Проценты по депозитам внереализационный доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по депозитам внереализационный доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по депозиту являются внереализационными доходами и относятся к доходам, при выплате которых иностранной организации в общем случае налог удерживается налоговым агентом (п. 6 ст. 250, пп. 3 п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по депозиту являются внереализационными доходами и относятся к доходам, при выплате которых иностранной организации в общем случае налог удерживается налоговым агентом (п. 6 ст. 250, пп. 3 п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по депозиту отражаются во внереализационных доходах (п. 6 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по депозиту отражаются во внереализационных доходах (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)В равной мере для лизинговых компаний не исключается возможность получения внереализационных доходов (например, дивидендов, договорных неустоек и штрафов, процентов по банковским депозитам, курсовых разниц), которые по смыслу ст. 250 НК РФ возникают при ведении экономической деятельности любого хозяйствующего субъекта, но, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)В равной мере для лизинговых компаний не исключается возможность получения внереализационных доходов (например, дивидендов, договорных неустоек и штрафов, процентов по банковским депозитам, курсовых разниц), которые по смыслу ст. 250 НК РФ возникают при ведении экономической деятельности любого хозяйствующего субъекта, но, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности.
Приказ Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"- доходы от внереализационных операций (арендная плата, доходы по депозитам, ценным бумагам);
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"- доходы от внереализационных операций (арендная плата, доходы по депозитам, ценным бумагам);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), размещение денежных средств на депозите, если договором банковского вклада предусмотрено, что проценты по вкладу выплачиваются ежемесячно в последний день месяца?..
(Консультация эксперта, 2025)Полученные проценты по договору банковского вклада учитываются для целей налогообложения в составе внереализационных доходов в размере, установленном в договоре (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Указанные доходы учитываются на дату поступления денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Полученные проценты по договору банковского вклада учитываются для целей налогообложения в составе внереализационных доходов в размере, установленном в договоре (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Указанные доходы учитываются на дату поступления денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Типовая ситуация: Как ответить на требование налоговой
(Издательство "Главная книга", 2025)Причина расхождения доходов в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2025 г. (сумма строк 010 и 020 Листа 02) и общей стоимости реализованных товаров (работ, услуг), отраженной в декларациях по НДС за 1 и 2 кварталы 2025 г. (строка 010 разд. 3), - начисление во 2 квартале 2025 г. процентов по депозиту в размере 520 000 руб. Эта сумма отражена в строках 100 и 108 Приложения N 1 к Листу 02 и строке 020 Листа 02 декларации по налогу прибыль за полугодие 2025 г. как внереализационные доходы. Проценты по депозиту не облагаются НДС и в декларации не отражаются (ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина от 29.08.2017 N 03-07-11/55333).
(Издательство "Главная книга", 2025)Причина расхождения доходов в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2025 г. (сумма строк 010 и 020 Листа 02) и общей стоимости реализованных товаров (работ, услуг), отраженной в декларациях по НДС за 1 и 2 кварталы 2025 г. (строка 010 разд. 3), - начисление во 2 квартале 2025 г. процентов по депозиту в размере 520 000 руб. Эта сумма отражена в строках 100 и 108 Приложения N 1 к Листу 02 и строке 020 Листа 02 декларации по налогу прибыль за полугодие 2025 г. как внереализационные доходы. Проценты по депозиту не облагаются НДС и в декларации не отражаются (ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина от 29.08.2017 N 03-07-11/55333).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применил предусмотренную п. 1.3 ст. 284 НК РФ нулевую ставку по налогу на прибыль, предусмотренную для сельхозпроизводителей, в отношении доходов в виде процентов по депозиту.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применил предусмотренную п. 1.3 ст. 284 НК РФ нулевую ставку по налогу на прибыль, предусмотренную для сельхозпроизводителей, в отношении доходов в виде процентов по депозиту.
Вопрос: С какой суммы ООО на УСН ("доходы") обязано будет уплатить налог по УСН при возврате размещенного ранее депозита (овернайт) на биржевом счете?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ проценты, полученные по договору банковского депозита, включаются в налоговую базу по УСН как внереализационные доходы. Доходы признаются на дату поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ проценты, полученные по договору банковского депозита, включаются в налоговую базу по УСН как внереализационные доходы. Доходы признаются на дату поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет процентов по долговым обязательствам
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении периодов до 1 января 2017 г. инспекция может применить коэффициент капитализации с делителем, равным трем, если налогоплательщик осуществлял экономическую деятельность, не связанную с лизингом. Само по себе получение лизинговой компанией доходов помимо лизинговых платежей не означает, что велась иная экономическая деятельность, а соответствующие доходы были ее результатом. Она может оказывать допуслуги, связанные с реализацией договоров лизинга, заключать сопутствующие сделки, уступать права по договору лизинга и т.п. Также она может получать внереализационные доходы (дивиденды, договорные неустойки, проценты по банковским депозитам, курсовые разницы), которые возникают при ведении экономической деятельности любого хозяйствующего субъекта и, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности. Инспекция должна доказать, что доходы не связаны с достижением цели лизинга и получены от ведения иной экономической деятельности.
