Проценты за несвоевременный возврат ндс заявление
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты за несвоевременный возврат ндс заявление (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа и обязании принять решение о начислении и выплате процентов за несвоевременное возмещение НДС. Согласно материалам дела по результатам налоговой проверки обществу было отказано в возмещении НДС. Данное решение было обжаловано в судебном порядке, НДС был восстановлен в КРСБ. Затем налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию с заявлением о начислении и уплате процентов на основании ст. ст. 78 и 176 НК РФ за нарушение срока возврата НДС. Однако налоговый орган отказал в выплате процентов, пояснив, что общество должно сначала обратиться с заявлением о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога. Признавая действия налоговой инспекции правомерными, суд указал, что из смысла ст. 78 НК РФ следует, что наличие у налогового органа заявления о зачете (возврате) налога на момент принятия решения о возмещении суммы налога является обязательным условием для начисления предусмотренных п. 10 ст. 176 НК РФ процентов. В свою очередь, отсутствие соответствующего заявления на момент принятия решения является основанием для освобождения от начисления процентов и перехода к общему порядку зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога. Данные правила начисления процентов при возмещении НДС распространяются в том числе на ситуации, когда налоговым органом незаконно отказано в возмещении НДС, что повлекло за собой нарушение сроков возмещения. Общество заявление на зачет (возврат) НДС в налоговый орган не направляло. Учитывая данное обстоятельство, суд пришел к выводу об отсутствии у налоговой инспекции обязанности начислять проценты за несвоевременный его возврат, независимо от того, какое именно решение - решение о возмещении или решение об отказе в возмещении, признанное впоследствии незаконным судом, им было принято.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа и обязании принять решение о начислении и выплате процентов за несвоевременное возмещение НДС. Согласно материалам дела по результатам налоговой проверки обществу было отказано в возмещении НДС. Данное решение было обжаловано в судебном порядке, НДС был восстановлен в КРСБ. Затем налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию с заявлением о начислении и уплате процентов на основании ст. ст. 78 и 176 НК РФ за нарушение срока возврата НДС. Однако налоговый орган отказал в выплате процентов, пояснив, что общество должно сначала обратиться с заявлением о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога. Признавая действия налоговой инспекции правомерными, суд указал, что из смысла ст. 78 НК РФ следует, что наличие у налогового органа заявления о зачете (возврате) налога на момент принятия решения о возмещении суммы налога является обязательным условием для начисления предусмотренных п. 10 ст. 176 НК РФ процентов. В свою очередь, отсутствие соответствующего заявления на момент принятия решения является основанием для освобождения от начисления процентов и перехода к общему порядку зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога. Данные правила начисления процентов при возмещении НДС распространяются в том числе на ситуации, когда налоговым органом незаконно отказано в возмещении НДС, что повлекло за собой нарушение сроков возмещения. Общество заявление на зачет (возврат) НДС в налоговый орган не направляло. Учитывая данное обстоятельство, суд пришел к выводу об отсутствии у налоговой инспекции обязанности начислять проценты за несвоевременный его возврат, независимо от того, какое именно решение - решение о возмещении или решение об отказе в возмещении, признанное впоследствии незаконным судом, им было принято.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2024 N 20АП-7725/20233 по делу N А09-13471/2018
Требование: Об отмене определения об отказе в признании незаконными действий (бездействия) конкурсного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Судом установлено, что вышеуказанное заявление конкурсного управляющего о возмещении налога и об уплате неустойки было полностью удовлетворено МИФНС N 5 по Брянской области, что подтверждается платежным поручением N 508183 от 16.12.2021 года в пользу ООО "АльянсСервис-Авиа" перечислены денежные средства в размере 6 899 497 руб. (сумма НДС); платежным поручением N 593922 от 27.12.2021 года в пользу ООО "АльянсСервис-Авиа" перечислены денежные средства в размере 1 867 691 руб. 05 коп. (проценты за нарушение сроков возврата суммы НДС).
