Прочие доходы усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Прочие доходы усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, предприниматель, применявший нулевую ставку по УСН, не выполнил условие о необходимой доле доходов от льготируемой деятельности - не менее 70 процентов от общей величины доходов от реализации товаров (работ, услуг). Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд отметил, что региональный закон относит к льготируемой деятельности в том числе производство пищевых продуктов. В числе прочего налогоплательщик производил рационы питания, которые относятся к пищевым продуктам. С учетом данного вида деятельности доля целевых доходов в спорном периоде превысила 70 процентов, поэтому суд признал недействительным решение о доначислении налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По мнению налогового органа, предприниматель, применявший нулевую ставку по УСН, не выполнил условие о необходимой доле доходов от льготируемой деятельности - не менее 70 процентов от общей величины доходов от реализации товаров (работ, услуг). Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд отметил, что региональный закон относит к льготируемой деятельности в том числе производство пищевых продуктов. В числе прочего налогоплательщик производил рационы питания, которые относятся к пищевым продуктам. С учетом данного вида деятельности доля целевых доходов в спорном периоде превысила 70 процентов, поэтому суд признал недействительным решение о доначислении налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов
(КонсультантПлюс, 2026)3) прочие поступления, которые не учитываются в доходах по УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)3) прочие поступления, которые не учитываются в доходах по УСН.
Готовое решение: Как учесть компенсацию сотруднику за использование личного транспорта при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН "доходы" выплату компенсации, как и прочие расходы, не учитывайте.
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН "доходы" выплату компенсации, как и прочие расходы, не учитывайте.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам выездной налоговой проверки хозяйственного общества налоговый орган пришел к выводу об утрате обществом права на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы" по итогам календарного года, установив, помимо прочего, что общество систематически уклонялось от получения выручки от взаимозависимых с ним лиц в целях формального сохранения права на применение специального налогового режима.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)По результатам выездной налоговой проверки хозяйственного общества налоговый орган пришел к выводу об утрате обществом права на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы" по итогам календарного года, установив, помимо прочего, что общество систематически уклонялось от получения выручки от взаимозависимых с ним лиц в целях формального сохранения права на применение специального налогового режима.
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В соответствии с пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Соответственно, для целей пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление доходов с начала отчетного (налогового) периода имеет экономическое основание - отграничение субъектов малого и среднего предпринимательства, имеющих право на применение соответствующего специального налогового режима, от прочих субъектов. Преобразование одного юридического лица в другое налогозначимых для УСН экономических последствий не влечет, вследствие чего в отсутствие прямых указаний в налоговом законодательстве не может влиять на установленный способ исчисления доходов. При ином подходе, допустимое гражданским законодательством многократное преобразование организации из одной организационно-правовой формы в другую в течение календарного года каждый раз предполагало бы и возможность нового учета доходов для целей УСН, что очевидно не согласуется с целями данного специального налогового режима.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>В соответствии с пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Соответственно, для целей пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление доходов с начала отчетного (налогового) периода имеет экономическое основание - отграничение субъектов малого и среднего предпринимательства, имеющих право на применение соответствующего специального налогового режима, от прочих субъектов. Преобразование одного юридического лица в другое налогозначимых для УСН экономических последствий не влечет, вследствие чего в отсутствие прямых указаний в налоговом законодательстве не может влиять на установленный способ исчисления доходов. При ином подходе, допустимое гражданским законодательством многократное преобразование организации из одной организационно-правовой формы в другую в течение календарного года каждый раз предполагало бы и возможность нового учета доходов для целей УСН, что очевидно не согласуется с целями данного специального налогового режима.
