Проценты по займам аффилированных лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по займам аффилированных лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Последствия признания договора займа недействительным
(КонсультантПлюс, 2025)"...Конкурсный управляющий... обратился в суд с заявлением... о признании недействительной сделкой договора процентного займа... между ООО "Нефтехиммаш" [(заемщиком) - ред.] и Х...
(КонсультантПлюс, 2025)"...Конкурсный управляющий... обратился в суд с заявлением... о признании недействительной сделкой договора процентного займа... между ООО "Нефтехиммаш" [(заемщиком) - ред.] и Х...
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Проценты по займу
(КонсультантПлюс, 2025)"...Между [заимодавцем - ред.]... и Обществом... [заемщиком - ред.] заключен Договор новации... на основании которого все обязательства общества по... договорам займа, включая обязательства по уплате процентов, были новированы в заем, сумма которого составила... долларов США.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Между [заимодавцем - ред.]... и Обществом... [заемщиком - ред.] заключен Договор новации... на основании которого все обязательства общества по... договорам займа, включая обязательства по уплате процентов, были новированы в заем, сумма которого составила... долларов США.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)есть ли у компании источники дохода, кроме дивидендов, процентов по займам взаимозависимым и аффилированным лицам;
(КонсультантПлюс, 2025)есть ли у компании источники дохода, кроме дивидендов, процентов по займам взаимозависимым и аффилированным лицам;
Статья: Один из способов оценки, насколько кредит приемлем для бизнеса
(Малкова О.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)- для обоснования процентной ставки при заключении договора займа, особенно с аффилированными лицами. Требуемое налоговым законом экономическое обоснование расходов, помимо лимитов, установленных ст. 169 НК РФ, может базироваться и на процентной ставке ROE. Например, при ответе на вопрос, почему вы платите кредитору 22% по привлеченным у него заемным средствам, а не 5%, не 3%, вы смело можете обосновывать этот процент высокой доходностью капитала 38% и говорить, что при банковской ставке 22% вы исключаете необходимость залогов, поручительств, а экономический эффект "38% минус 22%" выгоден для вашей компании.
(Малкова О.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)- для обоснования процентной ставки при заключении договора займа, особенно с аффилированными лицами. Требуемое налоговым законом экономическое обоснование расходов, помимо лимитов, установленных ст. 169 НК РФ, может базироваться и на процентной ставке ROE. Например, при ответе на вопрос, почему вы платите кредитору 22% по привлеченным у него заемным средствам, а не 5%, не 3%, вы смело можете обосновывать этот процент высокой доходностью капитала 38% и говорить, что при банковской ставке 22% вы исключаете необходимость залогов, поручительств, а экономический эффект "38% минус 22%" выгоден для вашей компании.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Основанием для принятия указанного решения послужил вывод о необоснованном отнесении обществом в полном объеме к внереализационным расходам при исчислении налога на прибыль процентов, начисленных по названным договорам займа, поскольку предоставившее их лицо - компания является аффилированным лицом иностранной фирмы, косвенно владеющей более 20 процентами капитала общества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Основанием для принятия указанного решения послужил вывод о необоснованном отнесении обществом в полном объеме к внереализационным расходам при исчислении налога на прибыль процентов, начисленных по названным договорам займа, поскольку предоставившее их лицо - компания является аффилированным лицом иностранной фирмы, косвенно владеющей более 20 процентами капитала общества.
"Обзор судебной практики разрешения споров, связанных с установлением в процедурах банкротства требований контролирующих должника и аффилированных с ним лиц"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.01.2020)Возражающая по требованию компании кредитная организация ссылалась на то, что вследствие аффилированности кредитора и должника стало возможным составление договора о выдаче займа, платежных документов о перечислении заемных средств, частичной уплате процентов и акта сверки, не отражающих реальное положение дел. Фактически расчетный счет должника был использован в качестве транзитного. Компания, аффилированная с должником, под видом выдачи займа перечисляла на его счет средства, которые последним не расходовались в собственных предпринимательских целях, а перенаправлялись на счета других лиц, входящих в ту же группу, что и должник с компанией. Как полагал банк, при таком обороте активы должника не пополнились на сумму якобы привлеченного от компании финансирования, происходил безосновательный рост долговых обязательств перед аффилированным лицом без получения встречного предоставления.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.01.2020)Возражающая по требованию компании кредитная организация ссылалась на то, что вследствие аффилированности кредитора и должника стало возможным составление договора о выдаче займа, платежных документов о перечислении заемных средств, частичной уплате процентов и акта сверки, не отражающих реальное положение дел. Фактически расчетный счет должника был использован в качестве транзитного. Компания, аффилированная с должником, под видом выдачи займа перечисляла на его счет средства, которые последним не расходовались в собственных предпринимательских целях, а перенаправлялись на счета других лиц, входящих в ту же группу, что и должник с компанией. Как полагал банк, при таком обороте активы должника не пополнились на сумму якобы привлеченного от компании финансирования, происходил безосновательный рост долговых обязательств перед аффилированным лицом без получения встречного предоставления.
