Признание в доходах сумм прощенного долга
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание в доходах сумм прощенного долга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик хочет обязать Банк исключить из справки сведения о доходе в виде списанной задолженности, материальной выгоды и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, суд посчитал, что нельзя включить в доход Налогоплательщика суммы долга по кредитному договору, когда не подтвержден факт прощения Банком задолженности и соблюдения порядка признания ее безнадежной
(КонсультантПлюс, 2025)Например, суд посчитал, что нельзя включить в доход Налогоплательщика суммы долга по кредитному договору, когда не подтвержден факт прощения Банком задолженности и соблюдения порядка признания ее безнадежной
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с прощением долга по займу, безвозмездным пользованием имуществом Налогоплательщиком (не унитарным предприятием)
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налога на прибыль признают правомерным, если суд придет к выводу, что Налогоплательщик получил доход, который не назван в перечне необлагаемых сумм
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налога на прибыль признают правомерным, если суд придет к выводу, что Налогоплательщик получил доход, который не назван в перечне необлагаемых сумм
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Должник, применяющий метод начисления, сумму прощенного долга отражает во внереализационных доходах. А расходы признает в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Должник, применяющий метод начисления, сумму прощенного долга отражает во внереализационных доходах. А расходы признает в общем порядке.
Готовое решение: Как отражать в учете прощение долга
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете у должника на дату прощения долга кредиторская задолженность в сумме, равной прощенному долгу, признается в составе прочих доходов (п. п. 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете у должника на дату прощения долга кредиторская задолженность в сумме, равной прощенному долгу, признается в составе прочих доходов (п. п. 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Из указанного следует, что для признания прощенного долга, состоящего из суммы прощенных пеней и штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств перед кредитором доходом необходимо, чтобы эти санкции были признаны должником или присуждены решением суда, вынесенным в пользу банка (кредитной организации).
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Из указанного следует, что для признания прощенного долга, состоящего из суммы прощенных пеней и штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств перед кредитором доходом необходимо, чтобы эти санкции были признаны должником или присуждены решением суда, вынесенным в пользу банка (кредитной организации).
Статья: Облагаются ли НДФЛ доходы от прощения задолженности, признанной в бухгалтерском учете безнадежной?
(Столярова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)Вправе ли банк применить пункт 62.1 статьи 217 НК РФ в отношении суммы задолженности физического лица, от исполнения требований по уплате которой он полностью или частично освобождается, если такая задолженность признается безнадежной с точки зрения бухгалтерского учета, но не признается безнадежной с точки зрения налога на прибыль?
(Столярова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)Вправе ли банк применить пункт 62.1 статьи 217 НК РФ в отношении суммы задолженности физического лица, от исполнения требований по уплате которой он полностью или частично освобождается, если такая задолженность признается безнадежной с точки зрения бухгалтерского учета, но не признается безнадежной с точки зрения налога на прибыль?
Статья: Прощение долга по договору займа заемщику - директору организации связи
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При получении налогоплательщиком от ООО облагаемого НДФЛ дохода в виде суммы прощенного долга по договору займа это общество на основании п. 1 ст. 24 и п. 1 ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом, который должен исполнить обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 и 230 НК РФ, в частности удержать исчисленную сумму НДФЛ из выплачиваемых директору в денежной форме доходов.
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При получении налогоплательщиком от ООО облагаемого НДФЛ дохода в виде суммы прощенного долга по договору займа это общество на основании п. 1 ст. 24 и п. 1 ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом, который должен исполнить обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 и 230 НК РФ, в частности удержать исчисленную сумму НДФЛ из выплачиваемых директору в денежной форме доходов.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)Если доход получает физлицо-нерезидент, к сумме дохода в виде прощения долга следует применить ставку 30% или другую, предусмотренную международным договором (п. 3 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если доход получает физлицо-нерезидент, к сумме дохода в виде прощения долга следует применить ставку 30% или другую, предусмотренную международным договором (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Путеводитель. Порядок списания кредиторской задолженности по полученным займам в различных ситуациях
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете сумму прощенного долга (сумму основного долга и/или начисленных процентов) в любом случае следует признать во внереализационных доходах на дату, когда обязательство прекращено.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете сумму прощенного долга (сумму основного долга и/или начисленных процентов) в любом случае следует признать во внереализационных доходах на дату, когда обязательство прекращено.
Вопрос: Иностранный гражданин предоставил заем российской организации на пять лет с условием погашения основного долга и процентов единовременно в конце срока (в 2025 г.). В 2023 г. кредитор получил российское гражданство (сохранив иностранное) и простил долг. Учитывается ли сумма прощенного долга в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Суммы прощенного долга в доходах организации не учитываются.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Суммы прощенного долга в доходах организации не учитываются.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете прощение долга по беспроцентному займу, выданному работнику, оформленное договором дарения в письменной форме?..
(Консультация эксперта, 2025)При безвозмездном освобождении работника от обязательства по возврату займа у него возникает экономическая выгода (доход) в размере суммы прощенного долга по займу (п. 1 ст. 41 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При безвозмездном освобождении работника от обязательства по возврату займа у него возникает экономическая выгода (доход) в размере суммы прощенного долга по займу (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), факт прощения ей долга по начисленным по договору займа процентам? Долг по возврату процентов прощается при условии, что организацией будет погашена основная сумма займа...
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что сумма прощенных процентов по займу признается внереализационным доходом организации как списанная кредиторская задолженность (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Датой признания дохода будет дата прощения долга организации (в данном случае - дата погашения основной суммы займа) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73803. Денежные средства, перечисленные в счет погашения основной суммы займа, в состав расходов не включаются, поскольку такой вид расхода не поименован в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что сумма прощенных процентов по займу признается внереализационным доходом организации как списанная кредиторская задолженность (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Датой признания дохода будет дата прощения долга организации (в данном случае - дата погашения основной суммы займа) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73803. Денежные средства, перечисленные в счет погашения основной суммы займа, в состав расходов не включаются, поскольку такой вид расхода не поименован в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга
(КонсультантПлюс, 2025)Прощение долга - это как раз один из способов прекращения обязательства (ст. 415 ГК РФ). Значит, товары (работы, услуги), по которым вы прощаете долг, формально считаются оплаченными.
(КонсультантПлюс, 2025)Прощение долга - это как раз один из способов прекращения обязательства (ст. 415 ГК РФ). Значит, товары (работы, услуги), по которым вы прощаете долг, формально считаются оплаченными.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно не включил во внереализационные доходы сумму списанной кредиторской задолженности в связи с прощением долга по договору займа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно не включил во внереализационные доходы сумму списанной кредиторской задолженности в связи с прощением долга по договору займа.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) получение от участника (юридического лица) безвозмездного финансирования в виде прощенного им по договору займа долга в сумме основного обязательства и начисленных процентов?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма прощенного долга в бухгалтерском учете увеличивает добавочный капитал ООО, а для целей налогообложения прибыли признается доходом. В результате в бухгалтерском учете образуется постоянная разница, приводящая к возникновению постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма прощенного долга в бухгалтерском учете увеличивает добавочный капитал ООО, а для целей налогообложения прибыли признается доходом. В результате в бухгалтерском учете образуется постоянная разница, приводящая к возникновению постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).