Признание выручки по услугам
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание выручки по услугам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Квалифицировав спорные субсидии, полученные налогоплательщиком в качестве выплат, которые не могут быть признаны доходом от реализации товаров (работ, услуг), суд исходил из того, что данные субсидии не участвуют в расчете доли для целей ЕСХН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Квалифицировав спорные субсидии, полученные налогоплательщиком в качестве выплат, которые не могут быть признаны доходом от реализации товаров (работ, услуг), суд исходил из того, что данные субсидии не участвуют в расчете доли для целей ЕСХН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неисполнении обществом обязанностей налогового агента при выплате доходов физическому лицу, являющемуся директором и учредителем общества, доначислил НДФЛ, пени, привлек к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ. Суд установил, что физическое лицо состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, одновременно находится в трудовых отношениях с обществом (является директором). Общество арендовало у физического лица транспортные средства и выплачивало ему арендную плату. Суд с учетом положений ст. ст. 606, 642, 779 ГК РФ, проанализировав условия договора аренды транспортных средств, установив, что предметом названного договора является переход имущественных прав, указанный договор не является договором возмездного оказания услуг, пришел к выводу, что выплаты, производимые в рамках данного договора, не подпадают под ограничение, установленное ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Суд отклонил довод налогового органа о том, что получаемые физическим лицом доходы являются доходами от реализации услуг, признал неправомерным доначисление НДФЛ, пени, привлечение к ответственности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неисполнении обществом обязанностей налогового агента при выплате доходов физическому лицу, являющемуся директором и учредителем общества, доначислил НДФЛ, пени, привлек к ответственности на основании п. 1 ст. 123 НК РФ. Суд установил, что физическое лицо состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, одновременно находится в трудовых отношениях с обществом (является директором). Общество арендовало у физического лица транспортные средства и выплачивало ему арендную плату. Суд с учетом положений ст. ст. 606, 642, 779 ГК РФ, проанализировав условия договора аренды транспортных средств, установив, что предметом названного договора является переход имущественных прав, указанный договор не является договором возмездного оказания услуг, пришел к выводу, что выплаты, производимые в рамках данного договора, не подпадают под ограничение, установленное ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Суд отклонил довод налогового органа о том, что получаемые физическим лицом доходы являются доходами от реализации услуг, признал неправомерным доначисление НДФЛ, пени, привлечение к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Федеральный закон от 10.01.2006 N 16-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"5. В целях настоящей статьи доходами, полученными при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в результате реализации данного инвестиционного проекта, за исключением производства товаров (работ, услуг), на которые не может быть направлен инвестиционный проект.
(ред. от 24.06.2025)
"Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"5. В целях настоящей статьи доходами, полученными при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в результате реализации данного инвестиционного проекта, за исключением производства товаров (работ, услуг), на которые не может быть направлен инвестиционный проект.
Вопрос: О признании доходов и даты получения дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-03-06/1/16008)Вопрос: О признании доходов и даты получения дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.02.2025 N 03-03-06/1/16008)Вопрос: О признании доходов и даты получения дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) при методе начисления в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как определить стоимость и отразить в учете оплату услуг в иностранной валюте
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете для признания выручки стоимость оказанных услуг, выраженную в иностранной валюте, пересчитайте в рубли по курсу Банка России на дату оказания услуг (например, на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг), если не было их предварительной оплаты. В дальнейшем доход не пересчитывайте (п. п. 4, 5, 6, 7 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006, п. 5 ПБУ 9/99).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете для признания выручки стоимость оказанных услуг, выраженную в иностранной валюте, пересчитайте в рубли по курсу Банка России на дату оказания услуг (например, на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг), если не было их предварительной оплаты. В дальнейшем доход не пересчитывайте (п. п. 4, 5, 6, 7 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006, п. 5 ПБУ 9/99).
Статья: Цифровая налоговая база
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Из содержания п. 1 ст. 10 Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <3> следует, что роль оператора обмена цифровых финансовых активов заключается в обеспечении совершения сделок с цифровыми правами, стороны которых могут и не отвечать требованиям, установленным п. 2 ст. 10 данного Федерального закона. В деятельности по обмену цифровых валют участвуют не только операторы обмена, но и сами лица, вступающие в отношения по переходу прав на цифровые валюты, к которым относятся физические лица. Физические лица вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <4> (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ). Действительное ограничение для применения налога на профессиональный доход налогоплательщиками - физическими лицами содержится в определении объекта налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Однако как налоговое, так и гражданское законодательство не относит цифровые валюты ни к товарам, ни к работам или услугам, ни к имущественным правам. В науке также отсутствует единство по вопросу правовой сущности цифровых денег <5>. Закон определяет цифровую валюту через наделение цифрового кода некоторыми юридическими признаками, совокупность которых не позволяет соотнести его правовой образ с известными правовыми понятиями, и сам правовой образ цифровой валюты не является целостным, позволяющим сформировать самостоятельное правовое понятие для цифровой валюты. Однако, как показывают ранее приведенные цифры, это не является препятствием для включения цифровой валюты в гражданский оборот, а только существенно сдерживает раскрытие всего потенциала данной экономической сущности для цивилизованного технологичного общества, признаком которого является эффективное использование возможностей цифровой валюты в организации общественных отношений. Источник и (или) способ получения дохода, кроме специально оговоренных случаев, не противоречит целям налогового регулирования, в частности легализации налоговой базы по доходам физических лиц при применении налога на профессиональный доход.
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Из содержания п. 1 ст. 10 Федерального закона от 31 июля 2020 г. N 259-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <3> следует, что роль оператора обмена цифровых финансовых активов заключается в обеспечении совершения сделок с цифровыми правами, стороны которых могут и не отвечать требованиям, установленным п. 2 ст. 10 данного Федерального закона. В деятельности по обмену цифровых валют участвуют не только операторы обмена, но и сами лица, вступающие в отношения по переходу прав на цифровые валюты, к которым относятся физические лица. Физические лица вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <4> (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ). Действительное ограничение для применения налога на профессиональный доход налогоплательщиками - физическими лицами содержится в определении объекта налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Однако как налоговое, так и гражданское законодательство не относит цифровые валюты ни к товарам, ни к работам или услугам, ни к имущественным правам. В науке также отсутствует единство по вопросу правовой сущности цифровых денег <5>. Закон определяет цифровую валюту через наделение цифрового кода некоторыми юридическими признаками, совокупность которых не позволяет соотнести его правовой образ с известными правовыми понятиями, и сам правовой образ цифровой валюты не является целостным, позволяющим сформировать самостоятельное правовое понятие для цифровой валюты. Однако, как показывают ранее приведенные цифры, это не является препятствием для включения цифровой валюты в гражданский оборот, а только существенно сдерживает раскрытие всего потенциала данной экономической сущности для цивилизованного технологичного общества, признаком которого является эффективное использование возможностей цифровой валюты в организации общественных отношений. Источник и (или) способ получения дохода, кроме специально оговоренных случаев, не противоречит целям налогового регулирования, в частности легализации налоговой базы по доходам физических лиц при применении налога на профессиональный доход.
Готовое решение: Как заполнить форму N П-1 начиная с отчета за январь 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2024)признание выручки за оказанные услуги: дебет счета 62 - кредит счета 90-1 на 60 000 руб.;
(КонсультантПлюс, 2024)признание выручки за оказанные услуги: дебет счета 62 - кредит счета 90-1 на 60 000 руб.;
Готовое решение: Как заполнить форму N П-1 начиная с отчета за январь 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)признание выручки за оказанные услуги: дебет счета 62 - кредит счета 90-1 на 60 000 руб.;
(КонсультантПлюс, 2025)признание выручки за оказанные услуги: дебет счета 62 - кредит счета 90-1 на 60 000 руб.;
Готовое решение: Как учитывать в целях налогообложения прибыли операции по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)При применении кассового метода агент признает доходы от реализации посреднических услуг в момент поступления денег или иной оплаты от принципала, в том числе путем удержания вознаграждения из средств принципала (п. 2 ст. 273 НК РФ). Возможны, например, следующие варианты:
(КонсультантПлюс, 2025)При применении кассового метода агент признает доходы от реализации посреднических услуг в момент поступления денег или иной оплаты от принципала, в том числе путем удержания вознаграждения из средств принципала (п. 2 ст. 273 НК РФ). Возможны, например, следующие варианты:
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N П-1 начиная с отчета за январь 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)признание выручки за оказанные услуги: дебет счета 62 - кредит счета 90-1 на 61 000 руб.;
(КонсультантПлюс, 2025)признание выручки за оказанные услуги: дебет счета 62 - кредит счета 90-1 на 61 000 руб.;
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (ред. от 25 декабря 2023 г.) (далее - Федеральный закон) физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом, признаются налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД). Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона применять НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент. В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (ред. от 25 декабря 2023 г.) (далее - Федеральный закон) физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом, признаются налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД). Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона применять НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент. В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Статья: К вопросу о трансформации признаков безработного в новом Законе "О занятости населения в Российской Федерации"
(Корсаненкова Ю.Б., Саурин С.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2024, N 4)На сегодняшний день в число занятых новым Законом не включены плательщики налога на профессиональный доход (ст. 3). Тем не менее представляется, что деятельность плательщиков налога на профессиональный доход отвечает всем трем признакам занятости. Так, она не противоречит действующему законодательству, урегулирована Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", согласно ч. 1 ст. 6 которого объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) <7>.
(Корсаненкова Ю.Б., Саурин С.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2024, N 4)На сегодняшний день в число занятых новым Законом не включены плательщики налога на профессиональный доход (ст. 3). Тем не менее представляется, что деятельность плательщиков налога на профессиональный доход отвечает всем трем признакам занятости. Так, она не противоречит действующему законодательству, урегулирована Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", согласно ч. 1 ст. 6 которого объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) <7>.
Статья: Длящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Особенность 4. Для целей НДС к услугам относятся также аренда (сдача имущества в лизинг) и предоставление прав пользования результатами интеллектуальной деятельности <8>. Это особое НДС-правило. Для целей налога на прибыль такого четкого определения нет. Однако несмотря на это, когда речь идет о времени признания в налоговых доходах, например, выручки (внереализационного дохода) от сдачи в аренду или в лизинг имущества, разумно ориентироваться на правила признания дохода от реализации услуг. Ведь момент использования арендованного имущества также определяется "здесь и сейчас". Так что если оборудование было предоставлено в аренду в мае, то и доход надо отразить в мае. Переносить такой доход на какой-либо другой период нет оснований. И это не противоречит порядку признания внереализационных доходов, который установлен в Налоговом кодексе <9>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Особенность 4. Для целей НДС к услугам относятся также аренда (сдача имущества в лизинг) и предоставление прав пользования результатами интеллектуальной деятельности <8>. Это особое НДС-правило. Для целей налога на прибыль такого четкого определения нет. Однако несмотря на это, когда речь идет о времени признания в налоговых доходах, например, выручки (внереализационного дохода) от сдачи в аренду или в лизинг имущества, разумно ориентироваться на правила признания дохода от реализации услуг. Ведь момент использования арендованного имущества также определяется "здесь и сейчас". Так что если оборудование было предоставлено в аренду в мае, то и доход надо отразить в мае. Переносить такой доход на какой-либо другой период нет оснований. И это не противоречит порядку признания внереализационных доходов, который установлен в Налоговом кодексе <9>.