Статья: Особенности анализа и оценки заемных отношений с взаимозависимыми лицами
(Щепотьев А.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)Заемные отношения между аффилированными лицами имеют свою специфику: заем может быть беспроцентным, либо процентная ставка может быть достаточно низкой; заемные отношения могут возникать без обеспечения, на длительный срок и т.д. Относительно заемных отношений, исходя из научного оборота, сложившейся практики делового оборота и норм действующего законодательства, не предусмотрена терминология "рыночная процентная ставка по кредитно-заемным отношениям". Отметим, что научной литературой <7> (сложившейся судебной практикой <8>) и разъяснениями органов власти <9> понятие "рыночные условия" в отношении ставки процента по кредитно-заемным отношениям неприменимо. Сама ставка является одним из элементов (важным, но не единственным) в таких отношениях. С экономической точки зрения проценты по займу (кредиту, ссуде) являются платой заемщика займодавцу за пользование денежными средствами или иными вещами в течение определенного срока.
(Щепотьев А.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)Заемные отношения между аффилированными лицами имеют свою специфику: заем может быть беспроцентным, либо процентная ставка может быть достаточно низкой; заемные отношения могут возникать без обеспечения, на длительный срок и т.д. Относительно заемных отношений, исходя из научного оборота, сложившейся практики делового оборота и норм действующего законодательства, не предусмотрена терминология "рыночная процентная ставка по кредитно-заемным отношениям". Отметим, что научной литературой <7> (сложившейся судебной практикой <8>) и разъяснениями органов власти <9> понятие "рыночные условия" в отношении ставки процента по кредитно-заемным отношениям неприменимо. Сама ставка является одним из элементов (важным, но не единственным) в таких отношениях. С экономической точки зрения проценты по займу (кредиту, ссуде) являются платой заемщика займодавцу за пользование денежными средствами или иными вещами в течение определенного срока.
Статья: Использование механизма договорной субординации при привлечении проектного финансирования
(Соловьев Г.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)В этом деле аффилированные лица должника и предполагаемые младшие кредиторы были включены в третью очередь РТК. Помимо прочего, суды не усмотрели оснований для их общей (тотальной) субординации как контролирующих должника лиц. Банк (предполагаемый старший кредитор) оспаривал соответствующие судебные акты. Как следует из анализируемых судебных актов, между банком и должником был заключен кредитный договор, в котором в том числе содержалось условие о возможности привлечения должником дополнительного финансирования от отдельных своих аффилированных лиц при условии, что в соответствующих договорах займа сроки погашения основного долга и процентов будут превышать сроки исполнения обязательств по кредитному договору.
(Соловьев Г.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)В этом деле аффилированные лица должника и предполагаемые младшие кредиторы были включены в третью очередь РТК. Помимо прочего, суды не усмотрели оснований для их общей (тотальной) субординации как контролирующих должника лиц. Банк (предполагаемый старший кредитор) оспаривал соответствующие судебные акты. Как следует из анализируемых судебных актов, между банком и должником был заключен кредитный договор, в котором в том числе содержалось условие о возможности привлечения должником дополнительного финансирования от отдельных своих аффилированных лиц при условии, что в соответствующих договорах займа сроки погашения основного долга и процентов будут превышать сроки исполнения обязательств по кредитному договору.
Статья: К проблеме скрытых дивидендов в современном российском праве в контексте защиты прав миноритариев
(Жужжалов М.Б.)
("Закон", 2022, N 6)Представляется, что такие же подозрения должны перевешивать при оценке доказательств по корпоративному спору о скрытых дивидендах. А также, что и в спорах об определении действительной стоимости прав участия такие подозрения должны приводить исследование доказательств к анализу выгодности сделок с участниками и их аффилированными лицами.
