Проценты по депозитам сельхозтоваропроизводитель
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты по депозитам сельхозтоваропроизводитель (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку доходы в виде процентов по депозитным счетам не относятся к доходам, полученным от деятельности, связанной с реализацией сельскохозяйственной продукции, то они подлежат обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке по ставке 20%. Из представленных документов не следует, что открытие банковского счета и получение дохода в виде процентов по депозиту обусловлено деятельностью налогоплательщика как сельскохозяйственного производителя.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку доходы в виде процентов по депозитным счетам не относятся к доходам, полученным от деятельности, связанной с реализацией сельскохозяйственной продукции, то они подлежат обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке по ставке 20%. Из представленных документов не следует, что открытие банковского счета и получение дохода в виде процентов по депозиту обусловлено деятельностью налогоплательщика как сельскохозяйственного производителя.
Определение Верховного Суда РФ от 25.01.2019 N 304-КГ18-23705 по делу N А03-12564/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа о 1) доначислении НДС, налога на прибыль, пеней, штрафов; 2) привлечении к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ.
Обжалуемый результат спора: 1) Требование удовлетворено в части доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа; 2) Требование удовлетворено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Установив, что денежные средства, полученные обществом в виде процентов по депозиту, не связаны с реализацией сельскохозяйственной продукции, суды согласились с позицией налогового органа о том, что указанные доходы должны учитываться в составе внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль и облагаться налогом по ставке 20 процентов.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа о 1) доначислении НДС, налога на прибыль, пеней, штрафов; 2) привлечении к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ.
Обжалуемый результат спора: 1) Требование удовлетворено в части доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа; 2) Требование удовлетворено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Установив, что денежные средства, полученные обществом в виде процентов по депозиту, не связаны с реализацией сельскохозяйственной продукции, суды согласились с позицией налогового органа о том, что указанные доходы должны учитываться в составе внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль и облагаться налогом по ставке 20 процентов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при получении сельскохозяйственным товаропроизводителем процентов по депозитным счетам.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/1/9179)Вопрос: О налоге на прибыль при получении сельскохозяйственным товаропроизводителем процентов по депозитным счетам.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-03-06/1/9179)Вопрос: О налоге на прибыль при получении сельскохозяйственным товаропроизводителем процентов по депозитным счетам.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Поскольку доходы в виде процентов по депозитным счетам не относятся к доходам, полученным от деятельности, связанной с реализацией сельскохозяйственной продукции, то они подлежат обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке по ставке 20%. Из представленных документов не следует, что открытие банковского счета и получение дохода в виде процентов по депозиту обусловлены деятельностью налогоплательщика как сельскохозяйственного производителя (Постановление АС СКО от 21.04.2022 N Ф08-2739/2022 по делу N А63-6014/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Поскольку доходы в виде процентов по депозитным счетам не относятся к доходам, полученным от деятельности, связанной с реализацией сельскохозяйственной продукции, то они подлежат обложению налогом на прибыль в общеустановленном порядке по ставке 20%. Из представленных документов не следует, что открытие банковского счета и получение дохода в виде процентов по депозиту обусловлены деятельностью налогоплательщика как сельскохозяйственного производителя (Постановление АС СКО от 21.04.2022 N Ф08-2739/2022 по делу N А63-6014/2021).
Нормативные акты
Федеральный закон от 20.04.2015 N 87-ФЗ
"Об отчете Правительства Российской Федерации и информации Центрального банка Российской Федерации о реализации плана первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году"а) о гарантийной поддержке товаропроизводителей, в том числе сельскохозяйственных товаропроизводителей (включая крестьянские (фермерские) хозяйства), занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, ее первичной и последующей (промышленной) переработкой;
"Об отчете Правительства Российской Федерации и информации Центрального банка Российской Федерации о реализации плана первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году"а) о гарантийной поддержке товаропроизводителей, в том числе сельскохозяйственных товаропроизводителей (включая крестьянские (фермерские) хозяйства), занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, ее первичной и последующей (промышленной) переработкой;
Постановление ГД ФС РФ от 21.03.2014 N 4023-6 ГД
"О проекте Федерального закона N 448266-6 "О внесении изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов"2. Рекомендовать Правительству Российской Федерации при реализации мер гарантийной поддержки малого и среднего предпринимательства открытым акционерным обществом "Небанковская депозитно-кредитная организация "Агентство кредитных гарантий" (город Москва) исходить из:
"О проекте Федерального закона N 448266-6 "О внесении изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов"2. Рекомендовать Правительству Российской Федерации при реализации мер гарантийной поддержки малого и среднего предпринимательства открытым акционерным обществом "Небанковская депозитно-кредитная организация "Агентство кредитных гарантий" (город Москва) исходить из:
Статья: Обзор новостей от 30.05.2011
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Доходы сельхозпроизводителя от размещения средств
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Доходы сельхозпроизводителя от размещения средств
Вопрос: Организация, являющаяся сельскохозяйственным товаропроизводителем, не перешедшим на уплату ЕСХН, осуществляет выдачу денежных займов. Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль в отношении полученных доходов в виде процентов по выданным займам применять ставку 0% в соответствии со ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"?
(Консультация эксперта, 2012)Так, Арбитражный суд Республики Татарстан в Решении от 12.02.2010 N А65-29997/2009-СА1-19 счел, что в отношении доходов сельскохозяйственного товаропроизводителя в виде начисленных процентов по депозитам в банке подлежит применению налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 284 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2012)Так, Арбитражный суд Республики Татарстан в Решении от 12.02.2010 N А65-29997/2009-СА1-19 счел, что в отношении доходов сельскохозяйственного товаропроизводителя в виде начисленных процентов по депозитам в банке подлежит применению налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 284 НК РФ.
"Охрана труда в сельском хозяйстве"
(Гусак-Катрич Ю.А.)
("Альфа-Пресс", 2007)Таким образом, применяется система оплаты труда по валовому доходу. Заинтересованность работников конечными результатами производства можно создавать и путем увязки интересов работников с правами собственников на средства производства и результатов труда. Такая заинтересованность возникает при росте доходов и при росте имущественного пая, так как он является базой для расширенного производства и основой для распределения дохода. Одними из источников доходов, выплачиваемых работникам, являются доходы от участия в управлении имуществом сельскохозяйственного предприятия, т.е. дивиденды по акциям. Источником для выплаты дивидендов является прибыль. Право их получения связано с правом владения акциями. По окончании года полученную прибыль распределяют в фонд накопления и в фонд потребления. Решение о сроках, размерах и форме выплаты дивидендов принимает собрание акционеров. Выплата дивидендов может происходить по фиксированным нормативам на уровне банковских процентных ставок по депозитным вкладам или по остаточному принципу.
(Гусак-Катрич Ю.А.)
("Альфа-Пресс", 2007)Таким образом, применяется система оплаты труда по валовому доходу. Заинтересованность работников конечными результатами производства можно создавать и путем увязки интересов работников с правами собственников на средства производства и результатов труда. Такая заинтересованность возникает при росте доходов и при росте имущественного пая, так как он является базой для расширенного производства и основой для распределения дохода. Одними из источников доходов, выплачиваемых работникам, являются доходы от участия в управлении имуществом сельскохозяйственного предприятия, т.е. дивиденды по акциям. Источником для выплаты дивидендов является прибыль. Право их получения связано с правом владения акциями. По окончании года полученную прибыль распределяют в фонд накопления и в фонд потребления. Решение о сроках, размерах и форме выплаты дивидендов принимает собрание акционеров. Выплата дивидендов может происходить по фиксированным нормативам на уровне банковских процентных ставок по депозитным вкладам или по остаточному принципу.
Статья: Оценка финансовой, инвестиционной и трудовой деятельности сельскохозяйственных производственных кооперативов
(Швецова О.)
("Агробизнес: экономика - оборудование - технологии", 2012, N 2)Для решения проблемы недостаточного финансового обеспечения инвестиционных проектов, необходимо увеличение доли собственных источников в инвестициях, обеспечение инвестиционной привлекательности. В этих целях нужна защита амортизационных средств от инфляционного обесценивания путем их хранения на специальных счетах в банках под депозитные проценты. Для увеличения доли прибыли в инвестициях важно снижение ставок налога на прибыль и добавленную стоимость, а также их дифференциация, снижение доли второстепенных организаций и увеличение доли товаропроизводителей в ценах на сельхозпродукцию. В этой связи целесообразно осуществлять эффективную организацию совместной деятельности с предприятиями, перерабатывающими сельскохозяйственную продукцию, поставщиками и потребителями, привлечение иностранных инвестиций. Следует шире привлекать и государственные инвестиции в финансовом обеспечении АПК.
(Швецова О.)
("Агробизнес: экономика - оборудование - технологии", 2012, N 2)Для решения проблемы недостаточного финансового обеспечения инвестиционных проектов, необходимо увеличение доли собственных источников в инвестициях, обеспечение инвестиционной привлекательности. В этих целях нужна защита амортизационных средств от инфляционного обесценивания путем их хранения на специальных счетах в банках под депозитные проценты. Для увеличения доли прибыли в инвестициях важно снижение ставок налога на прибыль и добавленную стоимость, а также их дифференциация, снижение доли второстепенных организаций и увеличение доли товаропроизводителей в ценах на сельхозпродукцию. В этой связи целесообразно осуществлять эффективную организацию совместной деятельности с предприятиями, перерабатывающими сельскохозяйственную продукцию, поставщиками и потребителями, привлечение иностранных инвестиций. Следует шире привлекать и государственные инвестиции в финансовом обеспечении АПК.
Статья: Купля-продажа бизнеса в условиях санкций
(Новикова А.)
("ЭЖ-Юрист", 2014, N 38)"Сельское хозяйство будет на подъеме. Это естественные последствия контрсанкций, - говорит М. Новицкий. - Раньше многие продукты российских производителей не могли конкурировать даже по себестоимости. Я говорю о влиянии высокого процента по кредитованию для российских аграриев по сравнению с европейским. В России он достигает 15%, тогда как предприниматели в ЕС получают заемные средства на развитие сельскохозяйственного предприятия под 2 - 3%. Сейчас в условиях контр-санкций розничные сети стали обращать внимание на российского производителя".
(Новикова А.)
("ЭЖ-Юрист", 2014, N 38)"Сельское хозяйство будет на подъеме. Это естественные последствия контрсанкций, - говорит М. Новицкий. - Раньше многие продукты российских производителей не могли конкурировать даже по себестоимости. Я говорю о влиянии высокого процента по кредитованию для российских аграриев по сравнению с европейским. В России он достигает 15%, тогда как предприниматели в ЕС получают заемные средства на развитие сельскохозяйственного предприятия под 2 - 3%. Сейчас в условиях контр-санкций розничные сети стали обращать внимание на российского производителя".
Вопрос: О налоге на прибыль при получении сельскохозяйственным товаропроизводителем доходов в виде процентов по депозитарным счетам.
(Письмо Минфина России от 27.06.2017 N 03-03-07/40360)Таким образом, организации, имеющие статус сельскохозяйственного товаропроизводителя в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ, вправе применять ставку налога на прибыль организаций в размере 0 процентов только в отношении деятельности, указанной в пункте 1.3 статьи 284 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 27.06.2017 N 03-03-07/40360)Таким образом, организации, имеющие статус сельскохозяйственного товаропроизводителя в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ, вправе применять ставку налога на прибыль организаций в размере 0 процентов только в отношении деятельности, указанной в пункте 1.3 статьи 284 НК РФ.
Вопрос: Организация является крупным сельскохозяйственным товаропроизводителем, применяет общую систему налогообложения. Доля реализованной сельскохозяйственной продукции собственного производства - более 95% от общего объема реализованной продукции. Внереализационные доходы и расходы организация разделяет на связанные с сельскохозяйственной деятельностью и прочие. Каков порядок учета организацией в целях налога на прибыль доходов от размещения денежных средств на депозитных счетах: как доходы от сельскохозяйственной деятельности (ставка налога на прибыль 0%) или как прочие доходы (ставка налога на прибыль 20%)?
(Письмо Минфина РФ от 04.04.2011 N 03-03-06/1/210)Вопрос: Организация является крупным сельскохозяйственным товаропроизводителем, применяет общую систему налогообложения. Доля реализованной сельскохозяйственной продукции собственного производства - более 95% от общего объема реализованной продукции. Внереализационные доходы и расходы организация разделяет на связанные с сельскохозяйственной деятельностью и прочие.
(Письмо Минфина РФ от 04.04.2011 N 03-03-06/1/210)Вопрос: Организация является крупным сельскохозяйственным товаропроизводителем, применяет общую систему налогообложения. Доля реализованной сельскохозяйственной продукции собственного производства - более 95% от общего объема реализованной продукции. Внереализационные доходы и расходы организация разделяет на связанные с сельскохозяйственной деятельностью и прочие.
