Прочие расходы ип на осно
Подборка наиболее важных документов по запросу Прочие расходы ип на осно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Передача полномочий директора общества ИП-управляющему: налоговые аспекты
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В рамках ОСН управляемая организация (заказчик) может учесть расходы по услугам ИП-управляющего в числе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ. В отношении расходов этого вида гл. 25 НК РФ не содержит положений, которые бы устанавливали их предельный размер, учитываемый при налогообложении (это подтверждено в том числе в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26.08.2019 N 309-КГ18-26166 по делу N А47-9881/2017; см. также п. 33 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В рамках ОСН управляемая организация (заказчик) может учесть расходы по услугам ИП-управляющего в числе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ. В отношении расходов этого вида гл. 25 НК РФ не содержит положений, которые бы устанавливали их предельный размер, учитываемый при налогообложении (это подтверждено в том числе в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26.08.2019 N 309-КГ18-26166 по делу N А47-9881/2017; см. также п. 33 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)).
Вопрос: Каковы особенности ведения книги учета доходов и расходов ИП на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Порядок учета расходов индивидуального предпринимателя на ОСН
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Порядок учета расходов индивидуального предпринимателя на ОСН
Нормативные акты
Вопрос-ответ Управления ФНС по Санкт-Петербургу
(декабрь 2004 года)
"Налог на доходы физических лиц. предприниматели без образования юридического лица"В соответствии с п. 47 Порядка учета такие затраты являются прочими расходами и будут учтены при исчислении налоговой базы при их документальном подтверждении.
(декабрь 2004 года)
"Налог на доходы физических лиц. предприниматели без образования юридического лица"В соответствии с п. 47 Порядка учета такие затраты являются прочими расходами и будут учтены при исчислении налоговой базы при их документальном подтверждении.
Формы
Форма: Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2025 г., заполняемая ИП. Форма N 3-НДФЛ (Форма по КНД 1151020) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)Индивидуальный предприниматель Сергеев А.А. применяет общую систему налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2026)Индивидуальный предприниматель Сергеев А.А. применяет общую систему налогообложения.
Форма: Декларация индивидуального предпринимателя за 2018 г. Форма N 3-НДФЛ (Форма по КНД 1151020) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)Индивидуальный предприниматель А.А. Сергеев применяет общую систему налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2026)Индивидуальный предприниматель А.А. Сергеев применяет общую систему налогообложения.
Статья: "Зимние" расходы предприятий общественного питания
(Шишкоедова Н.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Если уборкой снега занимается стороннее лицо (по договору с предприятием общественного питания), ситуация для "упрощенца" выглядит сложнее. Как известно, для ТСНО существует открытый перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если договор гражданско-правового характера заключен с индивидуальным предпринимателем, не состоящим в штате организации, расходы в целях налогообложения прибыли можно признать на основании пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Если уборкой снега занимается стороннее лицо (по договору с предприятием общественного питания), ситуация для "упрощенца" выглядит сложнее. Как известно, для ТСНО существует открытый перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если договор гражданско-правового характера заключен с индивидуальным предпринимателем, не состоящим в штате организации, расходы в целях налогообложения прибыли можно признать на основании пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Готовое решение: Общая система налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)прочие, которые нужно платить, только когда есть какие-либо особые операции или объекты обложения.
(КонсультантПлюс, 2026)прочие, которые нужно платить, только когда есть какие-либо особые операции или объекты обложения.
Статья: НДС при переходе на УСНО. Завершающие расчеты по налогу
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7)Вычет по НДС с предоплаты. Согласно п. 5 ст. 346.25 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на "упрощенку" руководствуются следующим правилом: суммы НДС, исчисленные и уплаченные плательщиком НДС с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на УСНО в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на указанный спецрежим, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода плательщика НДС на "упрощенку", при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на УСНО. Данный пункт действует с 01.01.2008 и внесен в НК РФ Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
(Серебрякова А.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 7)Вычет по НДС с предоплаты. Согласно п. 5 ст. 346.25 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на "упрощенку" руководствуются следующим правилом: суммы НДС, исчисленные и уплаченные плательщиком НДС с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на УСНО в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на указанный спецрежим, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода плательщика НДС на "упрощенку", при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на УСНО. Данный пункт действует с 01.01.2008 и внесен в НК РФ Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Вопрос: ...Организация при переходе на УСН восстановила суммы НДС, принятые к вычету по товарам, приобретенным в период применения ОСН. На следующий год она решила вернуться на ОСН. Вправе ли организация принять к вычету НДС по этим же товарам, если они будут реализованы в период применения ОСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2015)Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с гл. 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы. Суммы налога, подлежащие восстановлению, учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2015)Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с гл. 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы. Суммы налога, подлежащие восстановлению, учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.
Статья: Восстановление НДС: практические ситуации
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 34)Налоговый кодекс ответа на этот вопрос не дает. Контролирующие органы применительно к организациям отмечают, что ранее восстановленный НДС принять по новой к вычету нельзя (см., напр., Письма Минфина России от 26 марта 2012 г. N 03-07-11/84, от 23 июня 2010 г. N 03-07-11/265 и т.д.). Аргументы чиновников таковы: суммы восстановленного НДС, согласно п. 3 ст. 170 Налогового кодекса, учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 Кодекса. И при возврате налогоплательщика на общую систему налогообложения Кодекс не дает ему права на принятие к вычету восстановленных сумм налога. Думается, что аналогичной позиции контролирующие органы будут придерживаться и в отношении возможности принятия к вычету сумм ранее восстановленного НДС индивидуальным предпринимателем, который с ПСН вернулся на общий режим налогообложения. Хотя с чиновниками все же можно поспорить. Однако для этого должны быть соблюдены все условия для применения вычетов по НДС, установленные Кодексом (наличие счета-фактуры, оприходование товара, использование его в деятельности, облагаемой НДС). Запрета на принятие НДС к вычету в данной ситуации Кодекс также не содержит.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 34)Налоговый кодекс ответа на этот вопрос не дает. Контролирующие органы применительно к организациям отмечают, что ранее восстановленный НДС принять по новой к вычету нельзя (см., напр., Письма Минфина России от 26 марта 2012 г. N 03-07-11/84, от 23 июня 2010 г. N 03-07-11/265 и т.д.). Аргументы чиновников таковы: суммы восстановленного НДС, согласно п. 3 ст. 170 Налогового кодекса, учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 Кодекса. И при возврате налогоплательщика на общую систему налогообложения Кодекс не дает ему права на принятие к вычету восстановленных сумм налога. Думается, что аналогичной позиции контролирующие органы будут придерживаться и в отношении возможности принятия к вычету сумм ранее восстановленного НДС индивидуальным предпринимателем, который с ПСН вернулся на общий режим налогообложения. Хотя с чиновниками все же можно поспорить. Однако для этого должны быть соблюдены все условия для применения вычетов по НДС, установленные Кодексом (наличие счета-фактуры, оприходование товара, использование его в деятельности, облагаемой НДС). Запрета на принятие НДС к вычету в данной ситуации Кодекс также не содержит.
"Комментарий к главе 26.1 Налогового кодекса РФ "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)"
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Для налогоплательщиков ЕСХН (лиц, применяющих УСН) в главе 26.1 НК РФ (соответственно главе 26.2 НК РФ) не предусмотрен вычет целого ряда видов расходов, которые вправе учитывать в целях налогообложения организации - налогоплательщики налога на прибыль организаций (а также применяющие общий режим налогообложения фермерские хозяйства и индивидуальные предприниматели).
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)Для налогоплательщиков ЕСХН (лиц, применяющих УСН) в главе 26.1 НК РФ (соответственно главе 26.2 НК РФ) не предусмотрен вычет целого ряда видов расходов, которые вправе учитывать в целях налогообложения организации - налогоплательщики налога на прибыль организаций (а также применяющие общий режим налогообложения фермерские хозяйства и индивидуальные предприниматели).
Статья: Об изменениях налогового законодательства, вступающих в силу с 1 января 2008 г. (Начало)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 2)С 1 января 2008 г. для подтверждения права на применение освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ лица, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, должны представить в налоговую инспекцию выписку из Книги учета доходов и расходов (форма - Приказ Минфина России от 30.12.2005 N 167н), а индивидуальные предприниматели, которые уплачивали ЕСХН и перешли на общий режим налогообложения, - выписку из Книги учета доходов и расходов (форма - Приказ Минфина России от 11.12.2006 N 169н). Организации - бывшие плательщики ЕСХН представляют выписку из бухгалтерского баланса, как и все прочие налогоплательщики. Такие изменения были внесены в п. 6 ст. 145 НК РФ Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2008, N 2)С 1 января 2008 г. для подтверждения права на применение освобождения от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ лица, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, должны представить в налоговую инспекцию выписку из Книги учета доходов и расходов (форма - Приказ Минфина России от 30.12.2005 N 167н), а индивидуальные предприниматели, которые уплачивали ЕСХН и перешли на общий режим налогообложения, - выписку из Книги учета доходов и расходов (форма - Приказ Минфина России от 11.12.2006 N 169н). Организации - бывшие плательщики ЕСХН представляют выписку из бухгалтерского баланса, как и все прочие налогоплательщики. Такие изменения были внесены в п. 6 ст. 145 НК РФ Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ.
Вопрос: Каковы правила учета НДС при переходе организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения (и с УСН на общий режим налогообложения)?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)Ответ: Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения. Суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, в случае перехода на применение УСН подлежат восстановлению в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Указанные суммы НДС подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы. Подлежащие восстановлению суммы НДС не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 Кодекса. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило. Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ для плательщиков НДС.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)Ответ: Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения. Суммы налога, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, в случае перехода на применение УСН подлежат восстановлению в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Указанные суммы НДС подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы. Подлежащие восстановлению суммы НДС не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 Кодекса. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило. Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ для плательщиков НДС.
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", учитывают для целей налогообложения не только свои доходы, но и расходы. Причем в отличие от общей системы налогообложения глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации не выделяет в составе расходов налогоплательщика прочие расходы, связанные с производством и реализацией, часть из которых в целях налога на прибыль признается по особым правилам. Тем не менее определенные виды расходов при упрощенной системе налогообложения можно считать прочими расходами и включать их в расходную часть с учетом положений главы 25 НК РФ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", учитывают для целей налогообложения не только свои доходы, но и расходы. Причем в отличие от общей системы налогообложения глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации не выделяет в составе расходов налогоплательщика прочие расходы, связанные с производством и реализацией, часть из которых в целях налога на прибыль признается по особым правилам. Тем не менее определенные виды расходов при упрощенной системе налогообложения можно считать прочими расходами и включать их в расходную часть с учетом положений главы 25 НК РФ.