(Жужжалов М.Б.)
("Закон", 2022, N 6)Представляется, что такие же подозрения должны перевешивать при оценке доказательств по корпоративному спору о скрытых дивидендах. А также, что и в спорах об определении действительной стоимости прав участия такие подозрения должны приводить исследование доказательств к анализу выгодности сделок с участниками и их аффилированными лицами.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Является ли заемщик налоговым агентом по налогу на прибыль, если проценты по контролируемой задолженности выплачиваются заимодавцу - российской организации
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, при которой российская организация (более 20 процентов которой принадлежит иностранной компании) заключила договор займа (кредита) с российской организацией (банком), не являющейся аффилированным лицом как по отношению к указанной иностранной компании, выступающей поручителем по кредиту, так и по отношению к российской организации, являющейся заемщиком.
Является ли заемщик налоговым агентом по налогу на прибыль, если проценты по контролируемой задолженности выплачиваются заимодавцу - российской организации
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, при которой российская организация (более 20 процентов которой принадлежит иностранной компании) заключила договор займа (кредита) с российской организацией (банком), не являющейся аффилированным лицом как по отношению к указанной иностранной компании, выступающей поручителем по кредиту, так и по отношению к российской организации, являющейся заемщиком.
Статья: Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия "Анализ реализации концессионных соглашений в отношении объектов по производству, передаче и распределению электрической энергии, объектов энергоснабжения, объектов, предназначенных для освещения территорий городских и сельских поселений, объектов благоустройства территорий, объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения" (с учетом материалов контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации)
(Трунова Н.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 5)По результатам экспертно-аналитического мероприятия КСО Томской области установлено, что предельный размер расходов на создание объекта "Газовая водогрейная котельная мощностью 24 МВт в пос. Зональная Станция Томского района Томской области" (соглашение N 1018/22) составляет 420,1 млн рублей, в том числе собственные средств концессионера (ООО "ТеплоМакс") в объеме 105,1 млн рублей и плата концедента (МО Томский район) - 315,1 млн рублей. При этом в стоимость объекта были включены заемные средства от другого юридического лица (аффилированного с ООО "ТеплоМакс") в размере 25,2 млн рублей и проценты за пользование заемными средствами в размере 50,3 млн рублей.
(Трунова Н.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 5)По результатам экспертно-аналитического мероприятия КСО Томской области установлено, что предельный размер расходов на создание объекта "Газовая водогрейная котельная мощностью 24 МВт в пос. Зональная Станция Томского района Томской области" (соглашение N 1018/22) составляет 420,1 млн рублей, в том числе собственные средств концессионера (ООО "ТеплоМакс") в объеме 105,1 млн рублей и плата концедента (МО Томский район) - 315,1 млн рублей. При этом в стоимость объекта были включены заемные средства от другого юридического лица (аффилированного с ООО "ТеплоМакс") в размере 25,2 млн рублей и проценты за пользование заемными средствами в размере 50,3 млн рублей.
Статья: Недействительность сделок, направленных на искусственное формирование задолженности перед контролирующими должника лицами
(Мельник Е.А., Плахов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 4)Между тем с принятием Определения Верховного Суда РФ от 11.04.2016 N 305-ЭС16-2176 данная проблема должна быть решена, поскольку судом высшей инстанции была поддержана позиция Арбитражного суда Московского округа, согласно которой подписание со своим контролирующим лицом дополнительных соглашений, продлевающих срок возврата займа и увеличивающих процентную ставку, дает разумные основания предполагать возможное наличие у сторон намерений, направленных исключительно на наращивание кредиторской задолженности перед единственным участником с целью получения последним контроля над процедурой банкротства.
