Проценты по взаимозависимым лицам
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по взаимозависимым лицам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на проценты по кредиту, направленному на выдачу беспроцентного (низкопроцентного) займа
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик включил в расходы проценты, уплаченные по кредитным договорам. Кредитные средства были направлены на выдачу беспроцентных займов либо займов под более низкий процент, в том числе взаимозависимым лицам.
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик включил в расходы проценты, уплаченные по кредитным договорам. Кредитные средства были направлены на выдачу беспроцентных займов либо займов под более низкий процент, в том числе взаимозависимым лицам.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что представленные обществом документы противоречивы, не подтверждают приобретение взаимозависимыми лицами по спорным чекам ГСМ и не позволяют определить действительные налоговые обязательства общества иначе как с использованием расчетного метода, примененного налоговым органом, с учетом процентного соотношения выручки взаимозависимых лиц.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что представленные обществом документы противоречивы, не подтверждают приобретение взаимозависимыми лицами по спорным чекам ГСМ и не позволяют определить действительные налоговые обязательства общества иначе как с использованием расчетного метода, примененного налоговым органом, с учетом процентного соотношения выручки взаимозависимых лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль4.2. Должен ли заимодавец, выдавший беспроцентный заем взаимозависимому лицу, учитывать в доходах неполученные проценты?
Статья: Налоговые риски по сделкам, заключенным между взаимозависимыми лицами
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)<8> Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14 ноября 2018 г. N 17АП-14441/2018-АК по делу N А60-22677/2018 // СудАкт. URL: https://sudact.ru/arbitral/doc/EEhueZ2N1GUk/?arbitral-txt=родственная+связь+между+главным+бухгалтером&arbitral-case_doc=&arbitral-lawchunkinfo=Статья+105.1.+Взаимозависимые+лица%28НК+РФ%29&arbitral-date_from=&arbitral-date_to=&arbitral-region=&arbitral-court=&arbitral-judge=&_=1632321421828&snippet_pos=7076#snippet (дата обращения: 22.09.2021).
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)<8> Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14 ноября 2018 г. N 17АП-14441/2018-АК по делу N А60-22677/2018 // СудАкт. URL: https://sudact.ru/arbitral/doc/EEhueZ2N1GUk/?arbitral-txt=родственная+связь+между+главным+бухгалтером&arbitral-case_doc=&arbitral-lawchunkinfo=Статья+105.1.+Взаимозависимые+лица%28НК+РФ%29&arbitral-date_from=&arbitral-date_to=&arbitral-region=&arbitral-court=&arbitral-judge=&_=1632321421828&snippet_pos=7076#snippet (дата обращения: 22.09.2021).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета НДФЛ с материальной выгоды при приобретении услуги у взаимозависимого лица по ставке 13%
(КонсультантПлюс, 2026)Пример расчета НДФЛ с материальной выгоды при приобретении услуги у взаимозависимого лица по ставке 13%
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Но не нужно думать, что замена штрафа предупреждением происходит гарантированно в 100% случаев. Очень многое зависит от поведения лица, привлекаемого к административной ответственности.
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Но не нужно думать, что замена штрафа предупреждением происходит гарантированно в 100% случаев. Очень многое зависит от поведения лица, привлекаемого к административной ответственности.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3.2.2. Материальная выгода от экономии на процентах
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)3.2.2. Материальная выгода от экономии на процентах
Вопрос: Банк включил в расходы по налогу на прибыль проценты, уплаченные по своему процентному валютному векселю взаимозависимому лицу. Процентная ставка ниже максимального значения интервала предельных значений. Необходимо ли наличие экономического обоснования на соответствие уплаченных процентов ст. ст. 54.1, 252 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Банк включил в расходы по налогу на прибыль проценты, уплаченные по собственному процентному валютному векселю с оговоркой платежа в валюте взаимозависимому лицу. Процентная ставка ниже максимального значения интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ. Необходимо ли наличие дополнительного экономического обоснования на соответствие уплаченных процентов ст. ст. 54.1, 252 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Банк включил в расходы по налогу на прибыль проценты, уплаченные по собственному процентному валютному векселю с оговоркой платежа в валюте взаимозависимому лицу. Процентная ставка ниже максимального значения интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ. Необходимо ли наличие дополнительного экономического обоснования на соответствие уплаченных процентов ст. ст. 54.1, 252 НК РФ?
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)есть ли у компании источники дохода, кроме дивидендов, процентов по займам взаимозависимым и аффилированным лицам;
(КонсультантПлюс, 2026)есть ли у компании источники дохода, кроме дивидендов, процентов по займам взаимозависимым и аффилированным лицам;
Готовое решение: Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)- долговое обязательство не прекращалось (не исполнялось) ни в части суммы основного долга, ни в части процентов иностранным лицом и (или) его взаимозависимым лицом, которое обеспечивает исполнение обязательства (выступает поручителем, гарантом и т.п.).
(КонсультантПлюс, 2026)- долговое обязательство не прекращалось (не исполнялось) ни в части суммы основного долга, ни в части процентов иностранным лицом и (или) его взаимозависимым лицом, которое обеспечивает исполнение обязательства (выступает поручителем, гарантом и т.п.).
Готовое решение: Как заполнить и сдать годовой отчет о деятельности иностранной организации до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)В годовом отчете необходимо раскрыть сведения о процентах, выплаченных взаимозависимым (ассоциированным) лицам по долговым обязательствам. Эти сведения отражаются в разд. 5.
