Проценты по депозитам в бухгалтерской отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по депозитам в бухгалтерской отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024- в графе "Начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)", на наш взгляд, приводятся данные только о тех суммах начисленных процентов, которые соответствуют критериям п. 2 ПБУ 19/02 <***>. Так, например, в этой графе могут быть показаны проценты, присоединяемые по условиям договора к сумме банковского вклада (депозита), на которую начисляются проценты, либо проценты, определяемые по формуле сложных процентов, увеличивающие базу для начисления процентов следующего периода.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.4) в графе "Проценты (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)", на наш взгляд, приводятся данные только о тех суммах начисленных процентов, которые соответствуют критериям п. 2 ПБУ 19/02 <***>. Так, в этой графе могут быть показаны, например, проценты, присоединяемые по условиям договора к сумме банковского вклада (депозита), на которую начисляются проценты, либо проценты, определяемые по формуле сложных процентов, увеличивающие базу для начисления процентов следующего периода.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 10.09.2025 N 471
"Об утверждении официальных статистических методологий формирования официальной статистической информации в системе национальных счетов"
(вместе с "Официальной статистической методологией формирования консолидированных национальных счетов Российской Федерации", "Официальной статистической методологией формирования валового внутреннего продукта Российской Федерации по источникам доходов", "Официальной статистической методологией формирования валового внутреннего продукта Российской Федерации методом использования доходов", "Официальной статистической методологией составления национальных счетов Российской Федерации в разрезе институциональных секторов экономики", "Официальной статистической методологией составления показателей счета образования доходов по субъектам Российской Федерации", "Официальной статистической методологией составления отдельных элементов счета использования доходов по субъектам Российской Федерации", "Официальной статистической методологией определения отношения объема инвестиций в основной капитал к валовому внутреннему продукту", "Официальной статистической методологией определения доли оплаты труда наемных работников в валовом внутреннем продукте")Для составления счетов сектора "Домашние хозяйства" используются итоги федерального статистического наблюдения за деятельностью индивидуальных предпринимателей (по данным за 2015, 2020 годы проводилось сплошное обследование, по данным за остальные годы - выборочные), данные статистики труда о начисленной заработной плате, данные бюджетной (бухгалтерской) отчетности о полученных трансфертах и выплаченных налогах, данные платежного баланса об оплате труда, гуманитарной помощи, текущих и капитальных трансфертах, данные банков о процентах по депозитам и потребительскому кредиту, данные статистики торговли и услуг об обороте розничной торговли и объеме платных услуг населению, данные выборочных обследований бюджетов домашних хозяйств и другая информация.
"Об утверждении официальных статистических методологий формирования официальной статистической информации в системе национальных счетов"
(вместе с "Официальной статистической методологией формирования консолидированных национальных счетов Российской Федерации", "Официальной статистической методологией формирования валового внутреннего продукта Российской Федерации по источникам доходов", "Официальной статистической методологией формирования валового внутреннего продукта Российской Федерации методом использования доходов", "Официальной статистической методологией составления национальных счетов Российской Федерации в разрезе институциональных секторов экономики", "Официальной статистической методологией составления показателей счета образования доходов по субъектам Российской Федерации", "Официальной статистической методологией составления отдельных элементов счета использования доходов по субъектам Российской Федерации", "Официальной статистической методологией определения отношения объема инвестиций в основной капитал к валовому внутреннему продукту", "Официальной статистической методологией определения доли оплаты труда наемных работников в валовом внутреннем продукте")Для составления счетов сектора "Домашние хозяйства" используются итоги федерального статистического наблюдения за деятельностью индивидуальных предпринимателей (по данным за 2015, 2020 годы проводилось сплошное обследование, по данным за остальные годы - выборочные), данные статистики труда о начисленной заработной плате, данные бюджетной (бухгалтерской) отчетности о полученных трансфертах и выплаченных налогах, данные платежного баланса об оплате труда, гуманитарной помощи, текущих и капитальных трансфертах, данные банков о процентах по депозитам и потребительскому кредиту, данные статистики торговли и услуг об обороте розничной торговли и объеме платных услуг населению, данные выборочных обследований бюджетов домашних хозяйств и другая информация.
"Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2024 год"
(приложение к письму Минфина России от 18.12.2024 N 07-04-09/128024)3. Корректность определения справедливой стоимости неразрывных депозитов в части применяемой методологии оценки, использования рыночной процентной ставки, применения уровня существенности.
(приложение к письму Минфина России от 18.12.2024 N 07-04-09/128024)3. Корректность определения справедливой стоимости неразрывных депозитов в части применяемой методологии оценки, использования рыночной процентной ставки, применения уровня существенности.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Если начисленные проценты по условиям договора увеличивают сумму депозита, то они учитываются по дебету того же счета, где учтен депозит, присоединяя к сумме вклада (п. 2 ПБУ 19/02). Если в договоре такого условия нет, то проценты отражаются на счете 76.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Если начисленные проценты по условиям договора увеличивают сумму депозита, то они учитываются по дебету того же счета, где учтен депозит, присоединяя к сумме вклада (п. 2 ПБУ 19/02). Если в договоре такого условия нет, то проценты отражаются на счете 76.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по договору банковского вклада (депозиту)
(КонсультантПлюс, 2025)10 ноября организация разместила на депозите 1 000 000 руб. на три месяца по ставке 4% годовых. Договор не содержит условия о капитализации процентов. 10 февраля следующего года банк вернул депозит и перечислил проценты. В годах размещения и возврата депозита 365 дней. Организация учитывает депозит на счете 58, субсчет 58-5 "Депозиты", бухгалтерскую отчетность составляет ежемесячно.
(КонсультантПлюс, 2025)10 ноября организация разместила на депозите 1 000 000 руб. на три месяца по ставке 4% годовых. Договор не содержит условия о капитализации процентов. 10 февраля следующего года банк вернул депозит и перечислил проценты. В годах размещения и возврата депозита 365 дней. Организация учитывает депозит на счете 58, субсчет 58-5 "Депозиты", бухгалтерскую отчетность составляет ежемесячно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), размещение денежных средств на депозите, если договором банковского вклада предусмотрено, что проценты по вкладу выплачиваются ежемесячно в последний день месяца?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Заметим, что независимо от применяемого организацией счета в бухгалтерском учете банковский вклад (депозит) отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Заметим, что независимо от применяемого организацией счета в бухгалтерском учете банковский вклад (депозит) отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение процентов по депозиту в меньшей сумме в связи с досрочным расторжением организацией договора банковского вклада, заключенного в прошлом году?..
(Консультация эксперта, 2025)Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения", а для учета депозитных вкладов - счет 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета". Таким образом, организация может предусмотреть в своем рабочем плане счетов любой из вышеназванных счетов. Выбор конкретного счета организации необходимо закрепить в учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Заметим, что независимо от применяемого организацией счета депозитный вклад отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
(Консультация эксперта, 2025)Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для учета финансовых вложений предназначен счет 58 "Финансовые вложения", а для учета депозитных вкладов - счет 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета". Таким образом, организация может предусмотреть в своем рабочем плане счетов любой из вышеназванных счетов. Выбор конкретного счета организации необходимо закрепить в учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Заметим, что независимо от применяемого организацией счета депозитный вклад отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
"Годовой отчет для учреждений культуры и искусства - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Обоснования (расчеты) плановых показателей выплат текущего финансового года подлежат уточнению в части размера принятых и не исполненных на начало текущего финансового года обязательств после составления и утверждения учреждением годовой бухгалтерской отчетности.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Обоснования (расчеты) плановых показателей выплат текущего финансового года подлежат уточнению в части размера принятых и не исполненных на начало текущего финансового года обязательств после составления и утверждения учреждением годовой бухгалтерской отчетности.
Статья: О важности учета рисков при решении задачи повышения эффективности стимулирующей налоговой политики в электрогенерирующем секторе экономики
(Мандрощенко О.В., Татаренко А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)Анализ финансовой отчетности крупнейших электрогенерирующих компаний показывает, что большой объем финансовых ресурсов сосредоточен в депозитах. Электрогенерирующие компании направляют свободные денежные средства на депозиты, несмотря на необходимость разработки собственных технологий, которые позволят обеспечить бесперебойную работу электростанций в условиях санкционных ограничений. Наличие такой проблемы подтверждают данные о движении денежных потоков крупнейшей электрогенерирующей компании. По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности компании АО "Интер РАО-Электрогенерация" за 2020 - 2022 годы, как указано в таблице 1, компания аккумулирует свободные денежные средства в депозитах. В 2022 году сумма, находящаяся на депозитах, составила 84,8 миллиарда рублей, что на 84 процента выше, чем в 2021 году. Более того, данные о денежных потоках от инвестиционных операций показывают, что вложения в инновации отсутствуют. При этом 27 процентов от суммы депозитов направляется на обновление основных фондов.
