Прочие доходы усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Прочие доходы усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реорганизация не обнуляет доход: Минфин разъяснил учет выручки для НДС на УСН
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)Исчисление доходов на УСН с начала налогового периода имеет экономическое основание - отграничение субъектов малого и среднего предпринимательства, имеющих право на применение соответствующего специального налогового режима, от прочих субъектов. Преобразование одного юридического лица в другое налогозначимых для УСН экономических последствий не влечет, вследствие чего при отсутствии прямых указаний в налоговом законодательстве не может влиять на установленный способ исчисления доходов. При ином подходе допустимое гражданским законодательством многократное преобразование организации из одной организационно-правовой формы в другую в течение календарного года каждый раз предполагало бы и возможность нового учета доходов для целей УСН и НДС, что, очевидно, не согласуется с целями данного специального налогового режима.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 2)Исчисление доходов на УСН с начала налогового периода имеет экономическое основание - отграничение субъектов малого и среднего предпринимательства, имеющих право на применение соответствующего специального налогового режима, от прочих субъектов. Преобразование одного юридического лица в другое налогозначимых для УСН экономических последствий не влечет, вследствие чего при отсутствии прямых указаний в налоговом законодательстве не может влиять на установленный способ исчисления доходов. При ином подходе допустимое гражданским законодательством многократное преобразование организации из одной организационно-правовой формы в другую в течение календарного года каждый раз предполагало бы и возможность нового учета доходов для целей УСН и НДС, что, очевидно, не согласуется с целями данного специального налогового режима.
Статья: Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связь
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 11)Налог на прибыль и "доходно-расходная" УСН. При ОСН затраты на приобретение корпоративных сим-карт (без НДС) отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на оплату услуг связи. Их можно признать <10>:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 11)Налог на прибыль и "доходно-расходная" УСН. При ОСН затраты на приобретение корпоративных сим-карт (без НДС) отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как расходы на оплату услуг связи. Их можно признать <10>:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, указал, что о "дроблении бизнеса", помимо прочего, свидетельствует следующее: принимая согласованные управленческие решения, супруги распределяли взаимоотношения и финансовые результаты деятельности хозяйствующих субъектов, распределяли предельную величину доходов между организациями с целью минимизации налоговых обязательств за счет применения упрощенной системы налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа обоснованной, указал, что о "дроблении бизнеса", помимо прочего, свидетельствует следующее: принимая согласованные управленческие решения, супруги распределяли взаимоотношения и финансовые результаты деятельности хозяйствующих субъектов, распределяли предельную величину доходов между организациями с целью минимизации налоговых обязательств за счет применения упрощенной системы налогообложения.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В соответствии с пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Соответственно, для целей пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление доходов с начала отчетного (налогового) периода имеет экономическое основание - отграничение субъектов малого и среднего предпринимательства, имеющих право на применение соответствующего специального налогового режима, от прочих субъектов. Преобразование одного юридического лица в другое налогозначимых для УСН экономических последствий не влечет, вследствие чего в отсутствие прямых указаний в налоговом законодательстве не может влиять на установленный способ исчисления доходов. При ином подходе, допустимое гражданским законодательством многократное преобразование организации из одной организационно-правовой формы в другую в течение календарного года каждый раз предполагало бы и возможность нового учета доходов для целей УСН, что очевидно не согласуется с целями данного специального налогового режима.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В соответствии с пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Соответственно, для целей пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление доходов с начала отчетного (налогового) периода имеет экономическое основание - отграничение субъектов малого и среднего предпринимательства, имеющих право на применение соответствующего специального налогового режима, от прочих субъектов. Преобразование одного юридического лица в другое налогозначимых для УСН экономических последствий не влечет, вследствие чего в отсутствие прямых указаний в налоговом законодательстве не может влиять на установленный способ исчисления доходов. При ином подходе, допустимое гражданским законодательством многократное преобразование организации из одной организационно-правовой формы в другую в течение календарного года каждый раз предполагало бы и возможность нового учета доходов для целей УСН, что очевидно не согласуется с целями данного специального налогового режима.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам выездной налоговой проверки хозяйственного общества налоговый орган пришел к выводу об утрате обществом права на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы" по итогам календарного года, установив, помимо прочего, что общество систематически уклонялось от получения выручки от взаимозависимых с ним лиц в целях формального сохранения права на применение специального налогового режима.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам выездной налоговой проверки хозяйственного общества налоговый орган пришел к выводу об утрате обществом права на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы" по итогам календарного года, установив, помимо прочего, что общество систематически уклонялось от получения выручки от взаимозависимых с ним лиц в целях формального сохранения права на применение специального налогового режима.
