Проценты по кредиту основные средства в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по кредиту основные средства в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по займам и кредитам, используемым на строительство, изготовление или покупку ОС, в налоговом учете не капитализируют, то есть в первоначальную стоимость основного средства не включают (Письма Минфина России от 10.03.2015 N 03-03-10/12339, ФНС России от 29.09.2014 N ГД-4-3/19855). Их в обычном порядке признают во внереализационных расходах (Письмо Минфина России от 01.08.2025 N 03-03-06/1/74556).
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по займам и кредитам, используемым на строительство, изготовление или покупку ОС, в налоговом учете не капитализируют, то есть в первоначальную стоимость основного средства не включают (Письма Минфина России от 10.03.2015 N 03-03-10/12339, ФНС России от 29.09.2014 N ГД-4-3/19855). Их в обычном порядке признают во внереализационных расходах (Письмо Минфина России от 01.08.2025 N 03-03-06/1/74556).
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 323-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"При этом при определении суммы налогового вычета учитываются указанные в настоящем пункте расходы, понесенные в отношении объектов основных средств, введенных в эксплуатацию после даты, указанной в пункте 4 настоящей статьи.
(ред. от 29.11.2024)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"При этом при определении суммы налогового вычета учитываются указанные в настоящем пункте расходы, понесенные в отношении объектов основных средств, введенных в эксплуатацию после даты, указанной в пункте 4 настоящей статьи.
Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>применение разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
<Об изменениях Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02>применение разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
Типовая ситуация: Учетная политика: как сформировать, изменить, дополнить
(Издательство "Главная книга", 2025)Проценты по любым займам и кредитам учитываются в прочих расходах.
(Издательство "Главная книга", 2025)Проценты по любым займам и кредитам учитываются в прочих расходах.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 принять к учету основные средства, приобретенные за плату
(КонсультантПлюс, 2025)Как в целях налогообложения прибыли учесть поступление основных средств, приобретенных на условиях отсрочки (рассрочки) платежа
(КонсультантПлюс, 2025)Как в целях налогообложения прибыли учесть поступление основных средств, приобретенных на условиях отсрочки (рассрочки) платежа
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)в налоговом учете - 108 000 руб. (амортизационная премия) и 5 250 руб. (ежемесячная сумма амортизации).
(КонсультантПлюс, 2025)в налоговом учете - 108 000 руб. (амортизационная премия) и 5 250 руб. (ежемесячная сумма амортизации).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, в Письме от 26.06.2007 N 03-03-06/4/76 четко указано, что проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта основных средств, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов налогоплательщика (см. также Письма Минфина России от 02.11.2009 N 03-03-06/1/720, от 19.12.2008 N 03-03-06/1/699).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В частности, в Письме от 26.06.2007 N 03-03-06/4/76 четко указано, что проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта основных средств, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов налогоплательщика (см. также Письма Минфина России от 02.11.2009 N 03-03-06/1/720, от 19.12.2008 N 03-03-06/1/699).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде процентов за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта основных средств.
(Письмо Минфина России от 01.08.2025 N 03-03-06/1/74556)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде процентов за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта основных средств.
(Письмо Минфина России от 01.08.2025 N 03-03-06/1/74556)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде процентов за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта основных средств.
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Действуя в соответствии с ФСБУ 26/2020, инвестор-застройщик избавится от необходимости решения вопроса о том, какая норма главнее - п. 1 ст. 257 (все затраты должны формировать первоначальную стоимость) или соответствующая норма ст. 264 и 265 (земельный налог, страховые взносы, арендная плата, проценты по кредитам и займам, расходы на ликвидацию бывших объектов основных средств, мешающих строительству).
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Действуя в соответствии с ФСБУ 26/2020, инвестор-застройщик избавится от необходимости решения вопроса о том, какая норма главнее - п. 1 ст. 257 (все затраты должны формировать первоначальную стоимость) или соответствующая норма ст. 264 и 265 (земельный налог, страховые взносы, арендная плата, проценты по кредитам и займам, расходы на ликвидацию бывших объектов основных средств, мешающих строительству).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Д-т счета 01 К-т счета 08
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Д-т счета 01 К-т счета 08
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Проценты по любым займам и кредитам, в том числе привлеченным для приобретения (создания, строительства) ОС, в целях налогообложения прибыли учитываются в составе внереализационных расходов. В налоговую первоначальную стоимость ОС проценты не включаются ни при каких условиях (Письма Минфина России от 10.03.2015 N 03-03-10/12339, от 05.07.2011 N 03-03-06/1/398, от 16.06.2011 N 03-03-06/1/350 и от 22.10.2007 N 03-03-06/1/731).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Проценты по любым займам и кредитам, в том числе привлеченным для приобретения (создания, строительства) ОС, в целях налогообложения прибыли учитываются в составе внереализационных расходов. В налоговую первоначальную стоимость ОС проценты не включаются ни при каких условиях (Письма Минфина России от 10.03.2015 N 03-03-10/12339, от 05.07.2011 N 03-03-06/1/398, от 16.06.2011 N 03-03-06/1/350 и от 22.10.2007 N 03-03-06/1/731).
Статья: Новости от 05.09.2025
("Главная книга", 2025, N 18)Проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта ОС, в целях налога на прибыль учитываются в составе внереализационных расходов.
("Главная книга", 2025, N 18)Проценты за пользование кредитом, привлеченным для приобретения (создания) объекта ОС, в целях налога на прибыль учитываются в составе внереализационных расходов.
Вопрос: Каков порядок ведения бухгалтерского учета у инвестора-застройщика?
(Консультация эксперта, 2025)В связи с тем что в налоговом учете проценты по кредиту в стоимость актива не включаются, в бухгалтерском учете возникают временные разницы и отложенное налоговое обязательство (п. п. 8 - 11, 15 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В связи с тем что в налоговом учете проценты по кредиту в стоимость актива не включаются, в бухгалтерском учете возникают временные разницы и отложенное налоговое обязательство (п. п. 8 - 11, 15 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).