(КонсультантПлюс, 2025)В годовом отчете необходимо раскрыть сведения о процентах, выплаченных взаимозависимым (ассоциированным) лицам по долговым обязательствам. Эти сведения отражаются в разд. 5.
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Следующий наш шаг представляет собой определение признаков, свойственных долговым обязательствам. Российское налоговое законодательство в понятие долговых обязательств включает кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы, вклады, денежные обязательства, возникающие из соглашений о финансировании, и иные формы заимствования. Из понятия долговых обязательств, данного налоговым законодательством, можно сделать вывод о том, что все перечисленные договоры являются формами заимствования и, следовательно, предполагают возвратность средств. Это является одним из основных признаков для установления истинной формы правоотношений. Например, в российской судебной практике существуют споры о квалификации заемных обязательств, граничащих с инвестиционными правоотношениями, которые по своей сути не предполагают возврата фиксированных сумм, а лишь долю в прибыли. Такие обстоятельства нашли отражение в деле ЗАО "Нэм Ойл" <7>. В данном споре налоговый орган стремился переквалифицировать заемные правоотношения с взаимозависимыми лицами в инвестиционные и тем самым исключить из расходов суммы начисленных процентов. Позиция налогового органа и суда основывалась на отсутствии возвратности займа в силу неоднократной пролонгации срока его погашения, невозможности его погашения за счет прибыли организации в установленные сроки, а также основной цели привлечения заемных средств - приобретение активов взаимозависимого российского лица. В результате проценты по спорной задолженности были исключены из расходов. Схожие обстоятельства представлены в деле ООО "Хэмэн - Дальний Восток" <8> - общество не осуществляло выплат по задолженности перед иностранным учредителем, срок погашения займа неоднократно продлевался, соответственно, правомерна позиция налогового органа, указывающая на необходимость исключения процентов по долговым обязательствам из внереализационных расходов. Но существует и положительная практика для налогоплательщиков, например в деле ООО "Кнауф Инсулейшн" <9> в соответствии с позицией налогового органа исключению подлежали начисленные проценты и отрицательные курсовые разницы. Данная позиция не была поддержана арбитражным судом в силу отсутствия налоговой выгоды для группы, в которую входит налогоплательщик, так как процентные доходы подлежали налогообложению в иностранной юрисдикции по ставке, значительно превышающей ставку налога на прибыль в РФ, и возможности существования иностранных инвестиций в форме выдачи заемных средств.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Следующий наш шаг представляет собой определение признаков, свойственных долговым обязательствам. Российское налоговое законодательство в понятие долговых обязательств включает кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы, вклады, денежные обязательства, возникающие из соглашений о финансировании, и иные формы заимствования. Из понятия долговых обязательств, данного налоговым законодательством, можно сделать вывод о том, что все перечисленные договоры являются формами заимствования и, следовательно, предполагают возвратность средств. Это является одним из основных признаков для установления истинной формы правоотношений. Например, в российской судебной практике существуют споры о квалификации заемных обязательств, граничащих с инвестиционными правоотношениями, которые по своей сути не предполагают возврата фиксированных сумм, а лишь долю в прибыли. Такие обстоятельства нашли отражение в деле ЗАО "Нэм Ойл" <7>. В данном споре налоговый орган стремился переквалифицировать заемные правоотношения с взаимозависимыми лицами в инвестиционные и тем самым исключить из расходов суммы начисленных процентов. Позиция налогового органа и суда основывалась на отсутствии возвратности займа в силу неоднократной пролонгации срока его погашения, невозможности его погашения за счет прибыли организации в установленные сроки, а также основной цели привлечения заемных средств - приобретение активов взаимозависимого российского лица. В результате проценты по спорной задолженности были исключены из расходов. Схожие обстоятельства представлены в деле ООО "Хэмэн - Дальний Восток" <8> - общество не осуществляло выплат по задолженности перед иностранным учредителем, срок погашения займа неоднократно продлевался, соответственно, правомерна позиция налогового органа, указывающая на необходимость исключения процентов по долговым обязательствам из внереализационных расходов. Но существует и положительная практика для налогоплательщиков, например в деле ООО "Кнауф Инсулейшн" <9> в соответствии с позицией налогового органа исключению подлежали начисленные проценты и отрицательные курсовые разницы. Данная позиция не была поддержана арбитражным судом в силу отсутствия налоговой выгоды для группы, в которую входит налогоплательщик, так как процентные доходы подлежали налогообложению в иностранной юрисдикции по ставке, значительно превышающей ставку налога на прибыль в РФ, и возможности существования иностранных инвестиций в форме выдачи заемных средств.
Вопрос: Между ООО (заемщиком) и физлицом (заимодавцем) заключен договор процентного займа. Физлицо является супругом генерального директора ООО. В договоре не указан размер процентов. Может ли налоговый орган признать такой договор сделкой между взаимозависимыми лицами?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Между ООО (заемщиком) и физлицом (заимодавцем) заключен договор процентного займа. Физлицо является супругом генерального директора ООО. В договоре не указан размер процентов. Может ли налоговый орган признать такой договор сделкой между взаимозависимыми лицами?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Между ООО (заемщиком) и физлицом (заимодавцем) заключен договор процентного займа. Физлицо является супругом генерального директора ООО. В договоре не указан размер процентов. Может ли налоговый орган признать такой договор сделкой между взаимозависимыми лицами?