(Мельник Е.А., Плахов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 4)Между тем с принятием Определения Верховного Суда РФ от 11.04.2016 N 305-ЭС16-2176 данная проблема должна быть решена, поскольку судом высшей инстанции была поддержана позиция Арбитражного суда Московского округа, согласно которой подписание со своим контролирующим лицом дополнительных соглашений, продлевающих срок возврата займа и увеличивающих процентную ставку, дает разумные основания предполагать возможное наличие у сторон намерений, направленных исключительно на наращивание кредиторской задолженности перед единственным участником с целью получения последним контроля над процедурой банкротства.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики)"
(выпуск 28)
(отв. ред. В.М. Жуйков)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)В рассматриваемом деле суд дополнительно указал, что предпринимательская деятельность должника по сдаче в аренду и продаже земельных участков, а также предоставлению аффилированным лицам займов с целью получения дохода в виде процентов была напрямую связана с действиями в отношении общего совместного с супругой имущества. Например, он осуществлял деятельность по сдаче в аренду и продаже земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности. Однако полагаем, что даже в отсутствие таких обстоятельств приведенной выше аргументации, связанной со встречным характером обязательств по уплате налога и получением доходов от предпринимательской деятельности, было бы достаточно для вынесения указанного решения.
(выпуск 28)
(отв. ред. В.М. Жуйков)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)В рассматриваемом деле суд дополнительно указал, что предпринимательская деятельность должника по сдаче в аренду и продаже земельных участков, а также предоставлению аффилированным лицам займов с целью получения дохода в виде процентов была напрямую связана с действиями в отношении общего совместного с супругой имущества. Например, он осуществлял деятельность по сдаче в аренду и продаже земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности. Однако полагаем, что даже в отсутствие таких обстоятельств приведенной выше аргументации, связанной со встречным характером обязательств по уплате налога и получением доходов от предпринимательской деятельности, было бы достаточно для вынесения указанного решения.
Статья: Новые правовые меры в интересах ограничения рисков для заемщиков
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2024, N 6)Федеральным законом N 151-ФЗ внесены изменения и дополнения в законодательство Российской Федерации, регулирующее порядок и условия предоставления кредитными и (или) некредитными финансовыми организациями кредитов (займов) с применением процентных ставок, содержащих переменные величины, значения которых определяются исходя из обстоятельств, не зависящих от банка и аффилированных с ним лиц, заемщикам - субъектам малого и среднего предпринимательства, включая микропредприятия, и заемщикам - физическим лицам.
(Смирнов Е.Е.)
("Аудитор", 2024, N 6)Федеральным законом N 151-ФЗ внесены изменения и дополнения в законодательство Российской Федерации, регулирующее порядок и условия предоставления кредитными и (или) некредитными финансовыми организациями кредитов (займов) с применением процентных ставок, содержащих переменные величины, значения которых определяются исходя из обстоятельств, не зависящих от банка и аффилированных с ним лиц, заемщикам - субъектам малого и среднего предпринимательства, включая микропредприятия, и заемщикам - физическим лицам.
Статья: Общий интерес как признак группы лиц
(Каменков М.В.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2021, N 2)Таким образом, категория общего экономического интереса в объективном или субъективном смысле в отрыве от отношений, складывающихся между лицами, не представляет какой-либо возможности обосновать как наличие аффилированных лиц, так и группы лиц. Следовательно, даже если при исследовании той или иной хозяйственной ситуации можно было бы предположить наличие некоего объективно существующего интереса, характерного для схожих обстоятельств (например, выдача займа между коммерческими организациями наиболее вероятно преследует цель вернуть заем и дополнительно получить проценты), или же вероятного субъективного интереса в конкретной ситуации, это не может стать единственным основанием для вывода о наличии группы лиц без исследования подробностей отношений между ее участниками. Аффилированность не является самоцелью, а только лишь средством или же объективно сложившимся обстоятельством.
(Каменков М.В.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2021, N 2)Таким образом, категория общего экономического интереса в объективном или субъективном смысле в отрыве от отношений, складывающихся между лицами, не представляет какой-либо возможности обосновать как наличие аффилированных лиц, так и группы лиц. Следовательно, даже если при исследовании той или иной хозяйственной ситуации можно было бы предположить наличие некоего объективно существующего интереса, характерного для схожих обстоятельств (например, выдача займа между коммерческими организациями наиболее вероятно преследует цель вернуть заем и дополнительно получить проценты), или же вероятного субъективного интереса в конкретной ситуации, это не может стать единственным основанием для вывода о наличии группы лиц без исследования подробностей отношений между ее участниками. Аффилированность не является самоцелью, а только лишь средством или же объективно сложившимся обстоятельством.
Статья: Прощение долга по договору займа заемщику - директору организации связи
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В случае прощения процентного займа работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В случае прощения процентного займа работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.