(Мандрощенко О.В., Татаренко А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)Анализ финансовой отчетности крупнейших электрогенерирующих компаний показывает, что большой объем финансовых ресурсов сосредоточен в депозитах. Электрогенерирующие компании направляют свободные денежные средства на депозиты, несмотря на необходимость разработки собственных технологий, которые позволят обеспечить бесперебойную работу электростанций в условиях санкционных ограничений. Наличие такой проблемы подтверждают данные о движении денежных потоков крупнейшей электрогенерирующей компании. По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности компании АО "Интер РАО-Электрогенерация" за 2020 - 2022 годы, как указано в таблице 1, компания аккумулирует свободные денежные средства в депозитах. В 2022 году сумма, находящаяся на депозитах, составила 84,8 миллиарда рублей, что на 84 процента выше, чем в 2021 году. Более того, данные о денежных потоках от инвестиционных операций показывают, что вложения в инновации отсутствуют. При этом 27 процентов от суммы депозитов направляется на обновление основных фондов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации доход в виде процентов по депозиту, если проценты выплачены в меньшей сумме в связи с досрочным расторжением организацией договора банковского вклада? Заключение и расторжение договора произведены в одном квартале текущего года. В налоговом учете организация применяет метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)<4> Корректировка суммы дохода по договору банковского вклада, ранее признанного в бухгалтерском учете, не признается ошибкой. Это объясняется тем, что на момент отражения указанного дохода организация не имела намерений досрочно расторгать договор и, следовательно, не обладала информацией о снижении размера фактически полученных процентов по депозиту в будущем (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н).
(Консультация эксперта, 2025)<4> Корректировка суммы дохода по договору банковского вклада, ранее признанного в бухгалтерском учете, не признается ошибкой. Это объясняется тем, что на момент отражения указанного дохода организация не имела намерений досрочно расторгать договор и, следовательно, не обладала информацией о снижении размера фактически полученных процентов по депозиту в будущем (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н).
Статья: 5 вопросов по учету депозитов и процентов по ним
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)На прежней работе я учитывала депозиты организации на счете 58, а в новой организации, куда я устроилась, депозиты числятся на счете 55. Ошибка ли это? Нужно ли исправлять бухучет? И как тогда депозиты надо показать в бухотчетности?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)На прежней работе я учитывала депозиты организации на счете 58, а в новой организации, куда я устроилась, депозиты числятся на счете 55. Ошибка ли это? Нужно ли исправлять бухучет? И как тогда депозиты надо показать в бухотчетности?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете размещение денежных средств на депозитном вкладе и их возврат банком, если договором банковского вклада предусмотрено, что проценты по вкладу выплачиваются банком одновременно с возвратом суммы вклада?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с договором банковского вклада организация 17 марта перечислила на депозитный счет в банке денежные средства в сумме 2 000 000 руб. сроком на 183 дня под 7% годовых. Согласно условиям договора начисление процентов на сумму вклада осуществляется ежемесячно на последнее число каждого месяца действия договора, а их выплата производится одновременно с возвратом суммы вклада по окончании срока действия договора банковского вклада. По истечении установленного договором срока (16 сентября) вклад закрыт, размещенные на нем денежные средства и начисленные по вкладу проценты перечислены банком на расчетный счет организации.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с договором банковского вклада организация 17 марта перечислила на депозитный счет в банке денежные средства в сумме 2 000 000 руб. сроком на 183 дня под 7% годовых. Согласно условиям договора начисление процентов на сумму вклада осуществляется ежемесячно на последнее число каждого месяца действия договора, а их выплата производится одновременно с возвратом суммы вклада по окончании срока действия договора банковского вклада. По истечении установленного договором срока (16 сентября) вклад закрыт, размещенные на нем денежные средства и начисленные по вкладу проценты перечислены банком на расчетный счет организации.