Проценты по кредиту в бухгалтерском и налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по кредиту в бухгалтерском и налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как должнику учитывать операции по коммерческому кредиту
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как должнику в бухгалтерском и налоговом учете признать проценты по коммерческому кредиту, установленные договором
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как должнику в бухгалтерском и налоговом учете признать проценты по коммерческому кредиту, установленные договором
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)В цену приобретения МПЗ для целей налогообложения не включаются затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения, если оно имеется в составе Издательства, а также проценты по заемным средствам (кредитам банков и займов), независимо от сроков их начисления. Следовательно, в регистре-расчете цены материально-производственных запасов (Приложение 16) необходимо скорректировать их оценку, сформированную в бухгалтерских регистрах. При отражении в регистре налогового учета (Приложение 19) цены МПЗ, списываемых на затраты Издательства, следует исходить из данных регистра-расчета цены материально-производственных запасов.
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)В цену приобретения МПЗ для целей налогообложения не включаются затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения, если оно имеется в составе Издательства, а также проценты по заемным средствам (кредитам банков и займов), независимо от сроков их начисления. Следовательно, в регистре-расчете цены материально-производственных запасов (Приложение 16) необходимо скорректировать их оценку, сформированную в бухгалтерских регистрах. При отражении в регистре налогового учета (Приложение 19) цены МПЗ, списываемых на затраты Издательства, следует исходить из данных регистра-расчета цены материально-производственных запасов.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Налог, начисленный на стоимость СМР, равен 3 000 000 руб. (15 000 000 руб. x 20%). Стоимость работ, выполненных сторонними подрядчиками, не включается в налоговую базу по НДС.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Налог, начисленный на стоимость СМР, равен 3 000 000 руб. (15 000 000 руб. x 20%). Стоимость работ, выполненных сторонними подрядчиками, не включается в налоговую базу по НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по предоставлению и возврату процентного денежного займа, если условиями договора установлено, что проценты уплачиваются заемщиком единовременно на дату погашения займа? Заем предоставлен сроком на 10 месяцев под 15% годовых...
(Консультация эксперта, 2024)По общему правилу если организация применяет метод начисления, то доходы в виде процентов по займу признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором займа, а также на дату прекращения действия такого договора (п. 6 ст. 271, абз. 3 п. 4 ст. 328 НК РФ). При этом сумма данного дохода определяется по каждому виду долговых обязательств, исходя из установленных условиями договора доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде (абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ). То есть в данном случае сумма процентов, признаваемых в налоговом учете, равна сумме процентов, начисленных в бухгалтерском учете.
(Консультация эксперта, 2024)По общему правилу если организация применяет метод начисления, то доходы в виде процентов по займу признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором займа, а также на дату прекращения действия такого договора (п. 6 ст. 271, абз. 3 п. 4 ст. 328 НК РФ). При этом сумма данного дохода определяется по каждому виду долговых обязательств, исходя из установленных условиями договора доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде (абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ). То есть в данном случае сумма процентов, признаваемых в налоговом учете, равна сумме процентов, начисленных в бухгалтерском учете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение процентов по депозиту в меньшей сумме в связи с досрочным расторжением организацией договора банковского вклада, заключенного в прошлом году?..
(Консультация эксперта, 2025)На сумму процентов, излишне признанных доходом в текущем году, в регистры налогового учета необходимо внести соответствующую корректировку.
(Консультация эксперта, 2025)На сумму процентов, излишне признанных доходом в текущем году, в регистры налогового учета необходимо внести соответствующую корректировку.
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)- проценты по займу (кредиту), полученному на приобретение (создание) инвестиционного актива, в налоговом учете по методу начисления признаются в расходах на конец каждого месяца и (или) на дату прекращения действия договора займа (кредитного договора), а в бухгалтерском - включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", п. 8 ст. 272 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)- проценты по займу (кредиту), полученному на приобретение (создание) инвестиционного актива, в налоговом учете по методу начисления признаются в расходах на конец каждого месяца и (или) на дату прекращения действия договора займа (кредитного договора), а в бухгалтерском - включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам", п. 8 ст. 272 НК РФ);
Статья: Долговые обязательства в подоходном налогообложении: от теории к решению проблем
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)Минфин России при квалификации субординированных долговых обязательств исходит из норм действующего налогового законодательства, справедливо отмечая, что "правила бухгалтерского учета долговых обязательств не определяют порядок налогообложения процентного дохода (расхода) долговых обязательств" <3>. Однако, учитывая, что субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы), как и бессрочные облигации, по своей экономической природе ближе к вложению в капитал организации [5], нужно рассмотреть возможность внесения изменений в налоговое законодательство: исключить их из состава долговых обязательств для целей налогообложения.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2025, N 8)Минфин России при квалификации субординированных долговых обязательств исходит из норм действующего налогового законодательства, справедливо отмечая, что "правила бухгалтерского учета долговых обязательств не определяют порядок налогообложения процентного дохода (расхода) долговых обязательств" <3>. Однако, учитывая, что субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы), как и бессрочные облигации, по своей экономической природе ближе к вложению в капитал организации [5], нужно рассмотреть возможность внесения изменений в налоговое законодательство: исключить их из состава долговых обязательств для целей налогообложения.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Порядок формирования первоначальной стоимости амортизируемого имущества также отличается от ряда положений, предусмотренных ФСБУ 6/2020. В соответствии с НК РФ к первоначальной стоимости актива относят оплату продавцу, затраты по транспортировке, монтажу, установке объекта до полной готовности к выполнению его функций. В отличие от бухгалтерских подходов в налоговом учете не включают в первоначальную стоимость ряд затрат, например проценты по кредиту в случае уплаты за объект за счет заемных ресурсов; сумму оценочного обязательства (резерва), предназначенного для покрытия затрат, связанных с демонтажом объекта и восстановлением окружающей среды. В налоговом учете из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства: переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев; находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Порядок формирования первоначальной стоимости амортизируемого имущества также отличается от ряда положений, предусмотренных ФСБУ 6/2020. В соответствии с НК РФ к первоначальной стоимости актива относят оплату продавцу, затраты по транспортировке, монтажу, установке объекта до полной готовности к выполнению его функций. В отличие от бухгалтерских подходов в налоговом учете не включают в первоначальную стоимость ряд затрат, например проценты по кредиту в случае уплаты за объект за счет заемных ресурсов; сумму оценочного обязательства (резерва), предназначенного для покрытия затрат, связанных с демонтажом объекта и восстановлением окружающей среды. В налоговом учете из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства: переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев; находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-должника получение и возврат материалов по договору товарного кредита, если по условиям договора проценты за полученный товарный кредит уплачиваются в натуральной форме на дату возврата кредита? Фактическая себестоимость материалов, приобретенных в целях возврата товарного кредита, больше стоимости, указанной в договоре товарного кредита...
(Консультация эксперта, 2025)<*> Напомним также, что у заимодавца суммы, полученные в виде процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента, включаются в налоговую базу по НДС на основании пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ. При этом счет-фактура на полученные проценты составляется заимодавцем в одном экземпляре и исчисленный НДС заемщику не предъявляется (что следует из п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Следовательно, налоговых последствий по НДС, исчисленному заимодавцем при получении процентов по товарному кредиту, у заемщика не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Напомним также, что у заимодавца суммы, полученные в виде процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Банка России, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента, включаются в налоговую базу по НДС на основании пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ. При этом счет-фактура на полученные проценты составляется заимодавцем в одном экземпляре и исчисленный НДС заемщику не предъявляется (что следует из п. 18 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Следовательно, налоговых последствий по НДС, исчисленному заимодавцем при получении процентов по товарному кредиту, у заемщика не возникает.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) использование заемных средств для финансирования строительства. Выше мы говорили о том, что правила учета процентов по займам (кредитам) в бухгалтерском и налоговом учете различны (см. подразд. 2.1.2). В бухгалтерском учете проценты будут увеличивать стоимость строительства, в налоговом - учитываться в составе внереализационных расходов.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) использование заемных средств для финансирования строительства. Выше мы говорили о том, что правила учета процентов по займам (кредитам) в бухгалтерском и налоговом учете различны (см. подразд. 2.1.2). В бухгалтерском учете проценты будут увеличивать стоимость строительства, в налоговом - учитываться в составе внереализационных расходов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), получение и возврат кредита, а также начисление и выплату процентов по нему?..
(Консультация эксперта, 2025)Перечислены денежные средства в оплату начисленных процентов по кредиту за октябрь
(Консультация эксперта, 2025)Перечислены денежные средства в оплату начисленных процентов по кредиту за октябрь