Проценты по займу дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по займу дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.7. Можно ли для целей налога на прибыль учесть во внереализационных расходах проценты по кредитам (займам), направленным на выплату дивидендов?
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)И. обратилась в суд с иском к С. о разделе приобретенного в период брака сторон имущества: земельного участка и находящихся на нем жилого дома, летней кухни, гаража и навеса; 100% долей в уставных капиталах двух обществ; денежных средств, полученных С. в виде возврата займов, процентов за пользование займами и дивидендов; денежных средств, поступивших на банковские счета на имя С. в рублях и иностранной валюте, полученных С. наличными деньгами в результате операций по обмену валют, установив на указанное имущество режим раздельной собственности и признав за каждым из супругов право собственности на имущество, определенное в соответствии с предложенным истцом вариантом раздела.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)И. обратилась в суд с иском к С. о разделе приобретенного в период брака сторон имущества: земельного участка и находящихся на нем жилого дома, летней кухни, гаража и навеса; 100% долей в уставных капиталах двух обществ; денежных средств, полученных С. в виде возврата займов, процентов за пользование займами и дивидендов; денежных средств, поступивших на банковские счета на имя С. в рублях и иностранной валюте, полученных С. наличными деньгами в результате операций по обмену валют, установив на указанное имущество режим раздельной собственности и признав за каждым из супругов право собственности на имущество, определенное в соответствии с предложенным истцом вариантом раздела.
Статья: Трансграничные дивиденды: специфика "сквозного" подхода в налоговом праве
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2025, N 12)В этом контексте представляет интерес Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 5 апреля 2018 г. N 305-КГ17-20231 (дело АО "Каширский двор - Северянин"), в котором применены правила "недостаточной" капитализации <21>. После переквалификации избыточной части процентов по займу в дивиденды встал вопрос о возможности применения к этому доходу 5%-ной ставки согласно подп. "a" п. 2 ст. 10 СИДН России с Австрией <22>, предусматривающему инвестиционный критерий (прямое владение капиталом). СКЭС Верховного Суда РФ, приняв во внимание, что выплачиваемые проценты рассматриваются для целей налогообложения в качестве дивидендов, пришла к выводу, что к выплатам положения ст. 10 применяются как к "доходу от прямого владения капиталом" <23>.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2025, N 12)В этом контексте представляет интерес Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 5 апреля 2018 г. N 305-КГ17-20231 (дело АО "Каширский двор - Северянин"), в котором применены правила "недостаточной" капитализации <21>. После переквалификации избыточной части процентов по займу в дивиденды встал вопрос о возможности применения к этому доходу 5%-ной ставки согласно подп. "a" п. 2 ст. 10 СИДН России с Австрией <22>, предусматривающему инвестиционный критерий (прямое владение капиталом). СКЭС Верховного Суда РФ, приняв во внимание, что выплачиваемые проценты рассматриваются для целей налогообложения в качестве дивидендов, пришла к выводу, что к выплатам положения ст. 10 применяются как к "доходу от прямого владения капиталом" <23>.
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговым агентом организация признается, когда физлицо получает от нее доходы - зарплату, дивиденды, проценты по займу, вознаграждения по ГПД и др. Не надо начислять НДФЛ при покупке имущества, с выплат самозанятым по договорам аренды, подряда, оказания услуг и с необлагаемых выплат любым физлицам. По договору с ИП налог не начисляют, если работы или услуги соответствуют кодам ОКВЭД, указанным в ЕГРИП (ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 12.01.2022 N 03-04-06/824).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговым агентом организация признается, когда физлицо получает от нее доходы - зарплату, дивиденды, проценты по займу, вознаграждения по ГПД и др. Не надо начислять НДФЛ при покупке имущества, с выплат самозанятым по договорам аренды, подряда, оказания услуг и с необлагаемых выплат любым физлицам. По договору с ИП налог не начисляют, если работы или услуги соответствуют кодам ОКВЭД, указанным в ЕГРИП (ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 12.01.2022 N 03-04-06/824).
"Объекты гражданских прав: научно-практический комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации"
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)2.2.3. Вещественные и невещественные цивильные плоды. Поскольку связь указанных поступлений (наемной платы, ренты, процентов по займам, роялти, дивидендов и т.д.) с материнской субстанцией лишь идеальная, правовая (в широком смысле), то они, в отличие от натуральных плодов, могут выражаться необязательно в вещах (материальных объектах) в виде наличных денег или иных заменимых вещей (при оплате в натуральной форме), но также, что происходит наиболее часто, в безналичных денежных средствах, т.е. в правах требования (к банку). Как следствие, получение цивильных плодов легитимированным на их присвоение лицом выражается далеко не всегда в приобретении права собственности, но также - и чаще всего - в приобретении указанных прав требования (см. также подп. 6.1.4 - 6.1.5 комментария к настоящей статье). Это, в частности, обосновывает расположение комментируемой статьи в подразделе ГК РФ об объектах прав и оборота, а не в гл. 14, посвященной приобретению права собственности, которую некоторые авторы полагают для нее более подходящим местом <1>.
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)2.2.3. Вещественные и невещественные цивильные плоды. Поскольку связь указанных поступлений (наемной платы, ренты, процентов по займам, роялти, дивидендов и т.д.) с материнской субстанцией лишь идеальная, правовая (в широком смысле), то они, в отличие от натуральных плодов, могут выражаться необязательно в вещах (материальных объектах) в виде наличных денег или иных заменимых вещей (при оплате в натуральной форме), но также, что происходит наиболее часто, в безналичных денежных средствах, т.е. в правах требования (к банку). Как следствие, получение цивильных плодов легитимированным на их присвоение лицом выражается далеко не всегда в приобретении права собственности, но также - и чаще всего - в приобретении указанных прав требования (см. также подп. 6.1.4 - 6.1.5 комментария к настоящей статье). Это, в частности, обосновывает расположение комментируемой статьи в подразделе ГК РФ об объектах прав и оборота, а не в гл. 14, посвященной приобретению права собственности, которую некоторые авторы полагают для нее более подходящим местом <1>.
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)есть ли у компании источники дохода, кроме дивидендов, процентов по займам взаимозависимым и аффилированным лицам;
(КонсультантПлюс, 2026)есть ли у компании источники дохода, кроме дивидендов, процентов по займам взаимозависимым и аффилированным лицам;
Вопрос: Обязана ли организация рассчитывать и платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если она получает дивиденды от дочерних организаций, а также проценты по займам, при этом сумма данных доходов превышает 15 млн руб. в квартал, но другие доходы, в частности от реализации, отсутствуют?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Обязана ли организация рассчитывать и платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если она получает дивиденды от дочерних организаций, а также проценты по займам, при этом сумма данных доходов превышает 15 млн руб. в квартал, но другие доходы, в частности от реализации, отсутствуют?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Обязана ли организация рассчитывать и платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если она получает дивиденды от дочерних организаций, а также проценты по займам, при этом сумма данных доходов превышает 15 млн руб. в квартал, но другие доходы, в частности от реализации, отсутствуют?
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Суд отметил: "Вклад в имущество может быть осуществлен иностранным участником российской организации только за счет того, что ему принадлежит, - распределенного в его пользу (выплаченного) дохода. При этом... данный доход подлежит налогообложению у источника в Российской Федерации. При рассмотрении дела судами установлено, что решения о внесении вкладов в имущество общества фактически исполнены в полном объеме: добавочный капитал сформирован и отражен в учете обществом не только исходя из величины ранее предоставленных займов, но и с учетом сумм начисленных по ним процентов. Таким образом, своими действиями общество, по сути, подтвердило факт выплаты дохода иностранному участнику в размере начисленных по займам процентов, переквалифицированных в дивиденды, и факт распоряжения полученным доходом со стороны компании CD HOLDING OY".