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении периодов до 1 января 2017 г. инспекция может применить коэффициент капитализации с делителем, равным трем, если налогоплательщик осуществлял экономическую деятельность, не связанную с лизингом. Само по себе получение лизинговой компанией доходов помимо лизинговых платежей не означает, что велась иная экономическая деятельность, а соответствующие доходы были ее результатом. Она может оказывать допуслуги, связанные с реализацией договоров лизинга, заключать сопутствующие сделки, уступать права по договору лизинга и т.п. Также она может получать внереализационные доходы (дивиденды, договорные неустойки, проценты по банковским депозитам, курсовые разницы), которые возникают при ведении экономической деятельности любого хозяйствующего субъекта и, как правило, не образуют самостоятельного вида экономической деятельности. Инспекция должна доказать, что доходы не связаны с достижением цели лизинга и получены от ведения иной экономической деятельности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете размещение денежных средств на депозитном вкладе и их возврат банком, если договором банковского вклада предусмотрено, что проценты по вкладу выплачиваются банком одновременно с возвратом суммы вклада?..
(Консультация эксперта, 2025)Размещение денежных средств на депозитном вкладе не является операцией, признаваемой объектом налогообложения по НДС, перечень которых приведен в п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ. В связи с этим проценты, полученные по договору банковского вклада (депозита), НДС не облагаются и не включаются в налоговую базу по НДС применительно к пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Размещение денежных средств на депозитном вкладе не является операцией, признаваемой объектом налогообложения по НДС, перечень которых приведен в п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ. В связи с этим проценты, полученные по договору банковского вклада (депозита), НДС не облагаются и не включаются в налоговую базу по НДС применительно к пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
Интервью: Специалист ФНС о тарифах 7,6% и 15% для субъектов МСП
("Главная книга", 2025, N 11)- Последовательная позиция Минфина заключается в том, что проценты по банковским вкладам, полученные как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями, подлежат включению в доходы, облагаемые по УСН, в составе внереализационных доходов <3>. Соответственно, проценты, полученные организациями и ИП как на свои расчетные счета, так и на депозиты, включаются в общую сумму доходов и должны участвовать при расчете доли доходов от основного вида деятельности.
("Главная книга", 2025, N 11)- Последовательная позиция Минфина заключается в том, что проценты по банковским вкладам, полученные как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями, подлежат включению в доходы, облагаемые по УСН, в составе внереализационных доходов <3>. Соответственно, проценты, полученные организациями и ИП как на свои расчетные счета, так и на депозиты, включаются в общую сумму доходов и должны участвовать при расчете доли доходов от основного вида деятельности.
Корреспонденция счетов: Как отразить создание резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности банка, у которого отозвана лицензия, и списание этой задолженности за счет данного резерва в бухгалтерском учете? По решению суда банк признан банкротом и ликвидирован, требования организации не удовлетворены из-за недостаточности имущества банка...
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае проценты по депозитному вкладу учитываются в составе внереализационных доходов, которые признаются на последнее число каждого месяца и (или) на дату прекращения договора в зависимости от того, что произошло ранее. Сумма дохода определяется исходя из установленных условиями договора доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде (п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае проценты по депозитному вкладу учитываются в составе внереализационных доходов, которые признаются на последнее число каждого месяца и (или) на дату прекращения договора в зависимости от того, что произошло ранее. Сумма дохода определяется исходя из установленных условиями договора доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде (п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 Налогового кодекса РФ).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Данные компании привлекают финансовые средства, размещают их с намерением получить прибыль - предоставляют финансирование иным участникам оборота (в денежной форме (займы и кредиты) либо в натуральной форме (приобретение имущества в интересах иных лиц с последующей передачей им для пользования и (или) выкупа)). Для лизинговых компаний не исключается возможность получения внереализационных доходов, например дивидендов, договорных неустоек и штрафов, процентов по банковским депозитам, курсовых разниц. Эти доходы возникают у любого хозяйствующего субъекта, но не образуют самостоятельного вида экономической деятельности. Комиссия за организацию договоров лизинга связана с реализацией этих договоров и может рассматриваться в качестве платы за дополнительные услуги лизинговой компании либо отдельной части лизинговых платежей. Получение комиссии предусмотрено договорами лизинга, связано с их заключением и является обычным правилом для подобных сделок.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Данные компании привлекают финансовые средства, размещают их с намерением получить прибыль - предоставляют финансирование иным участникам оборота (в денежной форме (займы и кредиты) либо в натуральной форме (приобретение имущества в интересах иных лиц с последующей передачей им для пользования и (или) выкупа)). Для лизинговых компаний не исключается возможность получения внереализационных доходов, например дивидендов, договорных неустоек и штрафов, процентов по банковским депозитам, курсовых разниц. Эти доходы возникают у любого хозяйствующего субъекта, но не образуют самостоятельного вида экономической деятельности. Комиссия за организацию договоров лизинга связана с реализацией этих договоров и может рассматриваться в качестве платы за дополнительные услуги лизинговой компании либо отдельной части лизинговых платежей. Получение комиссии предусмотрено договорами лизинга, связано с их заключением и является обычным правилом для подобных сделок.
Готовое решение: Бухгалтерский и налоговый учет в садоводческих некоммерческих товариществах
(КонсультантПлюс, 2025)К доходам СНТ при расчете налога на УСН отнесите доходы от реализации и внереализационные доходы, в частности (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)К доходам СНТ при расчете налога на УСН отнесите доходы от реализации и внереализационные доходы, в частности (п. 1 ст. 346.15 НК РФ):