Проценты по контролируемым сделкам
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по контролируемым сделкам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа. По итогам года сделки между ними являются контролируемыми. Проценты по договору займа скорректированы по п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Какие суммы процентов отразить в уведомлении о контролируемых сделках? Как заполнить поля 2.2.3, 2.9 - 2.14 разд. 1Б уведомления?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа. По итогам года сделки между ними являются контролируемыми. Проценты по договору займа скорректированы по п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Какие суммы процентов отразить в уведомлении о контролируемых сделках? Как заполнить поля 2.2.3, 2.9 - 2.14 разд. 1Б уведомления?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа. По итогам года сделки между ними являются контролируемыми. Проценты по договору займа скорректированы по п. 1.1 ст. 269 НК РФ. Какие суммы процентов отразить в уведомлении о контролируемых сделках? Как заполнить поля 2.2.3, 2.9 - 2.14 разд. 1Б уведомления?
Вопрос: В каком размере признается в целях налога на прибыль процентный доход по контролируемой сделке (заем в рублях под 0,1% годовых предоставляется взаимозависимой организации) у заимодавца?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В каком размере признается в целях налога на прибыль процентный доход по контролируемой сделке (заем в рублях под 0,1% годовых предоставляется взаимозависимой организации) у заимодавца?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В каком размере признается в целях налога на прибыль процентный доход по контролируемой сделке (заем в рублях под 0,1% годовых предоставляется взаимозависимой организации) у заимодавца?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)По долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом контролируемыми сделками, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.
(ред. от 17.11.2025)По долговым обязательствам любого вида, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом контролируемыми сделками, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.
Готовое решение: Как кредитору учитывать операции по коммерческому кредиту
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете проценты в размере, установленном в договоре, на конец каждого месяца и на дату погашения задолженности включают во внереализационные доходы. Есть особенности учета процентов по контролируемым сделкам.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете проценты в размере, установленном в договоре, на конец каждого месяца и на дату погашения задолженности включают во внереализационные доходы. Есть особенности учета процентов по контролируемым сделкам.
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если же сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ, то проценты по долговым обязательствам признаются доходом (расходом) по общим правилам, если ставка процента выше (ниже) минимального (максимального) значения интервала, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ. В остальных случаях проценты по контролируемым сделкам признаются доходом (расходом) по фактической ставке, определенной по правилам разд. V.1 НК РФ (п. п. 1, 1.1 ст. 269 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2021 N 03-03-06/1/50682).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ, то проценты по долговым обязательствам признаются доходом (расходом) по общим правилам, если ставка процента выше (ниже) минимального (максимального) значения интервала, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ. В остальных случаях проценты по контролируемым сделкам признаются доходом (расходом) по фактической ставке, определенной по правилам разд. V.1 НК РФ (п. п. 1, 1.1 ст. 269 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.06.2021 N 03-03-06/1/50682).
Вопрос: Между ООО (заемщиком) и физлицом (заимодавцем) заключен договор процентного займа. Физлицо является супругом генерального директора ООО. В договоре не указан размер процентов. Может ли налоговый орган признать такой договор сделкой между взаимозависимыми лицами?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Между ООО (заемщиком) и физлицом (заимодавцем) заключен договор процентного займа. Физлицо является супругом генерального директора ООО. В договоре не указан размер процентов. Может ли налоговый орган признать такой договор сделкой между взаимозависимыми лицами?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Между ООО (заемщиком) и физлицом (заимодавцем) заключен договор процентного займа. Физлицо является супругом генерального директора ООО. В договоре не указан размер процентов. Может ли налоговый орган признать такой договор сделкой между взаимозависимыми лицами?
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)процентов по займам и кредитам, которые признаются контролируемыми сделками, или по контролируемой задолженности;
(КонсультантПлюс, 2025)процентов по займам и кредитам, которые признаются контролируемыми сделками, или по контролируемой задолженности;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Меняются интервалы предельных значений процентных ставок
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Меняются интервалы предельных значений процентных ставок
Статья: Вопросы применения медианного значения рыночного интервала в регулировании трансфертных цен
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Методология контроля цен предполагает снижение рисков, вызванных проблемой сопоставимости сделок или финансовых показателей, благодаря статистическим инструментам, которые позволяют исключить из выборки сделки (финансовые показатели), сопоставимость которых остается под вопросом (либо по ним невозможно провести корректировку для признания сделки сопоставимой). Основным инструментом сужения выборки за счет исключения экстремальных значений являются интерквартильные ограничения. В рассмотренном примере в результате исключения экстремальных значений рыночной считается рентабельность в пределах 3,8 - 6,7%. Если фактическая цена анализируемой сделки определена с учетом рентабельности ниже 3,8%, то по сделке между взаимозависимыми лицами требуется корректировка цены с учетом указанного минимального значения интервала рентабельности. Такой подход действовал до 1 января 2024 г. Медиана расположена посередине ряда значений и не зависит от значений в ряде. Новые правила приведут к корректировке до уровня цены с рентабельностью 4,75% (медианное значение интервала), т.е. дополнительно на 0,95 п. выше минимального значения (с учетом приведенного примера). Другими словами, выборка сопоставимых рыночных финансовых показателей, кроме того, что уже была сужена до интерквартильного интервала, с 2024 г. будет приведена к медианному значению. Для налогоплательщика соответствующая корректировка от минимального значения к медианному может выразиться в миллиардах рублей. Оценим обоснованность такого подхода и скрытые риски, сравнив инструмент медианы в рекомендациях ОЭСР, действующем налоговом законодательстве зарубежных стран и в судебной практике.
