Процент амортизационной премии
Подборка наиболее важных документов по запросу Процент амортизационной премии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на неправомерное включение обществом в состав расходов затрат на модернизацию системы электроснабжения арендуемого помещения. Суд установил, что в арендованном помещении были произведены капитальные вложения, которые в силу ст. 256 НК РФ признаются амортизируемым имуществом. Следовательно, эти затраты не могли быть единовременно учтены в составе расходов, а должны были учитываться через механизм амортизации. Довод общества о возможности применения амортизационной премии в размере 20 или 10 процентов от первоначальной стоимости, согласно его учетной политике, был учтен, но не изменил сути выводов о неправомерности единовременного списания. Довод общества о необходимости осуществления расчета амортизации с применением срока полезного использования 121 месяц был отклонен судом как противоречащий нормам права, поскольку для спорного имущества установлен срок полезного использования 151 месяц. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на неправомерное включение обществом в состав расходов затрат на модернизацию системы электроснабжения арендуемого помещения. Суд установил, что в арендованном помещении были произведены капитальные вложения, которые в силу ст. 256 НК РФ признаются амортизируемым имуществом. Следовательно, эти затраты не могли быть единовременно учтены в составе расходов, а должны были учитываться через механизм амортизации. Довод общества о возможности применения амортизационной премии в размере 20 или 10 процентов от первоначальной стоимости, согласно его учетной политике, был учтен, но не изменил сути выводов о неправомерности единовременного списания. Довод общества о необходимости осуществления расчета амортизации с применением срока полезного использования 121 месяц был отклонен судом как противоречащий нормам права, поскольку для спорного имущества установлен срок полезного использования 151 месяц. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какие установлены размеры амортизационной премии
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какие установлены размеры амортизационной премии
Типовая ситуация: Как применять амортизационную премию
(Издательство "Главная книга", 2025)Амортизационную премию 30% можно применять по основным средствам 3 - 7 амортизационных групп. По остальным ОС максимальная премия - 10%. Конкретный размер премии укажите в учетной политике (п. 128 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(Издательство "Главная книга", 2025)Амортизационную премию 30% можно применять по основным средствам 3 - 7 амортизационных групп. По остальным ОС максимальная премия - 10%. Конкретный размер премии укажите в учетной политике (п. 128 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения здравоохранения затраты на модернизацию диагностического оборудования, осуществляемые за счет средств от приносящей доход деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная (балансовая) стоимость оборудования до модернизации составляла 398 960 руб. Оборудование приобреталось за счет средств от приносящей доход деятельности. Установленный по оборудованию срок полезного использования - семь лет (четвертая амортизационная группа). К моменту проведения модернизации амортизация начислена в размере 100%. Договорная стоимость проведенных подрядчиком (коммерческой организацией) работ по модернизации составляет 277 200 руб. (в том числе НДС). Информация о заключенном договоре не размещена в реестре контрактов ЕИС в сфере закупок. На основании решения комиссии бюджетного учреждения срок эксплуатации оборудования после завершения его модернизации продлен на семь лет. Учетной политикой бюджетного учреждения для целей налогообложения прибыли предусмотрено применение амортизационной премии в размере 30% в отношении расходов на модернизацию основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам. Оборудование используется в приносящей доход деятельности (не облагаемой НДС на основании пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ) и не поименовано в перечне особо ценного движимого имущества учреждения. Амортизационные отчисления по основному средству признаются учреждением прямыми затратами на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг.
(Консультация эксперта, 2025)Первоначальная (балансовая) стоимость оборудования до модернизации составляла 398 960 руб. Оборудование приобреталось за счет средств от приносящей доход деятельности. Установленный по оборудованию срок полезного использования - семь лет (четвертая амортизационная группа). К моменту проведения модернизации амортизация начислена в размере 100%. Договорная стоимость проведенных подрядчиком (коммерческой организацией) работ по модернизации составляет 277 200 руб. (в том числе НДС). Информация о заключенном договоре не размещена в реестре контрактов ЕИС в сфере закупок. На основании решения комиссии бюджетного учреждения срок эксплуатации оборудования после завершения его модернизации продлен на семь лет. Учетной политикой бюджетного учреждения для целей налогообложения прибыли предусмотрено применение амортизационной премии в размере 30% в отношении расходов на модернизацию основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам. Оборудование используется в приносящей доход деятельности (не облагаемой НДС на основании пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ) и не поименовано в перечне особо ценного движимого имущества учреждения. Амортизационные отчисления по основному средству признаются учреждением прямыми затратами на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг.
