Проценты по договору займа облагаются страховыми взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по договору займа облагаются страховыми взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы Отделения ФСС РФ несостоятельными, проценты по договору займа, уплачиваемые обществом работникам, не являются вознаграждением в рамках трудовых договоров, поскольку не являются оплатой труда. Данные проценты не относятся к объекту обложения страховыми взносами, поскольку предметом договора займа не является выполнение работ и оказание услуг.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы Отделения ФСС РФ несостоятельными, проценты по договору займа, уплачиваемые обществом работникам, не являются вознаграждением в рамках трудовых договоров, поскольку не являются оплатой труда. Данные проценты не относятся к объекту обложения страховыми взносами, поскольку предметом договора займа не является выполнение работ и оказание услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прощение долга по договору займа заемщику - директору организации связи
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В случае прощения процентного займа работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В случае прощения процентного займа работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.
Корреспонденция счетов: Организация предоставила работнику долгосрочный процентный заем в денежной форме. По условиям договора проценты уплачиваются единовременно на дату возврата основной суммы займа. Впоследствии организация простила долг по возврату займа (с учетом начисленных процентов). Как отразить в учете прощение долга по выданному работнику процентному займу, оформленное договором дарения?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительную информацию по вопросу обложения стоимости подарков работникам данными страховыми взносами см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительную информацию по вопросу обложения стоимости подарков работникам данными страховыми взносами см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)Резюмируя вышеизложенное, делаем следующий вывод: вне зависимости от места выполнения трудовой функции (РФ или за пределами РФ) выплаты в пользу работника - гражданина РФ облагаются в общем порядке страховыми взносами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)Резюмируя вышеизложенное, делаем следующий вывод: вне зависимости от места выполнения трудовой функции (РФ или за пределами РФ) выплаты в пользу работника - гражданина РФ облагаются в общем порядке страховыми взносами.
"Комментарий к законодательству о страховых взносах и пенсиях"
(постатейный)
(отв. ред. Ю.В. Воронин)
("Норма", "Инфра-М", 2012)Учитывая, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами у организации-работодателя выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), то сумма материальной выгоды, получаемой работником от экономии на процентах по договору займа с работодателем, не признается объектом обложения страховыми взносами.
(постатейный)
(отв. ред. Ю.В. Воронин)
("Норма", "Инфра-М", 2012)Учитывая, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами у организации-работодателя выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), то сумма материальной выгоды, получаемой работником от экономии на процентах по договору займа с работодателем, не признается объектом обложения страховыми взносами.
Вопрос: Работодатель выдал сотруднику беспроцентный целевой заем на строительство индивидуального жилого дома. Впоследствии работодатель принял решение простить сотруднику долг. Облагается ли страховыми взносами материальная выгода работника за пользование беспроцентным займом, полученным от работодателя? Как оформить прощение долга, чтобы избежать претензий контролеров о необходимости включения в базу по страховым взносам суммы прощенного долга?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Понятие материальной выгоды работника от экономии на процентах по договору займа для целей исчисления страховых взносов законодательством не установлено. В Письме Минтруда России от 17.02.2014 N 17-4/В-54 отмечено, что такая материальная выгода не облагается страховыми взносами на основании ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 5)Понятие материальной выгоды работника от экономии на процентах по договору займа для целей исчисления страховых взносов законодательством не установлено. В Письме Минтруда России от 17.02.2014 N 17-4/В-54 отмечено, что такая материальная выгода не облагается страховыми взносами на основании ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).
Вопрос: О страховых взносах при оформлении прощения работнику сумм процентного займа договором дарения.
(Письмо ФНС России от 30.05.2018 N БС-4-11/10449@)Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 15.05.2018 по вопросу обложения страховыми взносами суммы прощенного процентного займа работнику по договору дарения, сообщает.
(Письмо ФНС России от 30.05.2018 N БС-4-11/10449@)Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 15.05.2018 по вопросу обложения страховыми взносами суммы прощенного процентного займа работнику по договору дарения, сообщает.
Вопрос: Фирма взяла взаймы деньги у сотрудника под ставку ЦБ РФ. В конце месяца ему выплачивают проценты. Нужно ли на такой доход сотрудника начислять ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ?
