным налогом не облагается, то есть реализованный объект был использован в не облагаемых НДС операциях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях организация признается налоговым агентом по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не признается. Причина в том, что операции по реализации товаров банкрота не являются объектом обложения НДС (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Нет, не признается. Причина в том, что операции по реализации товаров банкрота не являются объектом обложения НДС (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за четвертый квартал 2019 года"Оспоренные положения являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку ими в системе правового регулирования обусловлено решение вопроса о праве налогоплательщика воспользоваться налоговым вычетом в отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных ему организацией, признанной несостоятельной (банкротом), при реализации товара - продукции, произведенной в процессе текущей хозяйственной деятельности данной организации.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Отменяя судебные акты нижестоящих судов, арбитражный суд округа указал на то, что возникновение обязанности общества по уплате обязательных платежей не обусловлено противоправным бездействием руководителя, выразившемся в неподаче в арбитражный суд в срок до заявления о признании общества банкротом, а вызвано объективными обстоятельствами - наличием налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость (операций по реализации товаров (работ, услуг)) и объекта обложения страховыми взносами (выплат в пользу работников общества в рамках трудовых отношений). В связи с этим арбитражный суд округа пришел к выводу об отсутствии причинно-следственной связи между допущенным руководителем нарушением (его неправомерным бездействием) и негативными последствиями в виде неперечисления должником в бюджет и государственные внебюджетные фонды обязательных платежей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Отменяя судебные акты нижестоящих судов, арбитражный суд округа указал на то, что возникновение обязанности общества по уплате обязательных платежей не обусловлено противоправным бездействием руководителя, выразившемся в неподаче в арбитражный суд в срок до заявления о признании общества банкротом, а вызвано объективными обстоятельствами - наличием налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость (операций по реализации товаров (работ, услуг)) и объекта обложения страховыми взносами (выплат в пользу работников общества в рамках трудовых отношений). В связи с этим арбитражный суд округа пришел к выводу об отсутствии причинно-следственной связи между допущенным руководителем нарушением (его неправомерным бездействием) и негативными последствиями в виде неперечисления должником в бюджет и государственные внебюджетные фонды обязательных платежей.
Вопрос: Возникает ли база по НДС при операциях передачи денежных прав и как она определяется? Зависит ли порядок обложения НДС от способа передачи прав путем заключения договора мены либо по сделке уступки прав? Возможно ли применение к операциям уступки денежного требования по облигациям положений пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Согласно абз. 5 п. 1 ст. 153 НК РФ при передаче имущественных прав налоговая база по НДС определяется с учетом особенностей, установленных ст. 155 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав. Согласно абз. 5 п. 1 ст. 153 НК РФ при передаче имущественных прав налоговая база по НДС определяется с учетом особенностей, установленных ст. 155 НК РФ.
Статья: Как распределят платежи на ЕНС банкрота
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Внимание! С 2021 г. банкроты не начисляют НДС и не выставляют счета-фактуры при реализации своего имущества и товаров (работ, услуг) <2>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Внимание! С 2021 г. банкроты не начисляют НДС и не выставляют счета-фактуры при реализации своего имущества и товаров (работ, услуг) <2>.
Статья: Взимание налога на прибыль при реализации конкурсной массы может повлечь неравенство в налогообложении: что же ответит Конституционный суд?
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Подход суда также позволяет по-новому взглянуть на старую проблему с НДС у организаций-банкротов. Как, наверное, многие помнят, ранее реализация товаров (работ, услуг) у таких организаций не облагалась НДС, что порождало целый ряд проблем для бюджета. После этого законодатель внес изменения в ст. 146 НК РФ, в соответствии с которыми операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами), не признаются объектом обложения НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Подход суда также позволяет по-новому взглянуть на старую проблему с НДС у организаций-банкротов. Как, наверное, многие помнят, ранее реализация товаров (работ, услуг) у таких организаций не облагалась НДС, что порождало целый ряд проблем для бюджета. После этого законодатель внес изменения в ст. 146 НК РФ, в соответствии с которыми операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами), не признаются объектом обложения НДС (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)(+) 1. По мнению налогового органа, реализация товаров (работ, услуг) банкротом в адрес налогоплательщика означает для последнего невозможность применить вычет НДС по такой сделке (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)(+) 1. По мнению налогового органа, реализация товаров (работ, услуг) банкротом в адрес налогоплательщика означает для последнего невозможность применить вычет НДС по такой сделке (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Конкурсный управляющий заключил сделку с ООО по уступке ему требования, принадлежащего компании-банкроту и возникшего из договора с покупателем банкрота. Данное требование для целей НДС считается имущественным правом. При уступке требования банкрот передает ООО имущественное право. Но у банкрота не возникает объекта налогообложения НДС с точки зрения п. 2 ст. 146 НК РФ.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Конкурсный управляющий заключил сделку с ООО по уступке ему требования, принадлежащего компании-банкроту и возникшего из договора с покупателем банкрота. Данное требование для целей НДС считается имущественным правом. При уступке требования банкрот передает ООО имущественное право. Но у банкрота не возникает объекта налогообложения НДС с точки зрения п. 2 ст. 146 НК РФ.
Статья: Правила определения порядка удовлетворения налоговых обязательств в банкротстве
(Тихонова В., Мухина А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)В соответствии с положениями НК РФ <4> принятые к вычету суммы НДС <5> подлежат восстановлению в случае их дальнейшего использования для осуществления операций по реализации (передаче) товаров, не признаваемых объектом налогообложения НДС. Вместе с тем операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами, не признаются объектом налогообложения НДС <6>.
(Тихонова В., Мухина А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)В соответствии с положениями НК РФ <4> принятые к вычету суммы НДС <5> подлежат восстановлению в случае их дальнейшего использования для осуществления операций по реализации (передаче) товаров, не признаваемых объектом налогообложения НДС. Вместе с тем операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами, не признаются объектом налогообложения НДС <6>.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами).
Вопрос: Организация создавала НМА, стоимость которого формируется на счете 08, а "входящий" НДС принимался к вычету. В августе 2023 г. организация признана банкротом, но частично продолжает осуществлять деятельность, уже не облагаемую НДС. В каком периоде восстановить НДС по затратам на создание НМА?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом п. 2 ст. 146 НК РФ определен перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения налогом.
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом п. 2 ст. 146 НК РФ определен перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения налогом.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако с 01.01.2021 никакой неопределенности в применении подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ нет. От НДС освобождены все операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые организацией-банкротом, в том числе и операции по реализации продукции, произведенной в ходе текущей деятельности банкрота (письма Минфина России от 16.11.2021 N 03-07-11/92222, от 02.11.2021 N 03-07-11/88699, письмо ФНС России от 12.10.2021 N СД-4-3/14460@). Поэтому начиная с 1 января 2021 г. организация-банкрот по определению не может выставить покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Однако с 01.01.2021 никакой неопределенности в применении подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ нет. От НДС освобождены все операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые организацией-банкротом, в том числе и операции по реализации продукции, произведенной в ходе текущей деятельности банкрота (письма Минфина России от 16.11.2021 N 03-07-11/92222, от 02.11.2021 N 03-07-11/88699, письмо ФНС России от 12.10.2021 N СД-4-3/14460@). Поэтому начиная с 1 января 2021 г. организация-банкрот по определению не может выставить покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
Статья: Когда с арендодателя-банкрота можно требовать выставления счетов-фактур с НДС
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)Из данного дела следует, что организация-банкрот должна исполнять условия договора и выставлять покупателю счета-фактуры с НДС, если данный налог включен в стоимость договора, независимо от того, что согласно подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) банкротами не признаются объектом налогообложения по НДС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 24)Из данного дела следует, что организация-банкрот должна исполнять условия договора и выставлять покупателю счета-фактуры с НДС, если данный налог включен в стоимость договора, независимо от того, что согласно подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) банкротами не признаются объектом налогообложения по НДС.