Готовое решение: Кто и в каком порядке начисляет амортизацию при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Организация-лизингодатель приобрела грузовой автомобиль за 1 600 000 руб. (без учета НДС) и передала его лизингополучателю. В данном примере исходим из того, что справедливая стоимость предмета лизинга равна цене его приобретения лизингодателем у поставщика для лизингополучателя (п. 1 Рекомендации Р-133/2021-ОК Лизинг "Справедливая стоимость предмета лизинга"). В налоговом учете грузовой автомобиль относится к четвертой амортизационной группе со СПИ свыше пяти лет и до семи лет включительно. Лизингодатель установил СПИ 84 месяца. Амортизация начисляется линейным методом. Организация применила амортизационную премию 30% и повышающий коэффициент 3.
(КонсультантПлюс, 2025)Организация-лизингодатель приобрела грузовой автомобиль за 1 600 000 руб. (без учета НДС) и передала его лизингополучателю. В данном примере исходим из того, что справедливая стоимость предмета лизинга равна цене его приобретения лизингодателем у поставщика для лизингополучателя (п. 1 Рекомендации Р-133/2021-ОК Лизинг "Справедливая стоимость предмета лизинга"). В налоговом учете грузовой автомобиль относится к четвертой амортизационной группе со СПИ свыше пяти лет и до семи лет включительно. Лизингодатель установил СПИ 84 месяца. Амортизация начисляется линейным методом. Организация применила амортизационную премию 30% и повышающий коэффициент 3.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Применена амортизационная премия в размере 30%:
(КонсультантПлюс, 2025)Применена амортизационная премия в размере 30%:
Статья: О начислении амортизации по основным средствам
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Подчеркнем: применение амортизационной премии - это право налогоплательщика (а не обязанность). Поэтому право на применение премии нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения. При этом следует указать в учетной политике конкретный размер амортизационной премии, поскольку 10% (по ОС, относящимся к первой, второй амортизационным группам и к восьмой - десятой амортизационным группам) и 30% (по ОС, относящимся к третьей - седьмой амортизационным группам) - это максимальные ставки. Учреждение вправе применять и меньшие ставки (например, 8% (20%)) в зависимости от амортизационной группы.
(Тарасова Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Подчеркнем: применение амортизационной премии - это право налогоплательщика (а не обязанность). Поэтому право на применение премии нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения. При этом следует указать в учетной политике конкретный размер амортизационной премии, поскольку 10% (по ОС, относящимся к первой, второй амортизационным группам и к восьмой - десятой амортизационным группам) и 30% (по ОС, относящимся к третьей - седьмой амортизационным группам) - это максимальные ставки. Учреждение вправе применять и меньшие ставки (например, 8% (20%)) в зависимости от амортизационной группы.
Готовое решение: Какой порядок применения амортизационной премии в налоговом учете учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какие установлены размеры амортизационной премии
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какие установлены размеры амортизационной премии
Вопрос: Организация применила амортизационную премию 30% первоначальной стоимости основных средств по объекту основных средств, относящемуся к третьей амортизационной группе. Это основное средство объединяется с другим. Можно ли применить такую премию к новому объекту, если он тоже относится к третьей амортизационной группе?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация применила амортизационную премию 30% первоначальной стоимости основных средств по объекту основных средств, относящемуся к третьей амортизационной группе. Это основное средство объединяется с другим. Можно ли применить такую премию к новому объекту, если он тоже относится к третьей амортизационной группе?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация применила амортизационную премию 30% первоначальной стоимости основных средств по объекту основных средств, относящемуся к третьей амортизационной группе. Это основное средство объединяется с другим. Можно ли применить такую премию к новому объекту, если он тоже относится к третьей амортизационной группе?
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, в некоторых случаях вы можете единовременно списать в расходы до 30% первоначальной стоимости объекта ОС, применив амортизационную премию (п. 9 ст. 258, п. 3 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, в некоторых случаях вы можете единовременно списать в расходы до 30% первоначальной стоимости объекта ОС, применив амортизационную премию (п. 9 ст. 258, п. 3 ст. 272 НК РФ).