Процент НДФЛ с дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Процент НДФЛ с дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль и НДФЛ, сделав вывод о создании обществом формального документооборота с предпринимателями (при отсутствии реального оказания услуг), а также совершении сделок (заем, лицензионный договор) с единственным учредителем с целью занижения налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу об использовании обществом схемы минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу и лицензионные платежи, а также вывода безналичных денежных средств в наличный оборот под видом оплаты услуг контрагентам. Суд установил, что общество получало от учредителя заемные денежные средства по договорам процентного займа, а также приобретало у предпринимателей услуги по поиску поставщиков. При этом у общества отсутствовала необходимость в привлечении заемных средств, а у учредителя - возможность предоставить заемные средства в необходимом размере, поиск поставщиков осуществлялся силами самого общества, перечисленные предпринимателям денежные средства выводились ими, при этом даты обналичивания поступивших от общества платежей совпадают с датами предоставления учредителем займов обществу, что свидетельствует о круговом движении денежных средств по цепочке и фактическом предоставлении налогоплательщику под видом займов его собственных денежных средств. Кроме того, налогоплательщик выплачивал единственному учредителю вознаграждение по лицензионному договору, которое учитывал в составе расходов по налогу на прибыль. Налоговый орган пришел к выводу, что лицензиар не обладал исключительным правом на устройство, фактически инициатором и заказчиком разработки прибора являлось общество, для подготовки и контроля над его разработкой налогоплательщик привлекал собственные трудовые и экономические ресурсы. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль и НДФЛ, признав доказанным использование обществом схемы минимизации налоговых обязательств.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком реализована схема по минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком реализована схема по минимизации налоговых обязательств по налогу на прибыль и НДФЛ посредством замены выплаты причитающихся собственнику дивидендов на проценты по займу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде дивидендов и процентов, полученных резидентом ОАЭ от российской организации.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-06/46607)Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде дивидендов и процентов, полученных резидентом ОАЭ от российской организации.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-04-06/46607)Вопрос: Об НДФЛ с дохода в виде дивидендов и процентов, полученных резидентом ОАЭ от российской организации.
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Ставку НДФЛ 15% применяйте к доходам нерезидентов в виде полученных от российских организаций дивидендов и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов (если решением о выпуске таких активов предусмотрена выплата дохода в размере дивидендов, которые получило выпустившее их лицо) (п. 3 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Ставку НДФЛ 15% применяйте к доходам нерезидентов в виде полученных от российских организаций дивидендов и выплат, не связанных с выкупом цифровых финансовых активов (если решением о выпуске таких активов предусмотрена выплата дохода в размере дивидендов, которые получило выпустившее их лицо) (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Однако при расчете налога с дивидендов нужно руководствоваться специальными правилами, установленными п. 3 ст. 214 НК РФ (п. 1 ст. 225 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 214 НК РФ налоговый агент при расчете налога с доходов от долевого участия в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки 13%/15% не включает базы, указанные в пп. 2 - 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ. На основании этого положения налоговому агенту не надо суммировать зарплату и дивиденды, чтобы определить, есть ли превышение порогового значения 5 млн руб. и применяется ли ставка НДФЛ 15% к дивидендам. Этот подход подтвердил Минфин России (Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-04-07/47084, направлено Письмом ФНС России от 24.05.2024 N БС-4-11/5871@).
(КонсультантПлюс, 2024)Однако при расчете налога с дивидендов нужно руководствоваться специальными правилами, установленными п. 3 ст. 214 НК РФ (п. 1 ст. 225 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 214 НК РФ налоговый агент при расчете налога с доходов от долевого участия в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки 13%/15% не включает базы, указанные в пп. 2 - 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ. На основании этого положения налоговому агенту не надо суммировать зарплату и дивиденды, чтобы определить, есть ли превышение порогового значения 5 млн руб. и применяется ли ставка НДФЛ 15% к дивидендам. Этот подход подтвердил Минфин России (Письмо Минфина России от 22.05.2024 N 03-04-07/47084, направлено Письмом ФНС России от 24.05.2024 N БС-4-11/5871@).
Вопрос: Учредителю в январе 2024 г. выплачены дивиденды 5 млн руб., с которых удержан НДФЛ по ставке 13%. После выплаты дивидендов учредителю как директору выдана зарплата. Нужно ли организации - налоговому агенту суммировать налоговые базы по дивидендам и зарплате и применять к зарплате ставку 15%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Учредителю в январе 2024 г. выплачены дивиденды 5 млн руб., с которых удержан НДФЛ по ставке 13%. После выплаты дивидендов учредителю как директору выдана зарплата. Нужно ли организации - налоговому агенту суммировать налоговые базы по дивидендам и зарплате и применять к зарплате ставку 15%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Учредителю в январе 2024 г. выплачены дивиденды 5 млн руб., с которых удержан НДФЛ по ставке 13%. После выплаты дивидендов учредителю как директору выдана зарплата. Нужно ли организации - налоговому агенту суммировать налоговые базы по дивидендам и зарплате и применять к зарплате ставку 15%?
Статья: Правовая модель частичного приостановления действия международных налоговых договоров России
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 10)<31> "Цифра брокер" будет удерживать с американских дивидендов НДФЛ в 30%. URL: https://quote.ru/news/article/64d47cf79a79477da6eceae0 (дата обращения: 01.09.2023).
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 10)<31> "Цифра брокер" будет удерживать с американских дивидендов НДФЛ в 30%. URL: https://quote.ru/news/article/64d47cf79a79477da6eceae0 (дата обращения: 01.09.2023).
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Другой пример: физлицо (бенефициар) является 100%-ным участником ООО (на УСН - "доходы"), активы которого состоят из недвижимого имущества стоимостью 100 млн руб. Принято решение о продаже данной недвижимости с целью приобретения других активов. При обычном сценарии (без применения каких-либо законных способов оптимизации) получаемая бенефициаром денежная сумма, которую он сможет использовать для приобретений, рассчитывалась бы следующим образом: 100 млн - 6% (УСН) = 94 млн - 15% (НДФЛ с дивидендов) = 79,9 млн руб.
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Другой пример: физлицо (бенефициар) является 100%-ным участником ООО (на УСН - "доходы"), активы которого состоят из недвижимого имущества стоимостью 100 млн руб. Принято решение о продаже данной недвижимости с целью приобретения других активов. При обычном сценарии (без применения каких-либо законных способов оптимизации) получаемая бенефициаром денежная сумма, которую он сможет использовать для приобретений, рассчитывалась бы следующим образом: 100 млн - 6% (УСН) = 94 млн - 15% (НДФЛ с дивидендов) = 79,9 млн руб.
Статья: Какие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентам
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 4)Вариант 2. Использовать КБК 182 1 01 02140 01 1000 110 вне зависимости от суммы налога к уплате. Логика такова: именно на этом КБК аккумулируется НДФЛ с дивидендов резидентов, облагаемых по ставке 15%. НДФЛ с дивидендов нерезидентов рассчитывается по такой же ставке, а потому можно предположить, что нужно использовать этот КБК. В этом случае акцент делается на ставке налога.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 4)Вариант 2. Использовать КБК 182 1 01 02140 01 1000 110 вне зависимости от суммы налога к уплате. Логика такова: именно на этом КБК аккумулируется НДФЛ с дивидендов резидентов, облагаемых по ставке 15%. НДФЛ с дивидендов нерезидентов рассчитывается по такой же ставке, а потому можно предположить, что нужно использовать этот КБК. В этом случае акцент делается на ставке налога.
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Часть дивидендов, облагаемую НДФЛ по ставке 13%, и налог с нее организация отразила в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 г. так (фрагменты).
