Проценты по кредиту в налоговом учете у застройщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по кредиту в налоговом учете у застройщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок ведения бухгалтерского учета у инвестора-застройщика?
(Консультация эксперта, 2025)В связи с тем что в налоговом учете проценты по кредиту в стоимость актива не включаются, в бухгалтерском учете возникают временные разницы и отложенное налоговое обязательство (п. п. 8 - 11, 15 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В связи с тем что в налоговом учете проценты по кредиту в стоимость актива не включаются, в бухгалтерском учете возникают временные разницы и отложенное налоговое обязательство (п. п. 8 - 11, 15 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Следовательно, денежные средства, выплачиваемые на возмещение банку недополученных доходов по кредитам со сниженной процентной ставкой, не могут расцениваться как реклама. Это значит, что при расчете налога на прибыль застройщик вправе их учесть полностью в расходах, без нормирования. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-06/1/23839.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Следовательно, денежные средства, выплачиваемые на возмещение банку недополученных доходов по кредитам со сниженной процентной ставкой, не могут расцениваться как реклама. Это значит, что при расчете налога на прибыль застройщик вправе их учесть полностью в расходах, без нормирования. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 18.03.2024 N 03-03-06/1/23839.
Нормативные акты
Инструкция Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 N 35
(ред. от 04.04.2000)
"По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.07.1995 N 911)Документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться: договоры с юридическими и физическими лицами на строительство вышеуказанных объектов, счета на приобретение строительных материалов, подтвержденные денежными документами об оплате, акты закупки строительных материалов у физических лиц с указанием в них полных сведений об этом физическом лице (фамилия, имя, отчество, адрес местожительства, паспортные данные), кредитные договоры, квитанции к приходному кассовому ордеру на погашение кредитов и процентов по ним, а также другие документы.
(ред. от 04.04.2000)
"По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.07.1995 N 911)Документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться: договоры с юридическими и физическими лицами на строительство вышеуказанных объектов, счета на приобретение строительных материалов, подтвержденные денежными документами об оплате, акты закупки строительных материалов у физических лиц с указанием в них полных сведений об этом физическом лице (фамилия, имя, отчество, адрес местожительства, паспортные данные), кредитные договоры, квитанции к приходному кассовому ордеру на погашение кредитов и процентов по ним, а также другие документы.
Вопрос-Ответ: ГНИ по Санкт-Петербургу (август 1997 года)
"Налоговая инспекция отвечает на вопросы читателей бюллетеня "Налоги и бизнес"Для предоставления указанной льготы договоры, заключенные между физическими лицами на приобретение строительных материалов, выполнение работ (услуг), подлежат учету в налоговом органе по месту постоянного жительства физического лица - застройщика. Учет договора в налоговом органе производится в присутствии физического лица в день его обращения, о чем делается соответствующая отметка.
"Налоговая инспекция отвечает на вопросы читателей бюллетеня "Налоги и бизнес"Для предоставления указанной льготы договоры, заключенные между физическими лицами на приобретение строительных материалов, выполнение работ (услуг), подлежат учету в налоговом органе по месту постоянного жительства физического лица - застройщика. Учет договора в налоговом органе производится в присутствии физического лица в день его обращения, о чем делается соответствующая отметка.
Вопрос: Имеет ли банк право включить в состав выручки за налоговый период при определении 10% ограничения для расчета предельной суммы резерва по сомнительным долгам доходы, получаемые им в счет возмещения недополученных процентов по ипотечным кредитам в рамках государственных программ и по договорам с застройщиками?
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 7)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 7
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 7)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 7
Вопрос: Организация является инвестором-заказчиком-застройщиком при долевом строительстве жилых домов. Из-за отсутствия собственных средств на строительство организация берет инвестиционный кредит в банке. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде процентов за пользование инвестиционным кредитом, если доход от сдачи жилого дома возникает через 2-3 года после начала строительства?
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2008 N 03-03-06/1/306)Вопрос: Организация является инвестором-заказчиком-застройщиком при долевом строительстве жилых домов. Из-за отсутствия собственных средств на строительство организация берет инвестиционный кредит в банке. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде процентов за пользование инвестиционным кредитом, если доход от сдачи жилого дома возникает через 2-3 года после начала строительства?
(Письмо Минфина РФ от 13.05.2008 N 03-03-06/1/306)Вопрос: Организация является инвестором-заказчиком-застройщиком при долевом строительстве жилых домов. Из-за отсутствия собственных средств на строительство организация берет инвестиционный кредит в банке. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде процентов за пользование инвестиционным кредитом, если доход от сдачи жилого дома возникает через 2-3 года после начала строительства?
