Проценты по договору займа облагаются страховыми взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по договору займа облагаются страховыми взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы Отделения ФСС РФ несостоятельными, проценты по договору займа, уплачиваемые обществом работникам, не являются вознаграждением в рамках трудовых договоров, поскольку не являются оплатой труда. Данные проценты не относятся к объекту обложения страховыми взносами, поскольку предметом договора займа не является выполнение работ и оказание услуг.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы Отделения ФСС РФ несостоятельными, проценты по договору займа, уплачиваемые обществом работникам, не являются вознаграждением в рамках трудовых договоров, поскольку не являются оплатой труда. Данные проценты не относятся к объекту обложения страховыми взносами, поскольку предметом договора займа не является выполнение работ и оказание услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прощение долга по договору займа заемщику - директору организации связи
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В случае прощения процентного займа работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В случае прощения процентного займа работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.
Корреспонденция счетов: Организация предоставила работнику долгосрочный процентный заем в денежной форме. По условиям договора проценты уплачиваются единовременно на дату возврата основной суммы займа. Впоследствии организация простила долг по возврату займа (с учетом начисленных процентов). Как отразить в учете прощение долга по выданному работнику процентному займу, оформленное договором дарения?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительную информацию по вопросу обложения стоимости подарков работникам данными страховыми взносами см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительную информацию по вопросу обложения стоимости подарков работникам данными страховыми взносами см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Статья: Особенности исчисления НДФЛ при выдаче сотрудникам займов под льготные проценты
(Борзунова О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 11)Таким образом, сумма прощенного долга по договору займа, включая проценты, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. Значит, с нее работодатель обязан удержать налог по ставке 13%, а если работник не является налоговым резидентом РФ - по ставке 30%.
(Борзунова О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 11)Таким образом, сумма прощенного долга по договору займа, включая проценты, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. Значит, с нее работодатель обязан удержать налог по ставке 13%, а если работник не является налоговым резидентом РФ - по ставке 30%.
Вопрос: О порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организацией - аффилированным лицом иностранной организации - резидента США при выплате доходов в виде процентов иностранной организации и при получении доходов в виде процентов по договорам займа с российскими организациями.
(Письмо Минфина РФ от 23.01.2007 N 03-03-06/1/23)Таким образом, страховые пенсионные взносы на обязательное пенсионное страхование не являются налогом или сбором в целях Кодекса и, следовательно, учитываются при определении величины собственного капитала в целях ст. 269 Кодекса.
(Письмо Минфина РФ от 23.01.2007 N 03-03-06/1/23)Таким образом, страховые пенсионные взносы на обязательное пенсионное страхование не являются налогом или сбором в целях Кодекса и, следовательно, учитываются при определении величины собственного капитала в целях ст. 269 Кодекса.
Вопрос: Нужно ли начислять страховые взносы на материальную выгоду работника, полученную от экономии на процентах по беспроцентному договору займа с работодателем?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Следовательно, материальная выгода, полученная от экономии на процентах по беспроцентному договору займа, не признается объектом обложения страховыми взносами.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Следовательно, материальная выгода, полученная от экономии на процентах по беспроцентному договору займа, не признается объектом обложения страховыми взносами.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате работнику денежных средств по договору займа.
(Письмо Минфина России от 25.11.2022 N 03-04-05/115606)При этом доход в виде материальной выгоды, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, не возникает, если сумма процентов, исчисленная исходя из условий договора займа в рублях, превышает сумму процентов за пользование заемными средствами, исчисленную исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода.
(Письмо Минфина России от 25.11.2022 N 03-04-05/115606)При этом доход в виде материальной выгоды, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, не возникает, если сумма процентов, исчисленная исходя из условий договора займа в рублях, превышает сумму процентов за пользование заемными средствами, исчисленную исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода.
Статья: Особенности предоставления займов работникам
(Данилова В.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Соответственно, выплаты по договору займа, а также проценты по нему на основании п. 1 ст. 807 ГК РФ и ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами (Письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19). Кроме того, материальная выгода в виде экономии на процентах, получаемая работником на основании заключенного договора беспроцентного займа, также не может быть квалифицирована как выплата или вознаграждение работнику. Следовательно, сумма материальной выгоды в базу для начисления страховых взносов не включается и объектом обложения не является.
(Данилова В.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)Соответственно, выплаты по договору займа, а также проценты по нему на основании п. 1 ст. 807 ГК РФ и ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами (Письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19). Кроме того, материальная выгода в виде экономии на процентах, получаемая работником на основании заключенного договора беспроцентного займа, также не может быть квалифицирована как выплата или вознаграждение работнику. Следовательно, сумма материальной выгоды в базу для начисления страховых взносов не включается и объектом обложения не является.
