Признание внереализационных расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание внереализационных расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", совершало перевозку грузов в международном сообщении через территорию Украины, принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства вместе с грузом были задержаны (изъяты) на территории Украины. В рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" обществу из федерального бюджета в целях компенсации причиненного ущерба предоставлена субсидия, рассчитанная исходя из стоимости похищенного транспорта и перевозимого груза. Субсидия использована по целевому назначению: на удовлетворение претензий грузоотправителей и приобретение транспортных средств. Налоговый орган доначислил единый налог, сделав вывод, что полученная субсидия неправомерно не учтена налогоплательщиком в составе доходов. Суд признал доначисление неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения. Избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Как признаются внереализационные расходы при методе начисления
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Как признаются внереализационные расходы при методе начисления
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Следовательно, применительно к рассматриваемому спору избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов, вопреки выводу судов, не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Следовательно, применительно к рассматриваемому спору избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов, вопреки выводу судов, не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Безвозмездно переданное отдельным некоммерческим организациям имущество и денежные средства признаются внереализационными расходами только в случае их передачи в качестве пожертвования (01.01.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Безвозмездно переданное отдельным некоммерческим организациям имущество и денежные средства признаются внереализационными расходами только в случае их передачи в качестве пожертвования (01.01.2026)
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Тем же Федеральным законом в абз. 1 подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ внесены изменения, определяющие момент признания внереализационных расходов, произведенных с использованием цифрового рубля: датой осуществления таких расходов признается дата перечисления денежных средств со счета цифрового рубля.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Тем же Федеральным законом в абз. 1 подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ внесены изменения, определяющие момент признания внереализационных расходов, произведенных с использованием цифрового рубля: датой осуществления таких расходов признается дата перечисления денежных средств со счета цифрового рубля.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Определена отдельная дата признания внереализационных расходов в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств российской организацией - солидарным ответчиком иностранной компании из недружественного государства (подп. 8.1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Такие расходы признаются на дату:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Определена отдельная дата признания внереализационных расходов в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств российской организацией - солидарным ответчиком иностранной компании из недружественного государства (подп. 8.1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Такие расходы признаются на дату:
Вопрос: Для признания потерь от наводнения в качестве внереализационных расходов в целях налога на прибыль нужен акт инвентаризации, форма которого содержит информацию на основании товарно-транспортных или расчетно-платежных документов, а также данные бухучета. Как заполнять эти данные, если документы утрачены?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: Организация понесла материальные потери в связи с наводнением. Одним из документов, необходимых для признания их в качестве внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы в целях налогообложении прибыли, является акт инвентаризации. Форма указанного акта содержит графы, информация в которых указывается на основании товарно-транспортных или расчетно-платежных документов, а также по данным бухгалтерского учета. Каким образом следует заполнять указанные графы, если необходимые документы и данные утрачены во время наводнения?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Вопрос: Организация понесла материальные потери в связи с наводнением. Одним из документов, необходимых для признания их в качестве внереализационных расходов, уменьшающих полученные доходы в целях налогообложении прибыли, является акт инвентаризации. Форма указанного акта содержит графы, информация в которых указывается на основании товарно-транспортных или расчетно-платежных документов, а также по данным бухгалтерского учета. Каким образом следует заполнять указанные графы, если необходимые документы и данные утрачены во время наводнения?
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли предоставленный товаром бонус признается внереализационным расходом.
(КонсультантПлюс, 2025)В целях налогообложения прибыли предоставленный товаром бонус признается внереализационным расходом.
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления проценты по договору займа признаются в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца пользования займом, а также на дату прекращения договора займа независимо от факта оплаты (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ). В случае прощения долга по полученному займу расходы в виде процентов, которые вы признали ранее по договору, не нужно корректировать. В месяце прощения долга вы должны признать внереализационный расход в сумме процентов по договору займа, начисленных за период с 1-го числа этого месяца по дату прощения долга (включительно).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления проценты по договору займа признаются в составе внереализационных расходов на конец каждого месяца пользования займом, а также на дату прекращения договора займа независимо от факта оплаты (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ). В случае прощения долга по полученному займу расходы в виде процентов, которые вы признали ранее по договору, не нужно корректировать. В месяце прощения долга вы должны признать внереализационный расход в сумме процентов по договору займа, начисленных за период с 1-го числа этого месяца по дату прощения долга (включительно).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ условием признания внереализационных расходов является выполнение условий договора, в связи с которыми уплачивается премия (Постановление АС Московского округа от 09.07.2019 N Ф05-4978/2018 по делу N А41-45221/2017).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ условием признания внереализационных расходов является выполнение условий договора, в связи с которыми уплачивается премия (Постановление АС Московского округа от 09.07.2019 N Ф05-4978/2018 по делу N А41-45221/2017).
Вопрос: Правильно ли, что в декларации по налогу на прибыль за 2022 г. организация признавала только внереализационный расход в виде курсовых разниц по обязательству, выраженному в иностранной валюте, а доход (положительную курсовую разницу) по этому же обязательству не признавала?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: У организации имеется обязательство в сумме 1 000 евро, возникшее 01.10.2022. Курс (условно): 01.10.2022 - 100 руб/евро, 31.10.2022 - 110 руб/евро, 30.11.2022 - 120 руб/евро, 31.12.2022 - 100 руб/евро. Правильно ли, что в декларации по налогу на прибыль за 2022 г. организация признавала только внереализационный расход 20 000 руб., а доход не отражала?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: У организации имеется обязательство в сумме 1 000 евро, возникшее 01.10.2022. Курс (условно): 01.10.2022 - 100 руб/евро, 31.10.2022 - 110 руб/евро, 30.11.2022 - 120 руб/евро, 31.12.2022 - 100 руб/евро. Правильно ли, что в декларации по налогу на прибыль за 2022 г. организация признавала только внереализационный расход 20 000 руб., а доход не отражала?
Статья: Курсовые разницы: временный порядок признания
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)Согласно пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ, введенному также Федеральным законом N 67-ФЗ, по расходам в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 и 2024 годах по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), датой признания внереализационных расходов является дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при уценке (дооценке) которых возникает отрицательная курсовая разница. Указанное положение вступило в силу 01.01.2023 (п. 2 ст. 5 Федерального закона N 67-ФЗ).
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)Согласно пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ, введенному также Федеральным законом N 67-ФЗ, по расходам в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 и 2024 годах по требованиям (обязательствам), в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов), датой признания внереализационных расходов является дата прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, при уценке (дооценке) которых возникает отрицательная курсовая разница. Указанное положение вступило в силу 01.01.2023 (п. 2 ст. 5 Федерального закона N 67-ФЗ).