Вопрос: При соблюдении каких условий (в какой момент) застройщик МКД может учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли суммы процентов по целевому кредиту, полученному в уполномоченном банке в соответствии с Федеральным законом об участии в долевом строительстве?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10
Вопрос: Правомерно ли включение в договор долевого строительства условия о возмещении процентов по кредитам за счет целевых средств дольщиков и в каком порядке в этом случае их должен учитывать застройщик в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Правомерно ли включение в договор долевого строительства условия о возмещении процентов по кредитам за счет целевых средств дольщиков и в каком порядке в этом случае их должен учитывать застройщик в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Правомерно ли включение в договор долевого строительства условия о возмещении процентов по кредитам за счет целевых средств дольщиков и в каком порядке в этом случае их должен учитывать застройщик в целях исчисления налога на прибыль?
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде процентов по кредитному договору, заключенному специализированным застройщиком с уполномоченным банком, на предоставление целевого кредита.
(Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-03-06/1/110010)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде процентов по кредитному договору, заключенному специализированным застройщиком с уполномоченным банком, на предоставление целевого кредита.
(Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-03-06/1/110010)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде процентов по кредитному договору, заключенному специализированным застройщиком с уполномоченным банком, на предоставление целевого кредита.
"Налог на добавленную стоимость: ответы на спорные вопросы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)При передаче участником долевого строительства имущественных прав на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога на добавленную стоимость и расходами, определяемыми как размер денежных средств, уплаченных застройщику участником долевого строительства для оплаты строительства (создания) объекта долевого строительства по договору участия в долевом строительстве.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)При передаче участником долевого строительства имущественных прав на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога на добавленную стоимость и расходами, определяемыми как размер денежных средств, уплаченных застройщику участником долевого строительства для оплаты строительства (создания) объекта долевого строительства по договору участия в долевом строительстве.
Статья: Учет затрат за пользование кредитами и займами
(Сибиряков Н.)
("Аудит и налогообложение", 2012, N 7)Порядок признания процентов за пользование заемными денежными средствами в налоговом учете заказчика (заказчика-застройщика) также будет зависеть от условий инвестиционного договора. Так, если условиями договора компенсация затрат заказчика не предусмотрена, то расходы по кредитам и займам относятся на расходы заказчика. При этом данный вид расходов подлежит нормированию в соответствии со ст. 269 НК РФ.
(Сибиряков Н.)
("Аудит и налогообложение", 2012, N 7)Порядок признания процентов за пользование заемными денежными средствами в налоговом учете заказчика (заказчика-застройщика) также будет зависеть от условий инвестиционного договора. Так, если условиями договора компенсация затрат заказчика не предусмотрена, то расходы по кредитам и займам относятся на расходы заказчика. При этом данный вид расходов подлежит нормированию в соответствии со ст. 269 НК РФ.
Вопрос: Об учете застройщиком в целях налога на прибыль процентов по займу, оплаченных за счет средств дольщиков по договору участия в долевом строительстве.
(Письмо Минфина РФ от 12.01.2010 N 03-03-06/1/2)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета в целях налогообложения прибыли застройщика процентов по кредиту, оплаченных за счет средств дольщиков в соответствии с договором участия в долевом строительстве, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина РФ от 12.01.2010 N 03-03-06/1/2)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета в целях налогообложения прибыли застройщика процентов по кредиту, оплаченных за счет средств дольщиков в соответствии с договором участия в долевом строительстве, и сообщает следующее.
Статья: Значительные изменения в законодательстве о долевом строительстве
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8)Определены условия использования денежных средств участников на возмещение затрат по строительству, реконструкции объектов социальной инфраструктуры, уплате процентов по целевым кредитам на их строительство и реконструкцию.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 8)Определены условия использования денежных средств участников на возмещение затрат по строительству, реконструкции объектов социальной инфраструктуры, уплате процентов по целевым кредитам на их строительство и реконструкцию.
Вопрос: Представительство иностранной компании просит предоставить разъяснения по порядку применения пп."в" п.6 ст.3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". Применяется ли указанная льгота до полного погашения кредита либо в течение трех лет? Может ли стоимость приобретаемой квартиры льготироваться дважды?..
(Письмо Минфина РФ от 01.12.1999 N 04-04-06)В случае получения на строительство или покупку жилья целевого кредита в банке или иной кредитной организации совокупный доход физического лица в соответствии с названным Законом подлежит уменьшению на суммы, направленные на погашение такого кредита и процентов по нему. Указанная льгота применяется до полного погашения кредита.
(Письмо Минфина РФ от 01.12.1999 N 04-04-06)В случае получения на строительство или покупку жилья целевого кредита в банке или иной кредитной организации совокупный доход физического лица в соответствии с названным Законом подлежит уменьшению на суммы, направленные на погашение такого кредита и процентов по нему. Указанная льгота применяется до полного погашения кредита.