Процедуры внутреннего контроля
Подборка наиболее важных документов по запросу Процедуры внутреннего контроля (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Модель и регламентация аналитических процедур контроля ресурсообеспеченности коммерческого банка
(Китаева Ж.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)Предмет. Изучение методологических подходов к организации эффективного контроля ресурсообеспеченности банка, разработка регламента аналитических процедур внутреннего контроля ресурсообеспеченности коммерческого банка.
(Китаева Ж.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)Предмет. Изучение методологических подходов к организации эффективного контроля ресурсообеспеченности банка, разработка регламента аналитических процедур внутреннего контроля ресурсообеспеченности коммерческого банка.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ
(ред. от 15.12.2025)
"О бухгалтерском учете"Статья 19. Внутренний контроль
(ред. от 15.12.2025)
"О бухгалтерском учете"Статья 19. Внутренний контроль
<Информация> Минфина России N ПЗ-11/2013
"Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности"8.1. Экономический субъект может применять следующие процедуры внутреннего контроля:
"Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности"8.1. Экономический субъект может применять следующие процедуры внутреннего контроля:
Формы
Статья: Развитие регулирования банковских рисков при совершении сделок с использованием финансовой платформы
(Сигова М.В., Мирошниченко О.С.)
("Банковское право", 2022, N 6)Прежде всего такое взаимодействие необходимо предусмотреть стратегией развития банка, ошибки которой выступают фактором стратегического риска. Совет директоров как орган управления, ответственный за результаты принятой стратегии развития <15>, должен понимать риски, обусловленные осуществлением банком операций в цифровом пространстве, включая заключение сделок с использованием ФП, факторы рисков и последствия их реализации для банка. Взаимодействие с оператором требует корректировки внутренних процессов, адекватного отражения в учете и отчетности соответствующих операций, содержания процедур внутреннего контроля и аудита.
(Сигова М.В., Мирошниченко О.С.)
("Банковское право", 2022, N 6)Прежде всего такое взаимодействие необходимо предусмотреть стратегией развития банка, ошибки которой выступают фактором стратегического риска. Совет директоров как орган управления, ответственный за результаты принятой стратегии развития <15>, должен понимать риски, обусловленные осуществлением банком операций в цифровом пространстве, включая заключение сделок с использованием ФП, факторы рисков и последствия их реализации для банка. Взаимодействие с оператором требует корректировки внутренних процессов, адекватного отражения в учете и отчетности соответствующих операций, содержания процедур внутреннего контроля и аудита.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Состав методов, которые применяются при проведении аудиторских мероприятий, включает в себя аналитические процедуры, инспектирование, пересчет, запрос и подтверждение, наблюдение и мониторинг процедур внутреннего финансового контроля. Состав применяемых методов при проведении субъектами внутреннего финансового аудита аудиторских мероприятий определяется самостоятельно как на стадии планирования, так и в зависимости от конкретного мероприятия, что требует от должностных лиц высокого уровня квалификации. Например, мониторинг применяется при формировании и ведении реестра бюджетных рисков, а наблюдение - при изучении действий субъектов бюджетных процедур, запрос и подтверждение направлены на получение документов и подтверждение для установления действительных фактов.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Состав методов, которые применяются при проведении аудиторских мероприятий, включает в себя аналитические процедуры, инспектирование, пересчет, запрос и подтверждение, наблюдение и мониторинг процедур внутреннего финансового контроля. Состав применяемых методов при проведении субъектами внутреннего финансового аудита аудиторских мероприятий определяется самостоятельно как на стадии планирования, так и в зависимости от конкретного мероприятия, что требует от должностных лиц высокого уровня квалификации. Например, мониторинг применяется при формировании и ведении реестра бюджетных рисков, а наблюдение - при изучении действий субъектов бюджетных процедур, запрос и подтверждение направлены на получение документов и подтверждение для установления действительных фактов.
Статья: Направления развития партнерских взаимоотношений при внедрении новых методов внутреннего государственного финансового контроля
(Царева Л.М.)
("Местное право", 2024, N 4)Взаимодействие может быть определено как формализованное и неформализованное. В узком смысле формализованное взаимодействие выражается в обязанности исполнения норм законодательства в части реализации прав и обязанностей, определенных в нормативных правовых актах, кодексах, законах, методических документах контрольных органов (стандартах органов внутреннего ГФК), иных правовых и ведомственных актах. Примером формализованного взаимодействия для внутреннего ГФК является контрольная функция анализа внутреннего финансового аудита. При этом в более широком смысле во всей контрольной среде финансовой сферы внимание при планировании и проведении контроля и государственного аудита уделяется оценке внутреннего контроля. Порядок и Правила оценки внутреннего контроля закреплены в международных стандартах аудита, а также в стандартах внешнего государственного финансового контроля. На уровне федеральных стандартов внутреннего ГФК такая обязанность не регламентирована законодательно и только предусматривается возможность проведения такой оценки во внутренних документах в части планирования деятельности. При этом даже такая возможность как бы предусмотрена "по умолчанию" как возможность включать в ведомственные документы оценку рисков. Хотелось бы уточнить, что с введением новых методов внутреннего ГФК с 2025 г. федеральные стандарты тоже будут отредактированы в части вводимых изменений. Однако уже в настоящий момент могут быть предложены рекомендации по внесению изменений в стандарты в части регулирования и расширения прав и обязанностей [4]. Особое внимание предлагаем уделить правам и обязанностям по предоставлению информации и доступов к информационным ресурсам, а также к порядку проведения оценки и самооценки системы внутреннего контроля. По нашему мнению, в системе ведомственных документов в органах внутреннего ГФК целесообразно разрабатывать и утверждать методические документы по описанию процедур оценки внутреннего контроля, по описанию и расшифровке инструментария осуществления внутреннего ГФК. При этом следует изучать и применять на практике опыт ранее разработанных стандартов, в том числе международных стандартов аудита.
(Царева Л.М.)
("Местное право", 2024, N 4)Взаимодействие может быть определено как формализованное и неформализованное. В узком смысле формализованное взаимодействие выражается в обязанности исполнения норм законодательства в части реализации прав и обязанностей, определенных в нормативных правовых актах, кодексах, законах, методических документах контрольных органов (стандартах органов внутреннего ГФК), иных правовых и ведомственных актах. Примером формализованного взаимодействия для внутреннего ГФК является контрольная функция анализа внутреннего финансового аудита. При этом в более широком смысле во всей контрольной среде финансовой сферы внимание при планировании и проведении контроля и государственного аудита уделяется оценке внутреннего контроля. Порядок и Правила оценки внутреннего контроля закреплены в международных стандартах аудита, а также в стандартах внешнего государственного финансового контроля. На уровне федеральных стандартов внутреннего ГФК такая обязанность не регламентирована законодательно и только предусматривается возможность проведения такой оценки во внутренних документах в части планирования деятельности. При этом даже такая возможность как бы предусмотрена "по умолчанию" как возможность включать в ведомственные документы оценку рисков. Хотелось бы уточнить, что с введением новых методов внутреннего ГФК с 2025 г. федеральные стандарты тоже будут отредактированы в части вводимых изменений. Однако уже в настоящий момент могут быть предложены рекомендации по внесению изменений в стандарты в части регулирования и расширения прав и обязанностей [4]. Особое внимание предлагаем уделить правам и обязанностям по предоставлению информации и доступов к информационным ресурсам, а также к порядку проведения оценки и самооценки системы внутреннего контроля. По нашему мнению, в системе ведомственных документов в органах внутреннего ГФК целесообразно разрабатывать и утверждать методические документы по описанию процедур оценки внутреннего контроля, по описанию и расшифровке инструментария осуществления внутреннего ГФК. При этом следует изучать и применять на практике опыт ранее разработанных стандартов, в том числе международных стандартов аудита.
Статья: Кредитный рынок: основные направления развития в России
(Тархова К.И.)
("Юрист", 2022, N 10)Результаты анализа деятельности отдельных кредитных организаций, через которые проводились преступные переводы денежных средств, позволяют сделать вывод о недостаточном уровне организации и осуществления внутреннего противолегализационного контроля, несмотря на наличие очевидных признаков проведения клиентами сомнительных операций <4>. С учетом изложенного кредитным организациям может быть рекомендовано скорректировать процедуры внутреннего контроля за переводами денежных средств, используя риск-ориентированный подход.
(Тархова К.И.)
("Юрист", 2022, N 10)Результаты анализа деятельности отдельных кредитных организаций, через которые проводились преступные переводы денежных средств, позволяют сделать вывод о недостаточном уровне организации и осуществления внутреннего противолегализационного контроля, несмотря на наличие очевидных признаков проведения клиентами сомнительных операций <4>. С учетом изложенного кредитным организациям может быть рекомендовано скорректировать процедуры внутреннего контроля за переводами денежных средств, используя риск-ориентированный подход.
Готовое решение: Каков статус главного бухгалтера организации
(КонсультантПлюс, 2026)участвовать в организации и применении процедур внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, например в сверке расчетов с поставщиками и покупателями, инвентаризации (ч. 1 ст. 19 Закона о бухгалтерском учете, пп. "г", "е" п. 8.1, пп. "в" п. 18.1 Информации Минфина России N ПЗ-11/2013);
(КонсультантПлюс, 2026)участвовать в организации и применении процедур внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, например в сверке расчетов с поставщиками и покупателями, инвентаризации (ч. 1 ст. 19 Закона о бухгалтерском учете, пп. "г", "е" п. 8.1, пп. "в" п. 18.1 Информации Минфина России N ПЗ-11/2013);
Статья: Особенности организации инвентаризации активов и обязательств в субъекте экономики
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2026, N 1)Инвентаризация как способ контроля наличия и состояния имущества и обязательств организации представляет действенный и ответственный инструмент, посредством которого можно точно и полно подтвердить их наличие, оценить состояние, определить фактическую величину каждого объекта инвентаризации в натуральном и стоимостном измерителе. Высокая трудоемкость организации и проведения инвентаризации, сложность принятия решений об отражении в бухгалтерском учете результатов инвентаризации (излишков, порчи, утраты, долгов, нереальных к взысканию, обязательств, по которым истекли сроки исковой давности и др.) окупаются точностью ее данных. Специалисты убеждены: "Только этот инструмент дает максимально эффективный и прозрачный результат" [5, с. 98]. Причем, как справедливо указывают Е.К. Копылова и Т.И. Копылова: "Проверка обоснованности отражения объектов в бухгалтерском учете характеризует инвентаризацию как процедуру внутреннего контроля" [7, с. 775].
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2026, N 1)Инвентаризация как способ контроля наличия и состояния имущества и обязательств организации представляет действенный и ответственный инструмент, посредством которого можно точно и полно подтвердить их наличие, оценить состояние, определить фактическую величину каждого объекта инвентаризации в натуральном и стоимостном измерителе. Высокая трудоемкость организации и проведения инвентаризации, сложность принятия решений об отражении в бухгалтерском учете результатов инвентаризации (излишков, порчи, утраты, долгов, нереальных к взысканию, обязательств, по которым истекли сроки исковой давности и др.) окупаются точностью ее данных. Специалисты убеждены: "Только этот инструмент дает максимально эффективный и прозрачный результат" [5, с. 98]. Причем, как справедливо указывают Е.К. Копылова и Т.И. Копылова: "Проверка обоснованности отражения объектов в бухгалтерском учете характеризует инвентаризацию как процедуру внутреннего контроля" [7, с. 775].
Статья: Анализ структуры и содержания ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация"
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)Раздел "Требования к инвентаризации" ФСБУ 28/2023 содержит требование полноты инвентаризации: фактическое наличие активов и обязательств должно выявляться путем установления их действительного существования, оценки их состояния и обоснованности нахождения у экономического субъекта (пункт 3). Следовательно, при инвентаризации следует подтвердить не только фактическое существование объекта, но и его состояние и право собственности на активы, обоснованность возникновения задолженности. В этом прослеживается место инвентаризации как одного из элементов метода бухгалтерского учета, обеспечивающего контроль учетных объектов. С другой стороны, проверка обоснованности отражения объектов в бухгалтерском учете характеризует инвентаризацию как процедуру внутреннего контроля. Своевременное отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете позволяет формировать достоверную отчетную информацию. Таким образом, пункт 3 ФСБУ 28/2023, на наш взгляд, описывает основную цель проведения инвентаризации, тогда как в пункте 1.4 Методических указаний N 49 надлежащее состояние и обоснованность отражения всех учетных объектов не заявлены в качестве целей.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)Раздел "Требования к инвентаризации" ФСБУ 28/2023 содержит требование полноты инвентаризации: фактическое наличие активов и обязательств должно выявляться путем установления их действительного существования, оценки их состояния и обоснованности нахождения у экономического субъекта (пункт 3). Следовательно, при инвентаризации следует подтвердить не только фактическое существование объекта, но и его состояние и право собственности на активы, обоснованность возникновения задолженности. В этом прослеживается место инвентаризации как одного из элементов метода бухгалтерского учета, обеспечивающего контроль учетных объектов. С другой стороны, проверка обоснованности отражения объектов в бухгалтерском учете характеризует инвентаризацию как процедуру внутреннего контроля. Своевременное отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете позволяет формировать достоверную отчетную информацию. Таким образом, пункт 3 ФСБУ 28/2023, на наш взгляд, описывает основную цель проведения инвентаризации, тогда как в пункте 1.4 Методических указаний N 49 надлежащее состояние и обоснованность отражения всех учетных объектов не заявлены в качестве целей.
Статья: Цифровые платформы и обеспечение соблюдения миграционного законодательства: перспективы развития российской системы государственного контроля в сфере миграции
(Булгаков А.Э.)
("Миграционное право", 2025, N 3)Подводя итог, отметим, что цифровые платформы оказывают влияние на миграцию: они являются популярными среди иностранных граждан площадками, способными значительно облегчить старт пребывания мигранта в новой стране. При этом платформы могут давать работу и лицам, незаконно находящимся на территории страны, из-за недостатков внутренних процедур контроля. Поэтому стремление законодателя стимулировать платформы соблюдать законодательство о миграции, выраженное в нормах предложенного в декабре Проекта ФЗ "О платформенной экономике в Российской Федерации", вполне закономерно.
(Булгаков А.Э.)
("Миграционное право", 2025, N 3)Подводя итог, отметим, что цифровые платформы оказывают влияние на миграцию: они являются популярными среди иностранных граждан площадками, способными значительно облегчить старт пребывания мигранта в новой стране. При этом платформы могут давать работу и лицам, незаконно находящимся на территории страны, из-за недостатков внутренних процедур контроля. Поэтому стремление законодателя стимулировать платформы соблюдать законодательство о миграции, выраженное в нормах предложенного в декабре Проекта ФЗ "О платформенной экономике в Российской Федерации", вполне закономерно.
Статья: Пути повышения эффективности расходования бюджетных средств в таможенных органах на примере центрального таможенного управления
(Сычева А.Е.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 8)- отсутствие взаимосвязи между автоматизированной информационной системой финансово-хозяйственной деятельности, в которой должностные лица финансовых подразделений таможенных органов формируют бюджетную заявку и проводят процедуры внутреннего финансового контроля и финансового менеджмента с ГИИС "Электронный бюджет", что приводит к опечаткам и техническим ошибкам при переносе/дублировании данных.
(Сычева А.Е.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 8)- отсутствие взаимосвязи между автоматизированной информационной системой финансово-хозяйственной деятельности, в которой должностные лица финансовых подразделений таможенных органов формируют бюджетную заявку и проводят процедуры внутреннего финансового контроля и финансового менеджмента с ГИИС "Электронный бюджет", что приводит к опечаткам и техническим ошибкам при переносе/дублировании данных.
Статья: Общая профилактика розничной продажи алкогольной продукции несовершеннолетнему
(Берндт А.А.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)В-седьмых, необходимо более активное внедрение корпоративной культуры и использование процедур внутреннего контроля (комплаенса) в деятельности максимального количества субъектов предпринимательства.
(Берндт А.А.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)В-седьмых, необходимо более активное внедрение корпоративной культуры и использование процедур внутреннего контроля (комплаенса) в деятельности максимального количества субъектов предпринимательства.