Процент тонкой капитализации
Подборка наиболее важных документов по запросу Процент тонкой капитализации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если у иностранного банка нет постоянного представительства в РФ либо предоставление займа не связано с деятельностью такого представительства, то вы признаетесь налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов по займу иностранному банку (п. 4 ст. 286, п. 2 ст. 287, пп. 3 п. 1, п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ). При этом при удержании налога необходимо учитывать положения международных соглашений (СИДН). В них зачастую предусматриваются специальные положения в отношении обложения налогом на прибыль процентов (дивидендов при применении правила тонкой капитализации) в части размера ставки.
(КонсультантПлюс, 2025)Если у иностранного банка нет постоянного представительства в РФ либо предоставление займа не связано с деятельностью такого представительства, то вы признаетесь налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате процентов по займу иностранному банку (п. 4 ст. 286, п. 2 ст. 287, пп. 3 п. 1, п. 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ). При этом при удержании налога необходимо учитывать положения международных соглашений (СИДН). В них зачастую предусматриваются специальные положения в отношении обложения налогом на прибыль процентов (дивидендов при применении правила тонкой капитализации) в части размера ставки.
Статья: Правила тонкой капитализации: совершенствование подходов и инструментов их реализации с учетом зарубежного опыта
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В контексте анализа международной практики невозможно не упомянуть Action 4 - Limiting Base Erosion Involving Interest Deductions and Other Financial Payments плана BEPS <4>, формирующий общие подходы к развитию администрирования долгового финансирования МГК. Action 4 представляет попытку разработки лучшей практики по борьбе с размыванием налоговой базы и переносом прибыли с помощью процентных выплат и иных финансовых платежей, эквивалентных им. В частности, документ рекомендует учитывать при применении правил тонкой капитализации не только проценты по контролируемым займам, но и иные виды процентных платежей, расширяя тем самым сферу их использования и сокращая возможности ухода от налогообложения за счет структурирования займа в иной юридической форме. Документ как раз рекомендует использование в качестве критерия применимости тонкой капитализации соотношение процентов к EBITDA (от 10 до 30%).
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)В контексте анализа международной практики невозможно не упомянуть Action 4 - Limiting Base Erosion Involving Interest Deductions and Other Financial Payments плана BEPS <4>, формирующий общие подходы к развитию администрирования долгового финансирования МГК. Action 4 представляет попытку разработки лучшей практики по борьбе с размыванием налоговой базы и переносом прибыли с помощью процентных выплат и иных финансовых платежей, эквивалентных им. В частности, документ рекомендует учитывать при применении правил тонкой капитализации не только проценты по контролируемым займам, но и иные виды процентных платежей, расширяя тем самым сферу их использования и сокращая возможности ухода от налогообложения за счет структурирования займа в иной юридической форме. Документ как раз рекомендует использование в качестве критерия применимости тонкой капитализации соотношение процентов к EBITDA (от 10 до 30%).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2020 г. - январь 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 3)2. Исчисление предельных процентов по правилам тонкой капитализации производится дискретно, т.е. их пересчет за предыдущие отчетные периоды не производится.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 3)2. Исчисление предельных процентов по правилам тонкой капитализации производится дискретно, т.е. их пересчет за предыдущие отчетные периоды не производится.
"Правовая адгезия, или Реабилитация по-французски: о значимости компромисса в урегулировании несостоятельности"
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)- имели место нестандартные финансовые отношения, специфичное распределение денежных потоков, которое чаще всего свойственно группам или аффилированным лицам <5>. Среди примеров аномальной финансовой деятельности Кассационный суд Франции приводит такие примеры, как выдача авансов без требования их дальнейшего возврата, намеренное непредъявление требований, отказ от принятия арендной платы, предоставление гибридных займов, дающих право конвертировать сумму долга в доли участия, предоставление кредитов для погашения убытков, займы на долгосрочное финансирование, превышающее предельные пороги долгосрочных горизонтов планирования, предоставление займов пропорционально доле участия кредитора в капитале заемщика или в качестве условия такого участия, включение условия о том, что размер процентов зависит от суммы прибыли заемщика, использование механизмов тонкой капитализации и т.д. <6>
(Ионцев М.А.)
("Статут", 2023)- имели место нестандартные финансовые отношения, специфичное распределение денежных потоков, которое чаще всего свойственно группам или аффилированным лицам <5>. Среди примеров аномальной финансовой деятельности Кассационный суд Франции приводит такие примеры, как выдача авансов без требования их дальнейшего возврата, намеренное непредъявление требований, отказ от принятия арендной платы, предоставление гибридных займов, дающих право конвертировать сумму долга в доли участия, предоставление кредитов для погашения убытков, займы на долгосрочное финансирование, превышающее предельные пороги долгосрочных горизонтов планирования, предоставление займов пропорционально доле участия кредитора в капитале заемщика или в качестве условия такого участия, включение условия о том, что размер процентов зависит от суммы прибыли заемщика, использование механизмов тонкой капитализации и т.д. <6>
Статья: Приняты изменения налогового законодательства для поддержки бизнеса и населения в условиях санкций
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Устанавливаются особенности расчета предельной величины процентов для целей тонкой капитализации - положения п. 2 ст. 269 НК РФ применяются для включения в расходы в 2022 и 2023 гг. процентов в отношении возникших до 01.03.2022 долговых обязательств со следующими особенностями:
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Устанавливаются особенности расчета предельной величины процентов для целей тонкой капитализации - положения п. 2 ст. 269 НК РФ применяются для включения в расходы в 2022 и 2023 гг. процентов в отношении возникших до 01.03.2022 долговых обязательств со следующими особенностями: