Проблемные вопросы по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Проблемные вопросы по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2026, N 3)Текста очередных поправок в НК еще нет, пока лишь размещено официальное уведомление об их разработке. Обозначены планируемый срок вступления в силу - 01.01.2027 и задача - устранение проблемных вопросов и совершенствование налогового законодательства. Указано, что поправки затронут налоговое администрирование, НДС, налог на прибыль, НДФЛ, имущественные налоги, акцизы и спецрежимы.
("Главная книга", 2026, N 3)Текста очередных поправок в НК еще нет, пока лишь размещено официальное уведомление об их разработке. Обозначены планируемый срок вступления в силу - 01.01.2027 и задача - устранение проблемных вопросов и совершенствование налогового законодательства. Указано, что поправки затронут налоговое администрирование, НДС, налог на прибыль, НДФЛ, имущественные налоги, акцизы и спецрежимы.
Статья: Расходы на продажу в торговых и производственных организациях: теоретические аспекты, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Также следует отметить, что в программном обеспечении по ведению бухгалтерского и налогового учета (например, в "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0)) данный проблемный вопрос частично решен в отношении распределения транспортных расходов для целей налогообложения прибыли. Так, чтобы транспортные расходы по доставке до склада от поставщика в налоговом учете включались в состав расходов на продажу пропорционально реализованным товарам, их следует отразить на счете 44 "Расходы на продажу" по статье "Транспортные расходы". Если в составе транспортных расходов также отражаются расходы на доставку товаров до покупателя или расходы на перемещение собственных товаров между складами, то при их регистрации необходимо выбирать иной вид статьи, например "Прочие расходы". Вместе с тем если услуги по транспортировке товаров от поставщика до склада торговой организации и далее со склада покупателю предъявлены одной суммой, то нет технической возможности их отнести либо в фактическую себестоимость приобретенного товара, либо в расходы на продажу по приобретению товаров или в расходы на продажу по реализации товаров.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Также следует отметить, что в программном обеспечении по ведению бухгалтерского и налогового учета (например, в "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0)) данный проблемный вопрос частично решен в отношении распределения транспортных расходов для целей налогообложения прибыли. Так, чтобы транспортные расходы по доставке до склада от поставщика в налоговом учете включались в состав расходов на продажу пропорционально реализованным товарам, их следует отразить на счете 44 "Расходы на продажу" по статье "Транспортные расходы". Если в составе транспортных расходов также отражаются расходы на доставку товаров до покупателя или расходы на перемещение собственных товаров между складами, то при их регистрации необходимо выбирать иной вид статьи, например "Прочие расходы". Вместе с тем если услуги по транспортировке товаров от поставщика до склада торговой организации и далее со склада покупателю предъявлены одной суммой, то нет технической возможности их отнести либо в фактическую себестоимость приобретенного товара, либо в расходы на продажу по приобретению товаров или в расходы на продажу по реализации товаров.
Нормативные акты
"Методические рекомендации органам государственной власти и органам местного самоуправления по вопросам реализации механизмов поддержки социально ориентированных некоммерческих организаций"
(утв. Минэкономразвития России)Для юридических лиц, оказывающих материальную поддержку социально ориентированных НКО, целесообразно установить пониженную ставку налога на прибыль организаций, зачисляемых в бюджет субъекта Российской Федерации, и налога на имущество юридических лиц.
(утв. Минэкономразвития России)Для юридических лиц, оказывающих материальную поддержку социально ориентированных НКО, целесообразно установить пониженную ставку налога на прибыль организаций, зачисляемых в бюджет субъекта Российской Федерации, и налога на имущество юридических лиц.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В п. 1 Письма даны примеры решений ФНС, показывающие налоговым органам, как правильно считать налоговые обязательства по результатам налоговых проверок и применять налоговую реконструкцию. В частности, в п. 1.1 и 1.2 Письма приведены решения по жалобам налогоплательщиков, в которых ФНС России признала необоснованным доначисление налогоплательщикам НДС и налога на прибыль без учета документов, связанных с реализацией реальным поставщиком товаров в адрес проблемных контрагентов, представленных реальным поставщиком.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В п. 1 Письма даны примеры решений ФНС, показывающие налоговым органам, как правильно считать налоговые обязательства по результатам налоговых проверок и применять налоговую реконструкцию. В частности, в п. 1.1 и 1.2 Письма приведены решения по жалобам налогоплательщиков, в которых ФНС России признала необоснованным доначисление налогоплательщикам НДС и налога на прибыль без учета документов, связанных с реализацией реальным поставщиком товаров в адрес проблемных контрагентов, представленных реальным поставщиком.
Статья: Летние "прибыльные" новшества - 2023: разнообразные, но не для всех (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)...пересчета налога с доходов иностранной организации. С начала этого года "агентский" налог, удержанный из доходов иностранной компании, следует платить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода <6>. Поскольку "иностранный" налог рассчитывается в валюте, то при уплате его сумму нужно пересчитать в рубли. До 31.08.2023 для пересчета надо было брать курс ЦБ на дату перечисления налога в бюджет <7>. ФНС отмечала, что удержанный налог учитывают на ЕНС на основании расчетов или уведомлений не ранее 28-го числа месяца, следующего после выплаты доходов, поэтому налог пересчитывается в рубли на эту же дату <8>. Однако тогда, когда наступал срок подачи расчета или уведомления (25-е число), налоговый агент по понятным причинам еще не мог определить итоговый размер обязательства в рублях. Законодатели решили эту проблему. Теперь сумму налога на прибыль, исчисленную в иностранной валюте, надо пересчитывать в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты дохода иностранной компании <9>. Поправки действуют ретроспективно - с 01.01.2023 <10>. Правда, в связи с этим возникает вопрос: нужно ли тем, кто платил налог по старым правилам (то есть по курсу на 28-е число следующего месяца), снова пересчитать налоги, исчисленные с начала года, и сдать уточненки? Что касается пересчета, то Минфин говорит однозначное "да".
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)...пересчета налога с доходов иностранной организации. С начала этого года "агентский" налог, удержанный из доходов иностранной компании, следует платить не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода <6>. Поскольку "иностранный" налог рассчитывается в валюте, то при уплате его сумму нужно пересчитать в рубли. До 31.08.2023 для пересчета надо было брать курс ЦБ на дату перечисления налога в бюджет <7>. ФНС отмечала, что удержанный налог учитывают на ЕНС на основании расчетов или уведомлений не ранее 28-го числа месяца, следующего после выплаты доходов, поэтому налог пересчитывается в рубли на эту же дату <8>. Однако тогда, когда наступал срок подачи расчета или уведомления (25-е число), налоговый агент по понятным причинам еще не мог определить итоговый размер обязательства в рублях. Законодатели решили эту проблему. Теперь сумму налога на прибыль, исчисленную в иностранной валюте, надо пересчитывать в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты дохода иностранной компании <9>. Поправки действуют ретроспективно - с 01.01.2023 <10>. Правда, в связи с этим возникает вопрос: нужно ли тем, кто платил налог по старым правилам (то есть по курсу на 28-е число следующего месяца), снова пересчитать налоги, исчисленные с начала года, и сдать уточненки? Что касается пересчета, то Минфин говорит однозначное "да".
Статья: Перспективы совершенствования финансово-правового регулирования региональной инвестиционной деятельности путем применения налогового стимулирования
(Сиротская Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)В вопросах налогообложения инвестиционной деятельности, в том числе региональной, встречается ряд таких, которые необходимо решать для дальнейшего совершенствования налогового регулирования рассматриваемой сферы. К числу таких вопросов можно отнести проблему активизации инвестиционной деятельности при использовании пониженной ставки налога на прибыль в субъектах РФ, которая выражается в том, что, несмотря на предоставляемые льготы, инвесторы, при выборе региона осуществления деятельности рассматривают инвестиционный климат в целом. Налоговая ставка является только одной из составляющих при принятии решения, в связи с чем необходимо наличие комплекса мер поддержки, которые, помимо снижения налоговой нагрузки, позволяли бы поддерживать спрос на товары, влиять на административную нагрузку при осуществлении деятельности и т.д.
(Сиротская Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)В вопросах налогообложения инвестиционной деятельности, в том числе региональной, встречается ряд таких, которые необходимо решать для дальнейшего совершенствования налогового регулирования рассматриваемой сферы. К числу таких вопросов можно отнести проблему активизации инвестиционной деятельности при использовании пониженной ставки налога на прибыль в субъектах РФ, которая выражается в том, что, несмотря на предоставляемые льготы, инвесторы, при выборе региона осуществления деятельности рассматривают инвестиционный климат в целом. Налоговая ставка является только одной из составляющих при принятии решения, в связи с чем необходимо наличие комплекса мер поддержки, которые, помимо снижения налоговой нагрузки, позволяли бы поддерживать спрос на товары, влиять на административную нагрузку при осуществлении деятельности и т.д.
Статья: Дезорганизация публичных финансов как угроза финансовой безопасности
(Саттарова Н.А.)
("Финансовое право", 2022, N 11)Нерешенность обозначенных и ряда других проблем обернулась серьезной угрозой финансово-экономической стабильности, заключающейся в возможности легализации значительной части теневого капитала, включения его в товарно-денежный оборот и извлечения сверхприбыли путем вывода полученной прибыли из налогообложения.
(Саттарова Н.А.)
("Финансовое право", 2022, N 11)Нерешенность обозначенных и ряда других проблем обернулась серьезной угрозой финансово-экономической стабильности, заключающейся в возможности легализации значительной части теневого капитала, включения его в товарно-денежный оборот и извлечения сверхприбыли путем вывода полученной прибыли из налогообложения.
Статья: Предпосылки и последствия введения налога с оборота: социально-экономический аспект
(Балынин И.В., Рагозин А.В., Грызенкова Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Анализ научной литературы по вопросам налогообложения организаций позволяет сделать вывод о концентрации внимания авторов исследований на модернизации отдельных налогов (например НДС [3], акцизов [4, 5], налога на прибыль организаций [6], транспортного налога [7]). Бесспорно, проблемы налогообложения каждым конкретным налогом должны устраняться посредством формирования самостоятельного набора мер с учетом специфики применения элементов налогообложения по соответствующему обязательному платежу. Однако, по мнению авторов настоящей статьи, необходим концептуальный переход к взиманию налога с оборота как единственного обязательного платежа организаций.
(Балынин И.В., Рагозин А.В., Грызенкова Ю.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Анализ научной литературы по вопросам налогообложения организаций позволяет сделать вывод о концентрации внимания авторов исследований на модернизации отдельных налогов (например НДС [3], акцизов [4, 5], налога на прибыль организаций [6], транспортного налога [7]). Бесспорно, проблемы налогообложения каждым конкретным налогом должны устраняться посредством формирования самостоятельного набора мер с учетом специфики применения элементов налогообложения по соответствующему обязательному платежу. Однако, по мнению авторов настоящей статьи, необходим концептуальный переход к взиманию налога с оборота как единственного обязательного платежа организаций.
Статья: Рекомендация 166/2024-КпР "Налогообложение финансовых результатов"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Еще одна проблема связана с исключением строки "Прочее" из состава показателей налога на прибыль, состоящих из текущего и отложенного налога. В этой связи встает вопрос о надлежащем представлении в отчете эффекта от изменения налоговой ставки, который исходя из положений стандартов должен представляться как часть налога на прибыль. В 2024 году этот вопрос стал особенно актуальным в связи с изменениями в налоговом законодательстве, повышающими ставку по налогу на прибыль организаций на федеральном уровне.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 07.11.2024)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2024)Еще одна проблема связана с исключением строки "Прочее" из состава показателей налога на прибыль, состоящих из текущего и отложенного налога. В этой связи встает вопрос о надлежащем представлении в отчете эффекта от изменения налоговой ставки, который исходя из положений стандартов должен представляться как часть налога на прибыль. В 2024 году этот вопрос стал особенно актуальным в связи с изменениями в налоговом законодательстве, повышающими ставку по налогу на прибыль организаций на федеральном уровне.
Статья: Новый порядок погашения налогов от продажи залога: что учесть банку сейчас, чтобы больше получить потом
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Вопрос уплаты налогов при банкротстве <1> получил новое развитие в банкротной практике. Перед судами возникла проблема выплаты банкротом налога на прибыль и восстановленного НДС. Проанализируем новые позиции судов по вопросу налогов, уменьшающих размер погашения от продажи имущества, предложим формулировки условий кредитного договора на этапе реструктуризации и разберем варианты защиты интересов кредитора в рамках процедуры банкротства.
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Вопрос уплаты налогов при банкротстве <1> получил новое развитие в банкротной практике. Перед судами возникла проблема выплаты банкротом налога на прибыль и восстановленного НДС. Проанализируем новые позиции судов по вопросу налогов, уменьшающих размер погашения от продажи имущества, предложим формулировки условий кредитного договора на этапе реструктуризации и разберем варианты защиты интересов кредитора в рамках процедуры банкротства.
Вопрос: Как отражаются в учете расходы, связанные с участием в форуме?
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на участие работников в форумах, организуемых сторонними компаниями, могут учитываться и как расходы по обычным видам деятельности, и как прочие расходы. В целях налога на прибыль такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на участие работников в форумах, организуемых сторонними компаниями, могут учитываться и как расходы по обычным видам деятельности, и как прочие расходы. В целях налога на прибыль такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией.
Статья: Классификация источников финансового права: дискуссионные вопросы
(Кононов А.М.)
("Финансовое право", 2022, N 12)Думается, что теоретические проблемы проведения классификации источников финансового права и определения ее критериев во многом связаны со сложностями идентификации конкретных способов выражения финансово-правовых норм. В теории финансового права к его источникам традиционно относят нормативные правовые акты, в которых содержатся финансово-правовые нормы, рассматриваемые в совокупности как финансовое законодательство <8>, а включение в систему источников, например актов Конституционного Суда Российской Федерации (далее - КС РФ), является дискуссионным <9>. Подробнее остановимся на этой проблеме. Так, практика КС РФ по вопросу признания актов финансового законодательства не соответствующими Конституции РФ позволяет установить, что в отдельных случаях КС РФ в своих постановлениях формулирует финансово-правовые нормы, действующие до внесения законодателем предписанных КС РФ изменений в нормативные правовые акты. Например, в силу неопределенности порядка исполнения государственными образовательными учреждениями высшего профессионального образования обязанности по уплате налога на прибыль организаций с доходов от сдачи в аренду переданного им в оперативное управление федерального имущества КС РФ в Постановлении от 22 июня 2009 г. N 10-П <10> признал положения ст. 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации <11> (далее - НК РФ) и абз. 2 п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации <12> (далее - БК РФ) не соответствующими Конституции РФ. До внесения законодателем изменений КС РФ предписал данным субъектам уплачивать налог на прибыль организаций в соответствии с порядком, определяемым с учетом разъяснений уполномоченных федеральных органов по данному вопросу. В Постановлении от 15 июля 2021 г. N 37-П <13> КС РФ для обеспечения возможности исполнения судебных актов, вынесенных в отношении органа государственной власти, у которого отсутствует лицевой счет в органах Федерального казначейства, до урегулирования данного вопроса законодателем, предписал судам по заявлению взыскателя привлекать к субсидиарной ответственности вышестоящий по отношению к должнику орган государственной власти, имеющий лицевой счет.
(Кононов А.М.)
("Финансовое право", 2022, N 12)Думается, что теоретические проблемы проведения классификации источников финансового права и определения ее критериев во многом связаны со сложностями идентификации конкретных способов выражения финансово-правовых норм. В теории финансового права к его источникам традиционно относят нормативные правовые акты, в которых содержатся финансово-правовые нормы, рассматриваемые в совокупности как финансовое законодательство <8>, а включение в систему источников, например актов Конституционного Суда Российской Федерации (далее - КС РФ), является дискуссионным <9>. Подробнее остановимся на этой проблеме. Так, практика КС РФ по вопросу признания актов финансового законодательства не соответствующими Конституции РФ позволяет установить, что в отдельных случаях КС РФ в своих постановлениях формулирует финансово-правовые нормы, действующие до внесения законодателем предписанных КС РФ изменений в нормативные правовые акты. Например, в силу неопределенности порядка исполнения государственными образовательными учреждениями высшего профессионального образования обязанности по уплате налога на прибыль организаций с доходов от сдачи в аренду переданного им в оперативное управление федерального имущества КС РФ в Постановлении от 22 июня 2009 г. N 10-П <10> признал положения ст. 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации <11> (далее - НК РФ) и абз. 2 п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации <12> (далее - БК РФ) не соответствующими Конституции РФ. До внесения законодателем изменений КС РФ предписал данным субъектам уплачивать налог на прибыль организаций в соответствии с порядком, определяемым с учетом разъяснений уполномоченных федеральных органов по данному вопросу. В Постановлении от 15 июля 2021 г. N 37-П <13> КС РФ для обеспечения возможности исполнения судебных актов, вынесенных в отношении органа государственной власти, у которого отсутствует лицевой счет в органах Федерального казначейства, до урегулирования данного вопроса законодателем, предписал судам по заявлению взыскателя привлекать к субсидиарной ответственности вышестоящий по отношению к должнику орган государственной власти, имеющий лицевой счет.