(Князева А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Методология контроля цен предполагает снижение рисков, вызванных проблемой сопоставимости сделок или финансовых показателей, благодаря статистическим инструментам, которые позволяют исключить из выборки сделки (финансовые показатели), сопоставимость которых остается под вопросом (либо по ним невозможно провести корректировку для признания сделки сопоставимой). Основным инструментом сужения выборки за счет исключения экстремальных значений являются интерквартильные ограничения. В рассмотренном примере в результате исключения экстремальных значений рыночной считается рентабельность в пределах 3,8 - 6,7%. Если фактическая цена анализируемой сделки определена с учетом рентабельности ниже 3,8%, то по сделке между взаимозависимыми лицами требуется корректировка цены с учетом указанного минимального значения интервала рентабельности. Такой подход действовал до 1 января 2024 г. Медиана расположена посередине ряда значений и не зависит от значений в ряде. Новые правила приведут к корректировке до уровня цены с рентабельностью 4,75% (медианное значение интервала), т.е. дополнительно на 0,95 п. выше минимального значения (с учетом приведенного примера). Другими словами, выборка сопоставимых рыночных финансовых показателей, кроме того, что уже была сужена до интерквартильного интервала, с 2024 г. будет приведена к медианному значению. Для налогоплательщика соответствующая корректировка от минимального значения к медианному может выразиться в миллиардах рублей. Оценим обоснованность такого подхода и скрытые риски, сравнив инструмент медианы в рекомендациях ОЭСР, действующем налоговом законодательстве зарубежных стран и в судебной практике.
Статья: Новые правила ТЦО и международного налогообложения
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В 2022 - 2023 гг. интервалы предельных значений процентов по долговым обязательствам в отношении всех контролируемых сделок начинались с нуля, что нивелировало налоговые риски по беспроцентным займам с иностранными организациями.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)В 2022 - 2023 гг. интервалы предельных значений процентов по долговым обязательствам в отношении всех контролируемых сделок начинались с нуля, что нивелировало налоговые риски по беспроцентным займам с иностранными организациями.
Статья: Приняты изменения налогового законодательства для поддержки бизнеса и населения в условиях санкций
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Пункт 1 ст. 129.3 НК РФ предусматривает ответственность в виде штрафа 40% за неуплату налога по контролируемым сделкам с применением нерыночных условий. Закон устанавливает, что указанные положения не применяются в отношении сделок, доходы и расходы по которым признаются с 01.01.2022 по 31.12.2023 (п. 5 ст. 1 Закона).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Пункт 1 ст. 129.3 НК РФ предусматривает ответственность в виде штрафа 40% за неуплату налога по контролируемым сделкам с применением нерыночных условий. Закон устанавливает, что указанные положения не применяются в отношении сделок, доходы и расходы по которым признаются с 01.01.2022 по 31.12.2023 (п. 5 ст. 1 Закона).
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Предельная величина процентов, которую можно признать в составе расходов, установлена только для обязательств, возникших в результате контролируемых сделок. В остальных случаях расходом признают проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 1 ст. 269 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.02.2017 N 03-03-06/1/9126).
(КонсультантПлюс, 2025)Предельная величина процентов, которую можно признать в составе расходов, установлена только для обязательств, возникших в результате контролируемых сделок. В остальных случаях расходом признают проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 1 ст. 269 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.02.2017 N 03-03-06/1/9126).
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по выданным займам
(КонсультантПлюс, 2025)в налоговом учете при выдаче и возврате займа расхода и дохода у вас не возникает. Проценты в размере, установленном в договоре, на конец каждого месяца и на дату возврата займа включайте во внереализационные доходы. Есть особенности учета процентов по контролируемым сделкам.
(КонсультантПлюс, 2025)в налоговом учете при выдаче и возврате займа расхода и дохода у вас не возникает. Проценты в размере, установленном в договоре, на конец каждого месяца и на дату возврата займа включайте во внереализационные доходы. Есть особенности учета процентов по контролируемым сделкам.