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Какие-либо специальные правила налогообложения выпуска и операций с ЦФА и ГЦП в рамках упрощенной системы налогообложения не получили своего отражения в налоговом регулировании. В совокупности с тем, что механика упрощенной системы налогообложения (УСН) во многих ключевых аспектах отсылает налогоплательщиков к регулированию налогообложения налогом на прибыль (определение доходов, условия признания расходов, порядок амортизации объектов основных средств и прочее), выпуск и совершение операций с ЦФА и ГЦП налогоплательщиками на УСН являются довольно рискованными процессами с точки зрения налогообложения.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Какие-либо специальные правила налогообложения выпуска и операций с ЦФА и ГЦП в рамках упрощенной системы налогообложения не получили своего отражения в налоговом регулировании. В совокупности с тем, что механика упрощенной системы налогообложения (УСН) во многих ключевых аспектах отсылает налогоплательщиков к регулированию налогообложения налогом на прибыль (определение доходов, условия признания расходов, порядок амортизации объектов основных средств и прочее), выпуск и совершение операций с ЦФА и ГЦП налогоплательщиками на УСН являются довольно рискованными процессами с точки зрения налогообложения.
Статья: Обзор разъяснений по вопросам применения автоУСН
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)В налоговой службе напомнили, что в отношении автоУСН законодатель установил ряд ограничений. Их перечень приводится в части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ. Помимо прочего, компании и индивидуальные предприниматели, которые работают на автоматизированной УСН, не могут осуществлять выплату доходов физическим лицам в наличной форме.
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 1)В налоговой службе напомнили, что в отношении автоУСН законодатель установил ряд ограничений. Их перечень приводится в части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ. Помимо прочего, компании и индивидуальные предприниматели, которые работают на автоматизированной УСН, не могут осуществлять выплату доходов физическим лицам в наличной форме.
Статья: Дробление предмета налогообложения как форма уклонения от прогрессивного налогообложения
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Так, в рамках общей системы налогообложения, как правило, уплачивается в зависимости от вида налогоплательщика либо налог на прибыль организаций, либо налог на доходы физических лиц. При этом разнообразные специальные налоговые режимы, характерные для налоговой системы России, предусматривают освобождение от уплаты вышеуказанных налогов с заменой их на специальный налог на доход (УСН и т.д.). Размер такого налога всегда меньше налогов на доход (прибыль), взимаемых в рамках общей системы налогообложения. При этом право налогоплательщика на применение специального налогового режима, среди прочего, практически всегда связано с соблюдением какого-то уровня дохода (например, не более 450 млн руб. в целях применения УСН).
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Так, в рамках общей системы налогообложения, как правило, уплачивается в зависимости от вида налогоплательщика либо налог на прибыль организаций, либо налог на доходы физических лиц. При этом разнообразные специальные налоговые режимы, характерные для налоговой системы России, предусматривают освобождение от уплаты вышеуказанных налогов с заменой их на специальный налог на доход (УСН и т.д.). Размер такого налога всегда меньше налогов на доход (прибыль), взимаемых в рамках общей системы налогообложения. При этом право налогоплательщика на применение специального налогового режима, среди прочего, практически всегда связано с соблюдением какого-то уровня дохода (например, не более 450 млн руб. в целях применения УСН).
Готовое решение: Надо ли учитывать при применении УСН доходы и расходы в виде курсовых разниц
(КонсультантПлюс, 2026)прочий доход в виде положительной курсовой разницы - 1 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2026)прочий доход в виде положительной курсовой разницы - 1 000 руб.
Статья: Медосмотры работников: как организовать, оформить и учесть расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 21)Обязательные медосмотры поступающих на работу и периодические медосмотры своих работников работодатель может оплатить самостоятельно или компенсировать расходы тем, кто их проходит. А затраты - учесть в "прибыльных" расходах как прочие <14>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 21)Обязательные медосмотры поступающих на работу и периодические медосмотры своих работников работодатель может оплатить самостоятельно или компенсировать расходы тем, кто их проходит. А затраты - учесть в "прибыльных" расходах как прочие <14>.
Статья: Основное об АУСН: НДС нет, но есть масса особенностей
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)На АУСН под налогообложение подпадают почти те же доходы, что и при обычной УСН <15>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)На АУСН под налогообложение подпадают почти те же доходы, что и при обычной УСН <15>:
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-заимодавца, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), предоставление и возврат краткосрочного денежного займа, а также начисление процентов по договору займа, если условиями договора предусмотрен их расчет по формуле сложных процентов?..