(КонсультантПлюс, 2025)Часть дивидендов, облагаемую НДФЛ по ставке 13%, и налог с нее организация отразила в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 г. так (фрагменты).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.03.2023 N 03-04-06/20263 <НДФЛ в отношении дохода, полученного при выплате обществом дивидендов при заключении акционером договора об уступке права требования выплаты дивидендов>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Обратите внимание: налоговую базу по дивидендам считать нужно отдельно от других баз. Налоговую ставку нужно применять в зависимости от величины это налоговой базы. С суммы свыше 5 миллионов рублей ставка составляет 15%. НДФЛ с дивидендов необходимо перечислять в составе ЕНП.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Обратите внимание: налоговую базу по дивидендам считать нужно отдельно от других баз. Налоговую ставку нужно применять в зависимости от величины это налоговой базы. С суммы свыше 5 миллионов рублей ставка составляет 15%. НДФЛ с дивидендов необходимо перечислять в составе ЕНП.
Готовое решение: Какие КБК установлены для налогов, страховых взносов, сборов, пеней и штрафов по ним
(КонсультантПлюс, 2025)КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентов, рассчитанного по ставке 15%, - 182 1 01 02010 01 1000 110.
(КонсультантПлюс, 2025)КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентов, рассчитанного по ставке 15%, - 182 1 01 02010 01 1000 110.
Статья: Главное о теории злоупотребления правом для налоговых практиков
(Викулов К.Е.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Интересно, что, если налогоплательщики не будут использовать налоговые льготы, в глазах экономистов их поведение будет иррациональным или даже глупым. Лауреат нобелевской премии по экономике профессор Р. Талер предлагает следующий пример налоговой системы в США: доход в виде дивиденда облагается по ставке 50% и выше, в то время как прибыль на капитал облагается налогом по ставке 25% при продаже акций. Он указывает, что "принимая во внимание эти налоговые правила, акционерам было бы выгоднее получить скорее прибыль на капитал, чем дивиденды, по крайней мере, если считать акционеров рациональными экономическими агентами" <35>. Ситуация, где акционеры продолжают получать дивиденды, а не голосуют за то, чтобы компания регулярно выкупала у них акции, давая возможность экономии на налогах, представляется аномалией, требующей объяснения в рамках поведенческой экономики. При этом выбор акционера не ждать дивидендов, а продать акции не может рассматриваться как злоупотребление правом. Аналогичный пример можно найти и в России: физические лица уплачивают 13% НДФЛ с дивидендов, а доход от продажи долей по истечении пятилетнего срока держания налогом не облагается. Но очевидно, что законодатель не препятствует получению дохода от продажи имущественных прав, а поощряет такое экономическое поведение. Действия налогоплательщика, не противоречащие ожиданию законодателя, не являются злоупотреблением правом <36>.
(Викулов К.Е.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)Интересно, что, если налогоплательщики не будут использовать налоговые льготы, в глазах экономистов их поведение будет иррациональным или даже глупым. Лауреат нобелевской премии по экономике профессор Р. Талер предлагает следующий пример налоговой системы в США: доход в виде дивиденда облагается по ставке 50% и выше, в то время как прибыль на капитал облагается налогом по ставке 25% при продаже акций. Он указывает, что "принимая во внимание эти налоговые правила, акционерам было бы выгоднее получить скорее прибыль на капитал, чем дивиденды, по крайней мере, если считать акционеров рациональными экономическими агентами" <35>. Ситуация, где акционеры продолжают получать дивиденды, а не голосуют за то, чтобы компания регулярно выкупала у них акции, давая возможность экономии на налогах, представляется аномалией, требующей объяснения в рамках поведенческой экономики. При этом выбор акционера не ждать дивидендов, а продать акции не может рассматриваться как злоупотребление правом. Аналогичный пример можно найти и в России: физические лица уплачивают 13% НДФЛ с дивидендов, а доход от продажи долей по истечении пятилетнего срока держания налогом не облагается. Но очевидно, что законодатель не препятствует получению дохода от продажи имущественных прав, а поощряет такое экономическое поведение. Действия налогоплательщика, не противоречащие ожиданию законодателя, не являются злоупотреблением правом <36>.