Проценты к уплате в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Проценты к уплате в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 284.4 "Особенности применения налоговой ставки к налоговой базе, определяемой налогоплательщиками, получившими статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток" либо статус резидента Арктической зоны Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом "О государственной поддержке предпринимательской деятельности в Арктической зоне Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговой льготы, установленной подп. 3 п. 8 ст. 8 закона Камчатского края от 26.11.2021 N 6 "О некоторых вопросах налогового регулирования в Камчатском крае". Суд пришел к выводу, что освобождение от налогообложения предоставляется организациям, получившим статус резидента ТОР "Камчатка", отвечающим требованиям, установленным п. 1 ст. 284.4 НК РФ, и выполняющим условия п. 2 ст. 284.4 НК РФ. Указанные условия для освобождения от налогообложения по налогу на имущество резидентов ТОР "Камчатка" являются исчерпывающими и не подлежащими расширительному толкованию. Из положений п. 2 ст. 284.4 НК РФ следует, что льгота может быть предоставлена только в случае, если доля доходов от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений об осуществлении деятельности соответственно на ТОР, составляет не менее 90 процентов всех доходов организации. Из предоставленной налогоплательщиком декларации по налогу на прибыль следует, что доля его доходов от реализации как резидента ТОР составила 67 процентов. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на освобождение от уплаты налога на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком налоговой льготы, установленной подп. 3 п. 8 ст. 8 закона Камчатского края от 26.11.2021 N 6 "О некоторых вопросах налогового регулирования в Камчатском крае". Суд пришел к выводу, что освобождение от налогообложения предоставляется организациям, получившим статус резидента ТОР "Камчатка", отвечающим требованиям, установленным п. 1 ст. 284.4 НК РФ, и выполняющим условия п. 2 ст. 284.4 НК РФ. Указанные условия для освобождения от налогообложения по налогу на имущество резидентов ТОР "Камчатка" являются исчерпывающими и не подлежащими расширительному толкованию. Из положений п. 2 ст. 284.4 НК РФ следует, что льгота может быть предоставлена только в случае, если доля доходов от деятельности, осуществляемой при исполнении одного из соглашений об осуществлении деятельности соответственно на ТОР, составляет не менее 90 процентов всех доходов организации. Из предоставленной налогоплательщиком декларации по налогу на прибыль следует, что доля его доходов от реализации как резидента ТОР составила 67 процентов. Суд поддержал вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на освобождение от уплаты налога на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как соотносятся данные по строке 201 "расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида..." Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль с показателем 2330 "Проценты к уплате" отчета о финансовых результатах
(КонсультантПлюс, 2025)Как соотносятся данные по строке 201 "расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида..." Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль с показателем 2330 "Проценты к уплате" отчета о финансовых результатах
Вопрос: При выплате российскому участнику дивидендов, которые облагаются по ставке 0%, ООО не отразило сумму выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль. Какая ответственность может быть применена к ООО при обнаружении ошибки налоговым органом? ООО может подтвердить правомерность применения ставки 0%.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: При выплате российскому участнику дивидендов, которые облагаются по ставке 0%, ООО не отразило сумму выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль. Какая ответственность может быть применена к ООО при обнаружении ошибки налоговым органом?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: При выплате российскому участнику дивидендов, которые облагаются по ставке 0%, ООО не отразило сумму выплаченных дивидендов в декларации по налогу на прибыль. Какая ответственность может быть применена к ООО при обнаружении ошибки налоговым органом?
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Как видно из материалов дела, в нарушение требований статей 286 и 289 Кодекса (часть II) ответчик не представил в налоговый орган налоговую декларацию (налоговый расчет) по налогу на прибыль по итогам I квартала 2002 года. Поэтому ответственность, предусмотренная пунктом 1 статьи 119 НК РФ, применена правомерно.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Как видно из материалов дела, в нарушение требований статей 286 и 289 Кодекса (часть II) ответчик не представил в налоговый орган налоговую декларацию (налоговый расчет) по налогу на прибыль по итогам I квартала 2002 года. Поэтому ответственность, предусмотренная пунктом 1 статьи 119 НК РФ, применена правомерно.
Приказ МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1
(ред. от 18.12.2013)
"Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.01.2004 N 5495)12. Раздел 9 "Расчет совокупной суммы налога, причитающейся к уплате (к уменьшению платежей) в бюджет по декларации" исключить.
