Проценты по займам в налоговом учете при строительстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по займам в налоговом учете при строительстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, организация строит торгово-офисный центр с целью получения дохода от его последующей сдачи в аренду. В процессе строительства никаких доходов у организации нет. Сплошные расходы, связанные со строительством. При этом для финансирования строительства привлечены заемные средства. В налоговом учете проценты по всем видам долговых обязательств признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение срока действия долгового обязательства. Такой порядок установлен гл. 25 НК РФ для процентов по любым займам и кредитам, в том числе привлеченным для строительства. Очевидно, что правила учета процентов, установленные гл. 25 НК РФ, при отсутствии доходов приводят к тому, что у организации в налоговом учете образуется убыток. Но этот убыток объективен. В такой ситуации для обоснования полученного убытка достаточно будет представить в налоговую инспекцию договор займа (кредитный договор), регистры налогового учета, в которых отражен расчет сумм процентов, учтенных в составе внереализационных расходов, и документы, подтверждающие, что заемные средства используются для финансирования строительства объекта, который организация после окончания строительства планирует использовать для извлечения дохода.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, организация строит торгово-офисный центр с целью получения дохода от его последующей сдачи в аренду. В процессе строительства никаких доходов у организации нет. Сплошные расходы, связанные со строительством. При этом для финансирования строительства привлечены заемные средства. В налоговом учете проценты по всем видам долговых обязательств признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение срока действия долгового обязательства. Такой порядок установлен гл. 25 НК РФ для процентов по любым займам и кредитам, в том числе привлеченным для строительства. Очевидно, что правила учета процентов, установленные гл. 25 НК РФ, при отсутствии доходов приводят к тому, что у организации в налоговом учете образуется убыток. Но этот убыток объективен. В такой ситуации для обоснования полученного убытка достаточно будет представить в налоговую инспекцию договор займа (кредитный договор), регистры налогового учета, в которых отражен расчет сумм процентов, учтенных в составе внереализационных расходов, и документы, подтверждающие, что заемные средства используются для финансирования строительства объекта, который организация после окончания строительства планирует использовать для извлечения дохода.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, организация строит торгово-офисный центр с целью получения дохода от его последующей сдачи в аренду. В процессе строительства никаких доходов у организации нет. Сплошные расходы, связанные со строительством. При этом для финансирования строительства привлечены заемные средства. В налоговом учете проценты по всем видам долговых обязательств признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение срока действия долгового обязательства. Такой порядок установлен гл. 25 НК РФ для процентов по любым займам и кредитам, в том числе привлеченным для строительства. Очевидно, что правила учета процентов, установленные гл. 25 НК РФ, при отсутствии доходов приводят к тому, что у организации в налоговом учете образуется убыток. Но этот убыток объективен. В такой ситуации для обоснования полученного убытка достаточно будет представить в налоговую инспекцию договор займа (кредитный договор), регистры налогового учета, в которых отражен расчет сумм процентов, учтенных в составе внереализационных расходов, и документы, подтверждающие, что заемные средства используются для финансирования строительства объекта, который организация после окончания строительства планирует использовать для извлечения дохода.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, организация строит торгово-офисный центр с целью получения дохода от его последующей сдачи в аренду. В процессе строительства никаких доходов у организации нет. Сплошные расходы, связанные со строительством. При этом для финансирования строительства привлечены заемные средства. В налоговом учете проценты по всем видам долговых обязательств признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение срока действия долгового обязательства. Такой порядок установлен гл. 25 НК РФ для процентов по любым займам и кредитам, в том числе привлеченным для строительства. Очевидно, что правила учета процентов, установленные гл. 25 НК РФ, при отсутствии доходов приводят к тому, что у организации в налоговом учете образуется убыток. Но этот убыток объективен. В такой ситуации для обоснования полученного убытка достаточно будет представить в налоговую инспекцию договор займа (кредитный договор), регистры налогового учета, в которых отражен расчет сумм процентов, учтенных в составе внереализационных расходов, и документы, подтверждающие, что заемные средства используются для финансирования строительства объекта, который организация после окончания строительства планирует использовать для извлечения дохода.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.10.2024 N ЕД-7-11/908@
"Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов представления документов, применяемых при подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 - 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, а также имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2024 N 80530)в строке 100 - сумма имущественного налогового вычета, планируемая к получению у данного работодателя, в части фактически уплаченных налогоплательщиком процентов по целевым займам (кредитам), направленным на приобретение (новое строительство) одного из объектов, указанных в Разделе 1, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение одного из объектов, указанных в Разделе 1.
"Об утверждении форм, порядков их заполнения, а также форматов представления документов, применяемых при подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 - 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, а также имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.12.2024 N 80530)в строке 100 - сумма имущественного налогового вычета, планируемая к получению у данного работодателя, в части фактически уплаченных налогоплательщиком процентов по целевым займам (кредитам), направленным на приобретение (новое строительство) одного из объектов, указанных в Разделе 1, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение одного из объектов, указанных в Разделе 1.
Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)в строке 100 - суммы имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, учтенной при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных Деклараций за соответствующие налоговые периоды, а также суммы имущественного налогового вычета по таким расходам, предоставленного в предыдущих налоговых периодах налоговыми агентами (работодателями) на основании уведомлений налогового органа;
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2025 N 84028)в строке 100 - суммы имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, учтенной при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных Деклараций за соответствующие налоговые периоды, а также суммы имущественного налогового вычета по таким расходам, предоставленного в предыдущих налоговых периодах налоговыми агентами (работодателями) на основании уведомлений налогового органа;
Статья: Проценты по ипотеке за работника: условия признания в расходах
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Работодатель вправе учесть в облагаемой базе по налогу на прибыль расходы на возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья. Но для этого ему необходимо выполнить определенные условия. Какие именно, расскажем в данном материале.
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Работодатель вправе учесть в облагаемой базе по налогу на прибыль расходы на возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья. Но для этого ему необходимо выполнить определенные условия. Какие именно, расскажем в данном материале.
Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при возмещении работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения.
(Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-03-06/1/122161)Согласно пункту 40 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 18.12.2023 N 03-03-06/1/122161)Согласно пункту 40 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении материальной выгоды от экономии на процентах при рефинансировании ипотечного кредита на покупку жилья.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-04-06/12022)В то же время сообщаем, что в соответствии с пунктом 40 статьи 217 НК РФ установлена налоговая льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм, выплачиваемых организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 12.02.2024 N 03-04-06/12022)В то же время сообщаем, что в соответствии с пунктом 40 статьи 217 НК РФ установлена налоговая льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм, выплачиваемых организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно п. 24.1 ст. 255 НК РФ в составе расходов на оплату труда можно учесть расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно п. 24.1 ст. 255 НК РФ в составе расходов на оплату труда можно учесть расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)На основании прямой нормы, а именно пункта 24.1 статьи 255 НК РФ, при расчете налога на прибыль организация вправе учесть в расходах на оплату труда суммы компенсации затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)На основании прямой нормы, а именно пункта 24.1 статьи 255 НК РФ, при расчете налога на прибыль организация вправе учесть в расходах на оплату труда суммы компенсации затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По мнению финансового ведомства, в составе документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), могут быть учтены расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически использованным на приобретение указанных прав.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По мнению финансового ведомства, в составе документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством), могут быть учтены расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически использованным на приобретение указанных прав.
Вопрос: О предложении по освобождению от НДС услуг, оказываемых ипотечному агенту, непосредственно связанных с обеспечением его деятельности.
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8023)обслуживание, в том числе резервное, принадлежащих ипотечному агенту требований о возврате основной суммы долга и (или) об уплате процентов по кредитным договорам и договорам займа, обеспеченных ипотекой и (или) залогом прав требования участника долевого строительства, в том числе удостоверенных закладными, недвижимого имущества и прав требования по договорам участия в долевом строительстве;
(Письмо Минфина России от 01.02.2024 N 03-07-07/8023)обслуживание, в том числе резервное, принадлежащих ипотечному агенту требований о возврате основной суммы долга и (или) об уплате процентов по кредитным договорам и договорам займа, обеспеченных ипотекой и (или) залогом прав требования участника долевого строительства, в том числе удостоверенных закладными, недвижимого имущества и прав требования по договорам участия в долевом строительстве;
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль консолидированной группе налогоплательщиков за периоды до 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения (п. 24.1 ст. 255 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2022)расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения (п. 24.1 ст. 255 НК РФ);
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль суммы компенсации затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья в составе расходов на оплату труда.
(Письмо Минфина России от 23.03.2023 N 03-03-07/25388)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль суммы компенсации затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья в составе расходов на оплату труда.
(Письмо Минфина России от 23.03.2023 N 03-03-07/25388)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль суммы компенсации затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья в составе расходов на оплату труда.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) использование заемных средств для финансирования строительства. Выше мы говорили о том, что правила учета процентов по займам (кредитам) в бухгалтерском и налоговом учете различны (см. подразд. 2.1.2). В бухгалтерском учете проценты будут увеличивать стоимость строительства, в налоговом - учитываться в составе внереализационных расходов.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) использование заемных средств для финансирования строительства. Выше мы говорили о том, что правила учета процентов по займам (кредитам) в бухгалтерском и налоговом учете различны (см. подразд. 2.1.2). В бухгалтерском учете проценты будут увеличивать стоимость строительства, в налоговом - учитываться в составе внереализационных расходов.