Статья: Судебная практика по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 10)Общество вело операции, подлежащие обложению НДС (передача в аренду помещений, услуги управления, экономические исследования и проектирование), и операции, не облагаемые НДС (выдача займов). Инспекция полагала, что общество на основании п. 4 ст. 170 НК РФ неправомерно заявило вычет "входного" НДС по общехозяйственным расходам, т.к. доля отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагаются НДС, в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) за налоговый период составила 88%, что не позволяет применить положения абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ. Суд установил, что общество вело раздельный учет сумм "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). НДС расходов по операциям, подлежащим обложению, в полном объеме принимался к вычету; НДС расходов, которые одновременно используются для операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, принимался к вычету согласно методике, определяемой учетной политикой. Учетной политикой предусмотрено, что к расходам по операциям, связанным с получением дохода от займов, относятся: содержание персонала, обеспечивающего заключение договоров займа и начисление процентов (зарплата бухгалтера и юриста; страховые взносы на нее; доля аренды помещения, занимаемого этими работниками; амортизация основных средств, комплектующих рабочие места соответствующего персонала; канцелярские товары). Величина расходов по операциям выдачи займов, не облагаемым НДС, в спорном периоде составила 0,017% распределяемых расходов общества. Таким образом, требования абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ обществом соблюдены, а представленный инспекцией расчет суд отклонил. Расчет общества инспекцией не опровергнут.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 10)Общество вело операции, подлежащие обложению НДС (передача в аренду помещений, услуги управления, экономические исследования и проектирование), и операции, не облагаемые НДС (выдача займов). Инспекция полагала, что общество на основании п. 4 ст. 170 НК РФ неправомерно заявило вычет "входного" НДС по общехозяйственным расходам, т.к. доля отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не облагаются НДС, в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) за налоговый период составила 88%, что не позволяет применить положения абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ. Суд установил, что общество вело раздельный учет сумм "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). НДС расходов по операциям, подлежащим обложению, в полном объеме принимался к вычету; НДС расходов, которые одновременно используются для операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, принимался к вычету согласно методике, определяемой учетной политикой. Учетной политикой предусмотрено, что к расходам по операциям, связанным с получением дохода от займов, относятся: содержание персонала, обеспечивающего заключение договоров займа и начисление процентов (зарплата бухгалтера и юриста; страховые взносы на нее; доля аренды помещения, занимаемого этими работниками; амортизация основных средств, комплектующих рабочие места соответствующего персонала; канцелярские товары). Величина расходов по операциям выдачи займов, не облагаемым НДС, в спорном периоде составила 0,017% распределяемых расходов общества. Таким образом, требования абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ обществом соблюдены, а представленный инспекцией расчет суд отклонил. Расчет общества инспекцией не опровергнут.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 18.10.2019 N 03-15-06/80212
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 11)"В случае прощения процентного займа работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает".
(Манохова С.В.)
("Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 11)"В случае прощения процентного займа работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает".
Вопрос: Организация заключила договор процентного займа со своим работником. Работник является заимодавцем, и ему ежемесячно выплачиваются проценты за пользование заемными средствами. Нужно ли на сумму процентов начислять страховые взносы во внебюджетные фонды в ПФР, ФФОМС, ФСС РФ, в том числе и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?
(Консультация эксперта, 2012)Следовательно, уплаченные проценты по договору займа работнику страховыми взносами на травматизм не облагаются.
(Консультация эксперта, 2012)Следовательно, уплаченные проценты по договору займа работнику страховыми взносами на травматизм не облагаются.
Статья: Сомнительные займы?
(Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 3)Налоговые обязательства заемщика по договору займа зависят от того, является ли он физическим лицом или компанией. В первом случае предприятие, выдавшее ссуду, должно начислить и уплатить НДФЛ на экономию на процентах. Исключение составят ИП, применяющие спецрежимы, так как они освобождены от уплаты НДФЛ с доходов, полученных в результате своей деятельности. В случае сделок с работниками нужно помнить, что для компании опасно не только выдавать кредиты своим сотрудникам, но и получать средства от них. Ревизоры в таких случаях считают, что организация под выплачиваемыми персоналу процентами по договору займа, которые не облагаются страховыми взносами, прячет реальную зарплату.
(Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 3)Налоговые обязательства заемщика по договору займа зависят от того, является ли он физическим лицом или компанией. В первом случае предприятие, выдавшее ссуду, должно начислить и уплатить НДФЛ на экономию на процентах. Исключение составят ИП, применяющие спецрежимы, так как они освобождены от уплаты НДФЛ с доходов, полученных в результате своей деятельности. В случае сделок с работниками нужно помнить, что для компании опасно не только выдавать кредиты своим сотрудникам, но и получать средства от них. Ревизоры в таких случаях считают, что организация под выплачиваемыми персоналу процентами по договору займа, которые не облагаются страховыми взносами, прячет реальную зарплату.