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 2)Ответ: Нет, фирма не должна начислять ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на выплаченные сотруднику проценты по договору займа. Это следует из п. 1 ст. 236 НК РФ, где сказано, что объектом обложения ЕСН являются выплаты физическим лицам по трудовым, а также гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) и выплаты по авторским договорам. Договор займа к ним не относится, соответственно выплаты по нему ЕСН не облагаются. Объект обложения и база для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование совпадают с объектом и базой по ЕСН. А значит, взносы в Пенсионный фонд РФ на выплаченные сотруднику проценты также не начисляются.
("Главбух". Приложение "Учет в строительстве", 2005, N 2)Ответ: Нет, фирма не должна начислять ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на выплаченные сотруднику проценты по договору займа. Это следует из п. 1 ст. 236 НК РФ, где сказано, что объектом обложения ЕСН являются выплаты физическим лицам по трудовым, а также гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) и выплаты по авторским договорам. Договор займа к ним не относится, соответственно выплаты по нему ЕСН не облагаются. Объект обложения и база для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование совпадают с объектом и базой по ЕСН. А значит, взносы в Пенсионный фонд РФ на выплаченные сотруднику проценты также не начисляются.
Статья: Выдаем заем сотруднику организации
(Будакова Н.И.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2012, N 3)Соответственно, выплаты по договору займа и проценты по нему на основании п. 1 ст. 807 ГК РФ и ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ не относятся к объектам обложения страховыми взносами. Позиция чиновников по данному вопросу представлена в Письме Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19.
(Будакова Н.И.)
("Отдел кадров коммерческой организации", 2012, N 3)Соответственно, выплаты по договору займа и проценты по нему на основании п. 1 ст. 807 ГК РФ и ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ не относятся к объектам обложения страховыми взносами. Позиция чиновников по данному вопросу представлена в Письме Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате работнику денежных средств по договору займа.
(Письмо Минфина России от 25.11.2022 N 03-04-05/115606)При этом доход в виде материальной выгоды, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, не возникает, если сумма процентов, исчисленная исходя из условий договора займа в рублях, превышает сумму процентов за пользование заемными средствами, исчисленную исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода.
(Письмо Минфина России от 25.11.2022 N 03-04-05/115606)При этом доход в виде материальной выгоды, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, не возникает, если сумма процентов, исчисленная исходя из условий договора займа в рублях, превышает сумму процентов за пользование заемными средствами, исчисленную исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода.
Интервью: Единый социальный налог
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 1)- Нет, страховые взносы всегда платятся ежемесячно. Об этом сказано в ст.24 Закона о страховых взносах <*>.
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 1)- Нет, страховые взносы всегда платятся ежемесячно. Об этом сказано в ст.24 Закона о страховых взносах <*>.
Статья: Особенности исчисления НДФЛ при выдаче сотрудникам займов под льготные проценты
(Борзунова О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 11)Таким образом, сумма прощенного долга по договору займа, включая проценты, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. Значит, с нее работодатель обязан удержать налог по ставке 13%, а если работник не является налоговым резидентом РФ - по ставке 30%.
(Борзунова О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 11)Таким образом, сумма прощенного долга по договору займа, включая проценты, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. Значит, с нее работодатель обязан удержать налог по ставке 13%, а если работник не является налоговым резидентом РФ - по ставке 30%.
Статья: Комментарий к Письму Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 N 2622-19 <Начисление страховых взносов на различные выплаты>
("Консультант", 2010, N 22)Облагаются ли страховыми взносами выплачиваемые работнику проценты по договору займа с работодателем? Отметим, что перечень выплат, не относящихся к объекту обложения страховыми взносами, указан в п. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ. К ним относятся выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых выступает переход права собственности на имущество (имущественные права). Именно к такому виду договоров относится договор дарения и займа.
("Консультант", 2010, N 22)Облагаются ли страховыми взносами выплачиваемые работнику проценты по договору займа с работодателем? Отметим, что перечень выплат, не относящихся к объекту обложения страховыми взносами, указан в п. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ. К ним относятся выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых выступает переход права собственности на имущество (имущественные права). Именно к такому виду договоров относится договор дарения и займа.