Требование: Об отмене определения об отказе в признании незаконными действий (бездействия) конкурсного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Судом установлено, что вышеуказанное заявление конкурсного управляющего о возмещении налога и об уплате неустойки было полностью удовлетворено МИФНС N 5 по Брянской области, что подтверждается платежным поручением N 508183 от 16.12.2021 года в пользу ООО "АльянсСервис-Авиа" перечислены денежные средства в размере 6 899 497 руб. (сумма НДС); платежным поручением N 593922 от 27.12.2021 года в пользу ООО "АльянсСервис-Авиа" перечислены денежные средства в размере 1 867 691 руб. 05 коп. (проценты за нарушение сроков возврата суммы НДС).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор практики высших судов от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Возмещение НДС: о заявлении на возврат и начислении
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Возмещение НДС: о заявлении на возврат и начислении
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Какая инспекция должна возместить НДС и выплатить проценты за его несвоевременный возврат, если налог заявлен к возмещению по прежнему месту учета, но не возвращен
(КонсультантПлюс, 2025)Суд разъяснил, что после перехода налогоплательщика на налоговый учет в межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам обязанность по возврату НДС, не исполненная инспекцией по прежнему месту налогового учета, не прекращается и не изменяется и возлагается на межрегиональную инспекцию. Также на налоговый орган по новому месту учета налогоплательщика возлагается обязанность начислить и выплатить налогоплательщику проценты за несвоевременный возврат НДС, даже если письменное заявление о возврате налога подавалось налогоплательщиком только в налоговый орган по предыдущему месту учета.
Какая инспекция должна возместить НДС и выплатить проценты за его несвоевременный возврат, если налог заявлен к возмещению по прежнему месту учета, но не возвращен
(КонсультантПлюс, 2025)Суд разъяснил, что после перехода налогоплательщика на налоговый учет в межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам обязанность по возврату НДС, не исполненная инспекцией по прежнему месту налогового учета, не прекращается и не изменяется и возлагается на межрегиональную инспекцию. Также на налоговый орган по новому месту учета налогоплательщика возлагается обязанность начислить и выплатить налогоплательщику проценты за несвоевременный возврат НДС, даже если письменное заявление о возврате налога подавалось налогоплательщиком только в налоговый орган по предыдущему месту учета.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 01.12.2004 N 14-3-03/4718-6@
"О направлении Постановлений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, определения Конституционного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 05.10.2004 N 5351/04, от 28.09.2004 N 6429/04)Общество не обращалось в инспекцию с письменным заявлением о возврате указанной суммы налога, поэтому проценты начислению не подлежат.
"О направлении Постановлений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, определения Конституционного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 05.10.2004 N 5351/04, от 28.09.2004 N 6429/04)Общество не обращалось в инспекцию с письменным заявлением о возврате указанной суммы налога, поэтому проценты начислению не подлежат.
<Письмо> МНС РФ от 15.09.2004 N 14-3-03/3822-1@
"О направлении Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 2870/04)Общество с ограниченной ответственностью "Третье тысячелетие" (далее - экспортер) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к Управлению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Алтайскому краю (далее - налоговый орган) о признании незаконным решения налогового органа от 18.04.2003 N 3 об отказе в возмещении 6 436 667 рублей налога на добавленную стоимость по экспортным операциям, об обязании налогового органа возместить указанную сумму налога из бюджета, а также о взыскании 96 550 рублей процентов за нарушение сроков возврата денежных средств и 45 267 рублей расходов по уплате государственной пошлины.
"О направлении Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 2870/04)Общество с ограниченной ответственностью "Третье тысячелетие" (далее - экспортер) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к Управлению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Алтайскому краю (далее - налоговый орган) о признании незаконным решения налогового органа от 18.04.2003 N 3 об отказе в возмещении 6 436 667 рублей налога на добавленную стоимость по экспортным операциям, об обязании налогового органа возместить указанную сумму налога из бюджета, а также о взыскании 96 550 рублей процентов за нарушение сроков возврата денежных средств и 45 267 рублей расходов по уплате государственной пошлины.
Готовое решение: Как организации вернуть переплату по налогу до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если инспекция нарушит эти сроки, то на не возвращенную сумму начисляются проценты за каждый календарный день просрочки (п. 10 ст. 78 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Если инспекция нарушит эти сроки, то на не возвращенную сумму начисляются проценты за каждый календарный день просрочки (п. 10 ст. 78 НК РФ).
Статья: НДС-2023: держим руку на пульсе
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Есть изменения и в заявительном порядке возмещения НДС. С 2023 г. излишне возмещенный налог надо будет возвращать в бюджет в течение 5 рабочих дней со дня получения решения от ИФНС об отмене (полностью или частично) решения о возмещении НДС <22>. Требования о возврате налоговики больше выставлять не будут <23>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Есть изменения и в заявительном порядке возмещения НДС. С 2023 г. излишне возмещенный налог надо будет возвращать в бюджет в течение 5 рабочих дней со дня получения решения от ИФНС об отмене (полностью или частично) решения о возмещении НДС <22>. Требования о возврате налоговики больше выставлять не будут <23>.
Статья: Возмещение НДС в обычном порядке: правила-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Вопрос: Начисляются ли проценты за несвоевременный возврат НДС в обычном порядке?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Вопрос: Начисляются ли проценты за несвоевременный возврат НДС в обычном порядке?
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)Не противоречит Конституции РФ подход, согласно которому если до вынесения налоговым органом решения о возмещении НДС налогоплательщик не представил заявление о возврате налога, то начисление процентов при просрочке возврата налога осуществляется не по специальным правилам ст. 176 НК РФ, а по общим правилам ст. 78 НК РФ.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 5)Не противоречит Конституции РФ подход, согласно которому если до вынесения налоговым органом решения о возмещении НДС налогоплательщик не представил заявление о возврате налога, то начисление процентов при просрочке возврата налога осуществляется не по специальным правилам ст. 176 НК РФ, а по общим правилам ст. 78 НК РФ.
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2025)При нарушении срока перечисления возвращаемых денежных средств начисляются проценты по ключевой ставке Банка России. В общем случае проценты начинают начисляться по истечении 10 рабочих дней с даты получения налоговым органом заявления о распоряжении путем возврата. В некоторых ситуациях, например когда налогоплательщики обращаются за возмещением НДС или акциза, порядок начисления процентов имеет особенности (п. 9 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При нарушении срока перечисления возвращаемых денежных средств начисляются проценты по ключевой ставке Банка России. В общем случае проценты начинают начисляться по истечении 10 рабочих дней с даты получения налоговым органом заявления о распоряжении путем возврата. В некоторых ситуациях, например когда налогоплательщики обращаются за возмещением НДС или акциза, порядок начисления процентов имеет особенности (п. 9 ст. 79 НК РФ).
Статья: Положительное сальдо на ЕНС: как им можно распорядиться
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)В заключение отметим, что в ряде случаев порядок возврата средств из бюджета имеет особенности. К примеру, при возврате денег на основании решения о возмещении НДС или акциза учтите следующее <21>:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 6)В заключение отметим, что в ряде случаев порядок возврата средств из бюджета имеет особенности. К примеру, при возврате денег на основании решения о возмещении НДС или акциза учтите следующее <21>:
Готовое решение: Возврат НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Пример начисления процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного НДС (в размере суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС)
(КонсультантПлюс, 2025)Пример начисления процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного НДС (в размере суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС)
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 8. По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушен срок возврата НДС, поэтому с нее должны быть взысканы соответствующие проценты в порядке п. 10 ст. 176 НК РФ. При этом заявления о возврате НДС налогоплательщик подавал до окончания камеральных проверок соответствующих деклараций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 8. По мнению налогоплательщика, ИФНС нарушен срок возврата НДС, поэтому с нее должны быть взысканы соответствующие проценты в порядке п. 10 ст. 176 НК РФ. При этом заявления о возврате НДС налогоплательщик подавал до окончания камеральных проверок соответствующих деклараций.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Отсутствие установленного порядка начисления процентов при незаконном отказе в возмещении НДС в случае подачи заявления о зачете налога не лишает налогоплательщика права на получение процентов за его несвоевременный возврат. До установления такого порядка может применяться общий порядок, предусмотренный п. 10 ст. 176 НК РФ.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Отсутствие установленного порядка начисления процентов при незаконном отказе в возмещении НДС в случае подачи заявления о зачете налога не лишает налогоплательщика права на получение процентов за его несвоевременный возврат. До установления такого порядка может применяться общий порядок, предусмотренный п. 10 ст. 176 НК РФ.
Статья: Учет нефинансовых гарантий в отчетности российских банков
(Чемова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)Пример 2. Компания А (налогоплательщик) может направить в налоговые органы заявление о возмещении излишне уплаченного НДС. Согласно действующему законодательству налоговые органы осуществляют возмещение НДС после проведения камеральной проверки и подтверждения суммы к возмещению.
(Чемова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)Пример 2. Компания А (налогоплательщик) может направить в налоговые органы заявление о возмещении излишне уплаченного НДС. Согласно действующему законодательству налоговые органы осуществляют возмещение НДС после проведения камеральной проверки и подтверждения суммы к возмещению.