Корреспонденция счетов: Организация, являющаяся плательщиком ЕСХН, 13.01.2005 перечислила на депозитный счет в банке денежные средства в сумме 20 000 евро. Депозит размещен сроком на 2 месяца (до 13.03.2005 включительно) под 10% годовых, выплата процентов осуществляется единовременно по окончании срока действия договора. Банк 14.03.2005 перечислил на валютный счет организации денежные средства в размере возвращенной суммы вклада и процентов...
(Консультация эксперта, 2005)Организация - производитель сельхозпродукции, являющаяся плательщиком единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), 13.01.2005 перечислила на депозитный счет в банке денежные средства в сумме 20 000 евро. Депозит размещен сроком на 2 месяца (до 13.03.2005 включительно) под 10% годовых, выплата процентов осуществляется единовременно по окончании срока договора. Банк 14.03.2005 перечислил на валютный счет организации денежные средства в размере возвращенной суммы вклада и процентов. Курс евро к рублю РФ, установленный ЦБ РФ, равен: на 13.01.2005 - 36,5953 руб/евро, на 31.01.2005 - 36,6250 руб/евро, на 28.02.2005 - 36,6281 руб/евро, на 13.03.2005 и 14.03.2005 - 36,8772 руб/евро. Как отразить в учете организации операции, связанные с размещением денежных средств на депозитном вкладе?
(Консультация эксперта, 2005)Организация - производитель сельхозпродукции, являющаяся плательщиком единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), 13.01.2005 перечислила на депозитный счет в банке денежные средства в сумме 20 000 евро. Депозит размещен сроком на 2 месяца (до 13.03.2005 включительно) под 10% годовых, выплата процентов осуществляется единовременно по окончании срока договора. Банк 14.03.2005 перечислил на валютный счет организации денежные средства в размере возвращенной суммы вклада и процентов. Курс евро к рублю РФ, установленный ЦБ РФ, равен: на 13.01.2005 - 36,5953 руб/евро, на 31.01.2005 - 36,6250 руб/евро, на 28.02.2005 - 36,6281 руб/евро, на 13.03.2005 и 14.03.2005 - 36,8772 руб/евро. Как отразить в учете организации операции, связанные с размещением денежных средств на депозитном вкладе?
Вопрос: ...1. Может ли банк увеличить долю отчисления в резерв по ссудной задолженности, находящейся на балансе в филиале в г. Нью-Дели и относящейся к I категории качества (стандартные ссуды) в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П, до 0,4% с учетом указанных требований Резервного Банка Индии? 2. В случае установления доли отчислений в резерв до 0,4% по стандартной ссудной задолженности, находящейся на учете в зарубежном филиале, в какую категорию качества в соответствии с Положением должна быть классифицирована указанная задолженность?
(Письмо Банка России от 04.05.2009 N 15-1-3-11/2767)- по целевым кредитам сельскохозяйственным предприятиям, малому и среднему бизнесу - в размере 0,25% от остатка долга;
(Письмо Банка России от 04.05.2009 N 15-1-3-11/2767)- по целевым кредитам сельскохозяйственным предприятиям, малому и среднему бизнесу - в размере 0,25% от остатка долга;
Статья: О разработке регистров учета в сельском хозяйстве
(Пизенгольц М.З.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 22)К журналу - ордеру N 2-АПК необходима разработка специализированной ведомости аналитического учета по счету 52 "Валютные счета", поскольку по этому счету значительна специфика отражения операций как по дебетовым, так и по кредитовым оборотам. К тому же и корреспонденция счетов значительно отличается от счета 51 "Расчетные счета". Разумеется, ведомость аналитического учета по счету 52 должна быть не отраслевой сельскохозяйственной, а универсальной для предприятий всех отраслей.
(Пизенгольц М.З.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 22)К журналу - ордеру N 2-АПК необходима разработка специализированной ведомости аналитического учета по счету 52 "Валютные счета", поскольку по этому счету значительна специфика отражения операций как по дебетовым, так и по кредитовым оборотам. К тому же и корреспонденция счетов значительно отличается от счета 51 "Расчетные счета". Разумеется, ведомость аналитического учета по счету 52 должна быть не отраслевой сельскохозяйственной, а универсальной для предприятий всех отраслей.