(Консультация эксперта, 2026)Начисление процентов за предоставление в пользование денежных средств организации отражается по дебету счета 58, субсчет 58-3, аналитический счет "Начисленные проценты по предоставленному займу", и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2026)Начисление процентов за предоставление в пользование денежных средств организации отражается по дебету счета 58, субсчет 58-3, аналитический счет "Начисленные проценты по предоставленному займу", и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы" (Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: Усмотрение против современных технологий и изворотливости предпринимателей (на примере налоговых правоотношений)
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Для налогоплательщиков, применяющих УСН, законопроектом предусматривается увеличение предельного размера доходов до 450 млн руб., а также увеличение размера остаточной стоимости основных средств и прочего. Данные величины будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Налогоплательщики, применяющие УСН, станут плательщиками НДС, что, собственно, если не разрушает, то подкашивает всю систему режимов УСН. Предлагается послабление для налогоплательщиков, применяющих УСН, - освобождение от НДС, если за предшествующий налоговый период сумма доходов не превысила 60 млн руб., а также применение либо общего порядка исчисления и уплаты НДС, либо пониженных ставок по НДС в размере 5%. Вместе с тем налогоплательщики, применяющие УСН по данным пониженным ставкам, не будут иметь право на налоговые вычеты по НДС.
(Кобзарь-Фролова М.Н.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 4)Для налогоплательщиков, применяющих УСН, законопроектом предусматривается увеличение предельного размера доходов до 450 млн руб., а также увеличение размера остаточной стоимости основных средств и прочего. Данные величины будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Налогоплательщики, применяющие УСН, станут плательщиками НДС, что, собственно, если не разрушает, то подкашивает всю систему режимов УСН. Предлагается послабление для налогоплательщиков, применяющих УСН, - освобождение от НДС, если за предшествующий налоговый период сумма доходов не превысила 60 млн руб., а также применение либо общего порядка исчисления и уплаты НДС, либо пониженных ставок по НДС в размере 5%. Вместе с тем налогоплательщики, применяющие УСН по данным пониженным ставкам, не будут иметь право на налоговые вычеты по НДС.
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Я ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы", с 2024 г. перехожу на "доходную" упрощенку. В текущем году занимался в числе прочего строительством жилых домов (код ОКВЭД 41.20 "Строительство жилых и нежилых зданий"). Сейчас эта деятельность сворачивается, но два дома на конец года остаются непроданными. Можно ли учесть расходы на их строительство (закупка стройматериалов, оплата услуг подрядных организаций) сейчас, если дома будут проданы в 2024 г.?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Я ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы", с 2024 г. перехожу на "доходную" упрощенку. В текущем году занимался в числе прочего строительством жилых домов (код ОКВЭД 41.20 "Строительство жилых и нежилых зданий"). Сейчас эта деятельность сворачивается, но два дома на конец года остаются непроданными. Можно ли учесть расходы на их строительство (закупка стройматериалов, оплата услуг подрядных организаций) сейчас, если дома будут проданы в 2024 г.?
Статья: Когда нужно восстанавливать НДС при переходе с 2025 г. на УСН
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 1)А вот у лиц с доходом за 2024 г., превышающим 60 млн руб., такая проблема есть. Дело в том, что норма (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ), обязывающая таких лиц восстанавливать "входной" НДС в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые налогоплательщиком операции подлежат обложению НДС по специальным ставкам 5 и 7%, вступила в силу только с 1 января 2025 г. А до этой даты, когда налогоплательщик принимал решение о переходе с 2025 г. на УСН, действующая в тот момент редакция данной нормы предписывала восстановить НДС в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. Кроме того, при восстановлении "входного" НДС в IV квартале 2024 г. компания могла бы учесть восстановленный налог в прочих расходах по налогу на прибыль (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если же компания перешла на УСН "доходы минус расходы" и восстановила НДС в I квартале 2025 г., она сделать это уже не сможет, поскольку не является плательщиком налога на прибыль, а в разрешенных на УСН расходах восстановленные суммы НДС не поименованы. Таким образом, возникает вопрос: какой нормой должен руководствоваться налогоплательщик с доходами за 2024 г., превышающими 60 млн руб., при переходе с общей системы налогообложения на УСН с 1 января 2025 г.?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 1)А вот у лиц с доходом за 2024 г., превышающим 60 млн руб., такая проблема есть. Дело в том, что норма (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ), обязывающая таких лиц восстанавливать "входной" НДС в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые налогоплательщиком операции подлежат обложению НДС по специальным ставкам 5 и 7%, вступила в силу только с 1 января 2025 г. А до этой даты, когда налогоплательщик принимал решение о переходе с 2025 г. на УСН, действующая в тот момент редакция данной нормы предписывала восстановить НДС в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. Кроме того, при восстановлении "входного" НДС в IV квартале 2024 г. компания могла бы учесть восстановленный налог в прочих расходах по налогу на прибыль (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если же компания перешла на УСН "доходы минус расходы" и восстановила НДС в I квартале 2025 г., она сделать это уже не сможет, поскольку не является плательщиком налога на прибыль, а в разрешенных на УСН расходах восстановленные суммы НДС не поименованы. Таким образом, возникает вопрос: какой нормой должен руководствоваться налогоплательщик с доходами за 2024 г., превышающими 60 млн руб., при переходе с общей системы налогообложения на УСН с 1 января 2025 г.?