(ред. от 18.12.2013)
"Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.01.2004 N 5495)12. Раздел 9 "Расчет совокупной суммы налога, причитающейся к уплате (к уменьшению платежей) в бюджет по декларации" исключить.
Статья: Налоговый мониторинг: новые формы регистров для отражения данных о дивидендах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Форма 10203 - "Расшифровка к КНД 1151056 "Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов" - доходы в виде дивидендов (кроме дивидендов из числа приравненных процентов по контролируемой задолженности)". Новый подход к отражению данных затронет не только декларацию по налогу на прибыль, но и расчет по нерезидентам. Расшифровка начинается с номера записи по порядку, даты записи. Далее налогоплательщик должен будет указать данные о коде дохода (строка 020 подраздела 3.2 раздела 3 расчета), порядковом номере дохода (строка 010 подраздела 3.2 раздела 3) и уникальном номере (строка 001 подраздела 3.1 раздела 3).
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Форма 10203 - "Расшифровка к КНД 1151056 "Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов" - доходы в виде дивидендов (кроме дивидендов из числа приравненных процентов по контролируемой задолженности)". Новый подход к отражению данных затронет не только декларацию по налогу на прибыль, но и расчет по нерезидентам. Расшифровка начинается с номера записи по порядку, даты записи. Далее налогоплательщик должен будет указать данные о коде дохода (строка 020 подраздела 3.2 раздела 3 расчета), порядковом номере дохода (строка 010 подраздела 3.2 раздела 3) и уникальном номере (строка 001 подраздела 3.1 раздела 3).
Статья: Дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организация (ООО с двумя учредителями - российскими компаниями, доля одной из которых (компании А) превышает 50%, а период владения долей превышает год) в ноябре 2022 года приняла решение начислить промежуточные дивиденды за девять месяцев 2022 года. Дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней. Компании А дивиденды выплачены в декабре 2022 года. Второму учредителю (компании Б) по состоянию на 01.01.2023 дивиденды не выплачены. Каким образом в декларации по налогу на прибыль за 2022 год отразить дивиденды, которые выплачены (компании А) и которые начислены, но не выплачены (компании Б)? Сама организация дивиденды не получает, отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организация (ООО с двумя учредителями - российскими компаниями, доля одной из которых (компании А) превышает 50%, а период владения долей превышает год) в ноябре 2022 года приняла решение начислить промежуточные дивиденды за девять месяцев 2022 года. Дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней. Компании А дивиденды выплачены в декабре 2022 года. Второму учредителю (компании Б) по состоянию на 01.01.2023 дивиденды не выплачены. Каким образом в декларации по налогу на прибыль за 2022 год отразить дивиденды, которые выплачены (компании А) и которые начислены, но не выплачены (компании Б)? Сама организация дивиденды не получает, отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Вопрос: У IT-организации за полугодие 2024 г. доля доходов от IT-услуг составила менее 70%. По итогам девяти месяцев и 2024 г. доля доходов от IT-услуг составит более 70%, так как были заключены новые договоры. Может ли IT-организация не сдавать уточненные декларации за полугодие и применить ставку 0% по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Также в рассматриваемой ситуации организации следует подать в налоговый орган уточненные декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды 2024 г., в которых необходимо отразить суммы исчисленных авансовых платежей по ставке 20% (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22054).
(Консультация эксперта, 2024)Также в рассматриваемой ситуации организации следует подать в налоговый орган уточненные декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды 2024 г., в которых необходимо отразить суммы исчисленных авансовых платежей по ставке 20% (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22054).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 070 заполните, если нужно отразить сумму налога, для которой ст. 287 НК РФ не установлен ежемесячный срок уплаты. Например, это может быть налог с процентов по облигациям российской организации, которые на дату признания дохода признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Также по строке 070 отражается налог с доходов в виде прибыли КИК (п. п. 76, 81 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Строку 070 заполните, если нужно отразить сумму налога, для которой ст. 287 НК РФ не установлен ежемесячный срок уплаты. Например, это может быть налог с процентов по облигациям российской организации, которые на дату признания дохода признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Также по строке 070 отражается налог с доходов в виде прибыли КИК (п. п. 76, 81 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, заполнить подраздел 1.3 разд. 1 потребуется, если вы удерживаете налог при выплате процентов по ценным бумагам либо если вы как налогоплательщик сами уплачиваете налог с процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам, с дивидендов от иностранных и российских организаций, с процентов по определенным видам облигаций (п. п. 4.9.2 - 4.9.6, 15.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, заполнить подраздел 1.3 разд. 1 потребуется, если вы удерживаете налог при выплате процентов по ценным бумагам либо если вы как налогоплательщик сами уплачиваете налог с процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам, с дивидендов от иностранных и российских организаций, с процентов по определенным видам облигаций (п. п. 4.9.2 - 4.9.6, 15.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)По общему правилу данный налог уплачивается всеми организациями, получающими прибыль от своей деятельности. Объектом налогообложения являются полученные налогоплательщиком доходы, уменьшенные на произведенные им расходы, определяемые в соответствии с НК РФ (ст. 247). Если в Налоговом кодексе РФ не установлено иное, на лиц, ведущих спортивную деятельность, распространяются общие правила обложения НП. Когда организация, ведущая спортивную деятельность, является некоммерческой, на нее распространяются правила, установленные для налогообложения таких организаций. Основная ставка НП - 20%. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, представляют налоговую декларацию о налогооблагаемой прибыли и уплачивают налог.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)По общему правилу данный налог уплачивается всеми организациями, получающими прибыль от своей деятельности. Объектом налогообложения являются полученные налогоплательщиком доходы, уменьшенные на произведенные им расходы, определяемые в соответствии с НК РФ (ст. 247). Если в Налоговом кодексе РФ не установлено иное, на лиц, ведущих спортивную деятельность, распространяются общие правила обложения НП. Когда организация, ведущая спортивную деятельность, является некоммерческой, на нее распространяются правила, установленные для налогообложения таких организаций. Основная ставка НП - 20%. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, представляют налоговую декларацию о налогооблагаемой прибыли и уплачивают налог.
Типовая ситуация: Премии работникам: основания, оформление, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Резерв на годовую премию в налоговом учете создают с начала года, если это предусмотрено учетной политикой. Процент отчислений в резерв - отношение предполагаемой суммы годовых премий, включая взносы, к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Ежемесячные отчисления - процент, умноженный на начисленную зарплату и взносы. До подачи годовой декларации по налогу на прибыль резерв сравнивают с начисленными по итогам года премиями. Если резерв больше, разницу включают в доходы, если меньше - в расходы (ст. 324.1 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-03-06/2/103543).
(Издательство "Главная книга", 2025)Резерв на годовую премию в налоговом учете создают с начала года, если это предусмотрено учетной политикой. Процент отчислений в резерв - отношение предполагаемой суммы годовых премий, включая взносы, к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Ежемесячные отчисления - процент, умноженный на начисленную зарплату и взносы. До подачи годовой декларации по налогу на прибыль резерв сравнивают с начисленными по итогам года премиями. Если резерв больше, разницу включают в доходы, если меньше - в расходы (ст. 324.1 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-03-06/2/103543).
Типовая ситуация: Штрафы за налоговые и бухгалтерские правонарушения
(Издательство "Главная книга", 2025)Не вовремя сдана декларация по любому налогу или расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям, - 5% не уплаченного в срок налога, подлежащего уплате по декларации или расчету, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф - 30% не уплаченного в срок налога, минимальный - 1 000 руб., в том числе за нулевую декларацию. Не вовремя сдана декларация по налогу на прибыль за отчетный период - 200 руб. (ст. ст. 119, 126 НК РФ, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
(Издательство "Главная книга", 2025)Не вовремя сдана декларация по любому налогу или расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям, - 5% не уплаченного в срок налога, подлежащего уплате по декларации или расчету, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф - 30% не уплаченного в срок налога, минимальный - 1 000 руб., в том числе за нулевую декларацию. Не вовремя сдана декларация по налогу на прибыль за отчетный период - 200 руб. (ст. ст. 119, 126 НК РФ, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
Готовое решение: Как исправлять ошибки в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Отражена сумма налога на прибыль к доплате за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Отражена сумма налога на прибыль к доплате за 2024 г.
Статья: Как отразить выплаченные иностранной компании дивиденды в "прибыльной" декларации
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Напомним, что по общему правилу, если организация выплачивает иностранным организациям дивиденды, облагаемые по ставке, отличной от 0%, она обязана представить в налоговый орган:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Напомним, что по общему правилу, если организация выплачивает иностранным организациям дивиденды, облагаемые по ставке, отличной от 0%, она обязана представить в налоговый орган: