Признание задолженности сомнительной
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание задолженности сомнительной (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, неверно сформировав резерв по сомнительным долгам, и учел задолженность, в отношении которой отсутствуют основания для признания ее сомнительным долгом (п. 1 ст. 266 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на прибыль, неверно сформировав резерв по сомнительным долгам, и учел задолженность, в отношении которой отсутствуют основания для признания ее сомнительным долгом (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие долги признаются сомнительными
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие долги признаются сомнительными
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какой долг является сомнительным для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какой долг является сомнительным для целей налогообложения прибыли
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
(ред. от 11.04.2018)
"Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения.
Формы
Вопрос: О признании сомнительным долгом в целях налога на прибыль не полученных банком процентов по еврооблигациям, начисленных в 2022 - 2023 гг., и доходов от погашения заблокированных еврооблигаций.
(Письмо Минфина России от 30.11.2023 N 03-03-06/2/115080)Вопрос: О признании сомнительным долгом в целях налога на прибыль не полученных банком процентов по еврооблигациям, начисленных в 2022 - 2023 гг., и доходов от погашения заблокированных еврооблигаций.
(Письмо Минфина России от 30.11.2023 N 03-03-06/2/115080)Вопрос: О признании сомнительным долгом в целях налога на прибыль не полученных банком процентов по еврооблигациям, начисленных в 2022 - 2023 гг., и доходов от погашения заблокированных еврооблигаций.
Статья: Учет сомнительной задолженности в 2023 - 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Непогашенная дебиторская задолженность перед учреждением может быть признана сомнительной или безнадежной. Сомнительная задолженность списывается за баланс для наблюдения, но в ряде случаев она подлежит восстановлению на балансе. Для восстановления сомнительной задолженности нужно отдельное решение комиссии.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Непогашенная дебиторская задолженность перед учреждением может быть признана сомнительной или безнадежной. Сомнительная задолженность списывается за баланс для наблюдения, но в ряде случаев она подлежит восстановлению на балансе. Для восстановления сомнительной задолженности нужно отдельное решение комиссии.
Готовое решение: Как учреждению оформить проведение и результаты инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2026)оснований для реклассификации объектов, признания сомнительной дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию задолженности, списания обязательств;
(КонсультантПлюс, 2026)оснований для реклассификации объектов, признания сомнительной дебиторской задолженности, безнадежной к взысканию задолженности, списания обязательств;
Готовое решение: Как учреждению заполнить решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445)
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как заполнить решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445)
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как заполнить решение о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445)
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете сомнительную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)2. Когда учреждению признать долг сомнительным
(КонсультантПлюс, 2026)2. Когда учреждению признать долг сомнительным
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Здесь важно помнить, что резервы, которые используются в бухгалтерском учете, не равны резервам в налоговом учете. Одна из ключевых сложностей в использовании таких резервов - обоснование включения суммы резерва. Чтобы признать долг сомнительным, необходимо продемонстрировать инспекторам, что налогоплательщик предпринял все меры, чтобы его истребовать. Например, если должником является взаимозависимое лицо, то со стороны проверяющих неизбежно возникнут вопросы, по какой причине долг не был истребован, почему налогоплательщик не обратился в суд и т.д. В этом случае сумму включить в резерв не получится.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Здесь важно помнить, что резервы, которые используются в бухгалтерском учете, не равны резервам в налоговом учете. Одна из ключевых сложностей в использовании таких резервов - обоснование включения суммы резерва. Чтобы признать долг сомнительным, необходимо продемонстрировать инспекторам, что налогоплательщик предпринял все меры, чтобы его истребовать. Например, если должником является взаимозависимое лицо, то со стороны проверяющих неизбежно возникнут вопросы, по какой причине долг не был истребован, почему налогоплательщик не обратился в суд и т.д. В этом случае сумму включить в резерв не получится.
Вопрос: О принятии решения о признании дебиторской задолженности по доходам бюджета сомнительной, безнадежной к взысканию при централизации учета.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 02-07-11/93795)Вопрос: О принятии решения о признании дебиторской задолженности по доходам бюджета сомнительной, безнадежной к взысканию при централизации учета.
(Письмо Минфина России от 27.09.2024 N 02-07-11/93795)Вопрос: О принятии решения о признании дебиторской задолженности по доходам бюджета сомнительной, безнадежной к взысканию при централизации учета.
Статья: Рекомендации Минфина по признанию "дебиторки" сомнительной
(Зарипова М.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2026, N 2)Для информации. При признании задолженности сомнительной учитываются следующие факторы:
(Зарипова М.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2026, N 2)Для информации. При признании задолженности сомнительной учитываются следующие факторы:
Статья: Урегулирование задолженности перед бюджетом и признание ее безнадежной
(Мухин С.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 3)Важно отметить, что решение о прекращении признания сомнительной задолженности принимается комиссией субъекта учета по поступлению и выбытию активов на основании документов, подтверждающих неопределенность в получении экономических выгод или полезного потенциала.
(Мухин С.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 3)Важно отметить, что решение о прекращении признания сомнительной задолженности принимается комиссией субъекта учета по поступлению и выбытию активов на основании документов, подтверждающих неопределенность в получении экономических выгод или полезного потенциала.