Статья: Когда нужно восстанавливать НДС при переходе с 2025 г. на УСН
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 1)А вот у лиц с доходом за 2024 г., превышающим 60 млн руб., такая проблема есть. Дело в том, что норма (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ), обязывающая таких лиц восстанавливать "входной" НДС в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые налогоплательщиком операции подлежат обложению НДС по специальным ставкам 5 и 7%, вступила в силу только с 1 января 2025 г. А до этой даты, когда налогоплательщик принимал решение о переходе с 2025 г. на УСН, действующая в тот момент редакция данной нормы предписывала восстановить НДС в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. Кроме того, при восстановлении "входного" НДС в IV квартале 2024 г. компания могла бы учесть восстановленный налог в прочих расходах по налогу на прибыль (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если же компания перешла на УСН "доходы минус расходы" и восстановила НДС в I квартале 2025 г., она сделать это уже не сможет, поскольку не является плательщиком налога на прибыль, а в разрешенных на УСН расходах восстановленные суммы НДС не поименованы. Таким образом, возникает вопрос: какой нормой должен руководствоваться налогоплательщик с доходами за 2024 г., превышающими 60 млн руб., при переходе с общей системы налогообложения на УСН с 1 января 2025 г.?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 1)А вот у лиц с доходом за 2024 г., превышающим 60 млн руб., такая проблема есть. Дело в том, что норма (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ), обязывающая таких лиц восстанавливать "входной" НДС в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые налогоплательщиком операции подлежат обложению НДС по специальным ставкам 5 и 7%, вступила в силу только с 1 января 2025 г. А до этой даты, когда налогоплательщик принимал решение о переходе с 2025 г. на УСН, действующая в тот момент редакция данной нормы предписывала восстановить НДС в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. Кроме того, при восстановлении "входного" НДС в IV квартале 2024 г. компания могла бы учесть восстановленный налог в прочих расходах по налогу на прибыль (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если же компания перешла на УСН "доходы минус расходы" и восстановила НДС в I квартале 2025 г., она сделать это уже не сможет, поскольку не является плательщиком налога на прибыль, а в разрешенных на УСН расходах восстановленные суммы НДС не поименованы. Таким образом, возникает вопрос: какой нормой должен руководствоваться налогоплательщик с доходами за 2024 г., превышающими 60 млн руб., при переходе с общей системы налогообложения на УСН с 1 января 2025 г.?
Путеводитель. Пояснения в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2026)Если не уплачен авансовый платеж при УСН с объектом "доходы минус расходы", причина может быть такая - превышение расходов над доходами. В пояснении среди прочего укажите, с чем связано увеличение расходов или снижение доходов.
(КонсультантПлюс, 2026)Если не уплачен авансовый платеж при УСН с объектом "доходы минус расходы", причина может быть такая - превышение расходов над доходами. В пояснении среди прочего укажите, с чем связано увеличение расходов или снижение доходов.
Статья: Возврат из эксплуатации ТМЦ, учитываемых за балансом
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)- стоимость этого имущества правомерно была ранее списана в расходы. И уже вошла в себестоимость продукции, расходы на реализацию и прочее и в итоге учтена в финансовом результате и расчете налоговой базы (если у вас ОСН или УСН "доходы минус расходы"). Никакой новой стоимости в рассматриваемых ситуациях у имущества не появляется;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)- стоимость этого имущества правомерно была ранее списана в расходы. И уже вошла в себестоимость продукции, расходы на реализацию и прочее и в итоге учтена в финансовом результате и расчете налоговой базы (если у вас ОСН или УСН "доходы минус расходы"). Никакой новой стоимости в рассматриваемых ситуациях у имущества не появляется;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, возврат налоговым органом средств, формирующих положительное сальдо ЕНС?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае ошибка, допущенная в предшествующем отчетном году, выявлена после даты подписания бухгалтерской отчетности за текущий год и признана организацией несущественной. В этом случае согласно п. 14 ПБУ 22/2010 она исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. При этом прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, исходя из буквального прочтения п. 14 ПБУ 22/2010 должны включаться в состав прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае ошибка, допущенная в предшествующем отчетном году, выявлена после даты подписания бухгалтерской отчетности за текущий год и признана организацией несущественной. В этом случае согласно п. 14 ПБУ 22/2010 она исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. При этом прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, исходя из буквального прочтения п. 14 ПБУ 22/2010 должны включаться в состав прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.