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Суд отметил: "Вклад в имущество может быть осуществлен иностранным участником российской организации только за счет того, что ему принадлежит, - распределенного в его пользу (выплаченного) дохода. При этом... данный доход подлежит налогообложению у источника в Российской Федерации. При рассмотрении дела судами установлено, что решения о внесении вкладов в имущество общества фактически исполнены в полном объеме: добавочный капитал сформирован и отражен в учете обществом не только исходя из величины ранее предоставленных займов, но и с учетом сумм начисленных по ним процентов. Таким образом, своими действиями общество, по сути, подтвердило факт выплаты дохода иностранному участнику в размере начисленных по займам процентов, переквалифицированных в дивиденды, и факт распоряжения полученным доходом со стороны компании CD HOLDING OY".
Статья: Междисциплинарный правовой статус бенефициарного владельца
(Кантор Н.Е.)
("Журнал российского права", 2026, N 8)Концепция бенефициарной собственности в сфере международного налогообложения направлена на противодействие злоупотреблениям положениями соглашений об избежании двойного налогообложения (далее - СИДН). Сущность концепции - противостоять неправомерному применению налоговых соглашений (treaty shopping) путем использования кондуитных (промежуточных, транзитных) компаний в договаривающихся государствах, переводящих доход из государств-источников в низконалоговые юрисдикции, не имеющие соглашений с Российской Федерацией <31> (обычно в отношении выплат дивидендов, процентов по займам, роялти за использование объектов интеллектуальной собственности). Льготы, в основном более низкие ставки удерживаемого налога или полное освобождение от требований по удержанию налога, предоставляются только бенефициарному владельцу такого дохода.
(Кантор Н.Е.)
("Журнал российского права", 2026, N 8)Концепция бенефициарной собственности в сфере международного налогообложения направлена на противодействие злоупотреблениям положениями соглашений об избежании двойного налогообложения (далее - СИДН). Сущность концепции - противостоять неправомерному применению налоговых соглашений (treaty shopping) путем использования кондуитных (промежуточных, транзитных) компаний в договаривающихся государствах, переводящих доход из государств-источников в низконалоговые юрисдикции, не имеющие соглашений с Российской Федерацией <31> (обычно в отношении выплат дивидендов, процентов по займам, роялти за использование объектов интеллектуальной собственности). Льготы, в основном более низкие ставки удерживаемого налога или полное освобождение от требований по удержанию налога, предоставляются только бенефициарному владельцу такого дохода.
Статья: Международные транзакции в России и за рубежом
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)2) обложение "агентским" НДС и налогом на прибыль "у источника" - общемировая практика. Так или иначе, "пассивные" доходы (уплата процентов по займам, дивиденды, роялти) при переводе денежных средств из одной страны в другую облагаются налогами практически во всех значимых для международного бизнеса юрисдикциях мира. 11 октября 2023 года Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) предложила своим членам, а также странам, использующим методологию ОЭСР, ввести на законодательном уровне налогообложение внутрихолдинговых услуг, и для этого была рекомендована ставка 9 процентов <30>. Россия приняла Закон о введении такого налога в конце ноября 2023 года, но по ставке 15 процентов <31>;
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)2) обложение "агентским" НДС и налогом на прибыль "у источника" - общемировая практика. Так или иначе, "пассивные" доходы (уплата процентов по займам, дивиденды, роялти) при переводе денежных средств из одной страны в другую облагаются налогами практически во всех значимых для международного бизнеса юрисдикциях мира. 11 октября 2023 года Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) предложила своим членам, а также странам, использующим методологию ОЭСР, ввести на законодательном уровне налогообложение внутрихолдинговых услуг, и для этого была рекомендована ставка 9 процентов <30>. Россия приняла Закон о введении такого налога в конце ноября 2023 года, но по ставке 15 процентов <31>;