Статья: Инвентаризация в конце года: интересные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)- поскольку ошибка наверняка несущественная, при ее исправлении в бухгалтерском учете надо отразить прочий доход на счете 91-1 "Прочие доходы" (проводка Дт 10 - Кт 91-1);
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)- поскольку ошибка наверняка несущественная, при ее исправлении в бухгалтерском учете надо отразить прочий доход на счете 91-1 "Прочие доходы" (проводка Дт 10 - Кт 91-1);
Готовое решение: Как учитывают доходы и расходы по УСН те, кто ведет производственную деятельность
(КонсультантПлюс, 2026)1. Учет доходов и расходов по производственной деятельности при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)1. Учет доходов и расходов по производственной деятельности при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Статья: Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работе
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)Налог на прибыль и "доходно-расходная" УСН. Бумажные книги независимо от их стоимости, используемые работниками в своей профессиональной деятельности, в "прибыльных" целях можно учесть единовременно как прочие, а в отдельных случаях - как материальные, информационные или другие расходы <1>. Сложностей здесь быть не должно.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)Налог на прибыль и "доходно-расходная" УСН. Бумажные книги независимо от их стоимости, используемые работниками в своей профессиональной деятельности, в "прибыльных" целях можно учесть единовременно как прочие, а в отдельных случаях - как материальные, информационные или другие расходы <1>. Сложностей здесь быть не должно.
Вопрос: Основным видом деятельности организации на УСН является деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания (ОКВЭД 55.10). Также имеется бар. Доходы организации за 2024 г. превысили 60 млн руб. По гостиничным услугам применяется ставка НДС 0%. По какой ставке НДС облагать услуги бара?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Основным видом деятельности организации на УСН является деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания (ОКВЭД 55.10). Также имеется бар. Доходы организации за 2024 г. превысили 60 млн руб. По гостиничным услугам применяется ставка НДС 0%. По какой ставке НДС облагать услуги бара?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Основным видом деятельности организации на УСН является деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания (ОКВЭД 55.10). Также имеется бар. Доходы организации за 2024 г. превысили 60 млн руб. По гостиничным услугам применяется ставка НДС 0%. По какой ставке НДС облагать услуги бара?
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)"входной" НДС по расходам, которые вы оплачиваете за счет субсидий из бюджета или бюджетных инвестиций, учитывайте отдельно от прочих сумм "входного" налога. НДС по таким операциям к вычету принять нельзя. Но его можно отнести на затраты по налогу на прибыль при условии, что он учитывается раздельно с остальным "входным" налогом (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Полагаем, что плательщики на УСН с объектом "доходы минус расходы", которые платят НДС по общим ставкам и ведут раздельный учет, также могут учесть "входной" НДС по таким операциям в расходах. К такому выводу можно прийти из анализа п. 2.1 ст. 170, пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)"входной" НДС по расходам, которые вы оплачиваете за счет субсидий из бюджета или бюджетных инвестиций, учитывайте отдельно от прочих сумм "входного" налога. НДС по таким операциям к вычету принять нельзя. Но его можно отнести на затраты по налогу на прибыль при условии, что он учитывается раздельно с остальным "входным" налогом (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Полагаем, что плательщики на УСН с объектом "доходы минус расходы", которые платят НДС по общим ставкам и ведут раздельный учет, также могут учесть "входной" НДС по таким операциям в расходах. К такому выводу можно прийти из анализа п. 2.1 ст. 170, пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ;
Статья: Обезличенный металлический счет: бухучет и налогообложение
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 23)Доход, полученный от реализации банку драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете, организацией признается в составе доходов от реализации прочего имущества <8>:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 23)Доход, полученный от реализации банку драгоценных металлов, числящихся на обезличенном металлическом счете, организацией признается в составе доходов от реализации прочего имущества <8>: