Признание в доходах сумм прощенного долга
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание в доходах сумм прощенного долга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налогоплательщик хочет обязать Банк исключить из справки сведения о доходе в виде списанной задолженности, материальной выгоды и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, суд посчитал, что нельзя включить в доход Налогоплательщика суммы долга по кредитному договору, когда не подтвержден факт прощения Банком задолженности и соблюдения порядка признания ее безнадежной
(КонсультантПлюс, 2025)Например, суд посчитал, что нельзя включить в доход Налогоплательщика суммы долга по кредитному договору, когда не подтвержден факт прощения Банком задолженности и соблюдения порядка признания ее безнадежной
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с прощением долга по займу, безвозмездным пользованием имуществом Налогоплательщиком (не унитарным предприятием)
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налога на прибыль признают правомерным, если суд придет к выводу, что Налогоплательщик получил доход, который не назван в перечне необлагаемых сумм
(КонсультантПлюс, 2025)Доначисление налога на прибыль признают правомерным, если суд придет к выводу, что Налогоплательщик получил доход, который не назван в перечне необлагаемых сумм
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Должник, применяющий метод начисления, сумму прощенного долга отражает во внереализационных доходах. А расходы признает в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Должник, применяющий метод начисления, сумму прощенного долга отражает во внереализационных доходах. А расходы признает в общем порядке.
Готовое решение: Как отражать в учете прощение долга
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете у должника на дату прощения долга кредиторская задолженность в сумме, равной прощенному долгу, признается в составе прочих доходов (п. п. 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете у должника на дату прощения долга кредиторская задолженность в сумме, равной прощенному долгу, признается в составе прочих доходов (п. п. 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При этом задолженность по указанным долговым обязательствам, признанным в составе доходов, обязательства по которой прекращены в связи с ее прощением, признается безнадежным долгом (долгом, нереальным к взысканию).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При этом задолженность по указанным долговым обязательствам, признанным в составе доходов, обязательства по которой прекращены в связи с ее прощением, признается безнадежным долгом (долгом, нереальным к взысканию).
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Из указанного следует, что для признания прощенного долга, состоящего из суммы прощенных пеней и штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств перед кредитором доходом необходимо, чтобы эти санкции были признаны должником или присуждены решением суда, вынесенным в пользу банка (кредитной организации).
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>Из указанного следует, что для признания прощенного долга, состоящего из суммы прощенных пеней и штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств перед кредитором доходом необходимо, чтобы эти санкции были признаны должником или присуждены решением суда, вынесенным в пользу банка (кредитной организации).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), прощение долга по выданному работнику - резиденту РФ беспроцентному займу, оформленное договором дарения?..
(Консультация эксперта, 2025)При безвозмездном освобождении работника от обязательства по возврату займа у него возникает экономическая выгода (доход) в сумме прощенного долга по займу (п. 1 ст. 41 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При безвозмездном освобождении работника от обязательства по возврату займа у него возникает экономическая выгода (доход) в сумме прощенного долга по займу (п. 1 ст. 41 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.05.2023 N 03-03-06/1/46885 <О налоге на прибыль при погашении приобретенного права требования долга, а также при прощении задолженности по такому праву>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Во внереализационных доходах учитывают суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. Таким другим основанием является, в частности, списание кредиторки на основании соглашения о прощении долга.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Во внереализационных доходах учитывают суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям. Таким другим основанием является, в частности, списание кредиторки на основании соглашения о прощении долга.
Последние изменения: НДФЛ при прощении долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)Если указанные доходы заемщика в виде суммы прощенной задолженности превышают предельную сумму возмещения, установленную Основными условиями (то есть прощение долга осуществлялось вне рамок указанной программы помощи), суммы такого превышения признаются доходом в целях налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2025)Если указанные доходы заемщика в виде суммы прощенной задолженности превышают предельную сумму возмещения, установленную Основными условиями (то есть прощение долга осуществлялось вне рамок указанной программы помощи), суммы такого превышения признаются доходом в целях налогообложения.
Статья: Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Так, в одном суде рассматривался спор, когда участник, который должен был внести вклад в имущество ООО, простил ему свой долг по ранее выданному займу. Судьи указали, что в этой ситуации фактически произошел зачет взаимных требований. При этом существенные признаки прощения долга, в частности безвозмездность, отсутствуют. И оснований для признания ООО дохода не было <5>. Правда, этот суд рассматривал кассационную жалобу. Нижестоящий суд с учетом недостатков устава ООО согласился с выводом ИФНС о том, что прощенная сумма - его внереализационный доход, и с доначислением налога на прибыль <6>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Так, в одном суде рассматривался спор, когда участник, который должен был внести вклад в имущество ООО, простил ему свой долг по ранее выданному займу. Судьи указали, что в этой ситуации фактически произошел зачет взаимных требований. При этом существенные признаки прощения долга, в частности безвозмездность, отсутствуют. И оснований для признания ООО дохода не было <5>. Правда, этот суд рассматривал кассационную жалобу. Нижестоящий суд с учетом недостатков устава ООО согласился с выводом ИФНС о том, что прощенная сумма - его внереализационный доход, и с доначислением налога на прибыль <6>.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2026)Также доходом физлица будут невозвращенные подотчетные суммы, если вы простили долг по ним или если истек срок исковой давности (Письмо Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610).
(КонсультантПлюс, 2026)Также доходом физлица будут невозвращенные подотчетные суммы, если вы простили долг по ним или если истек срок исковой давности (Письмо Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) за 2025 г. исправление существенной ошибки, допущенной в предыдущем году и выявленной в декабре текущего отчетного 2025 г.? В сентябре предыдущего года участник организации (физическое лицо) простил долг по предоставленному им ООО беспроцентному займу, по вине бухгалтера данная операция не была отражена в бухгалтерском и налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)<1> В то же время в рассматриваемой ситуации может быть применен иной подход. Так, по разъяснениям Минфина России, поступления денежных средств и иного имущества от участников организации в качестве безвозмездного финансирования не признаются доходами организации (приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Считаем, что позицию ведомства можно применить к сумме долга, прощенного участником (заимодавцем), по аналогии с имуществом, полученным в качестве безвозмездного финансирования.
(Консультация эксперта, 2025)<1> В то же время в рассматриваемой ситуации может быть применен иной подход. Так, по разъяснениям Минфина России, поступления денежных средств и иного имущества от участников организации в качестве безвозмездного финансирования не признаются доходами организации (приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Считаем, что позицию ведомства можно применить к сумме долга, прощенного участником (заимодавцем), по аналогии с имуществом, полученным в качестве безвозмездного финансирования.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Данный порядок признания доходов именуется кассовым методом.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Данный порядок признания доходов именуется кассовым методом.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно не включил во внереализационные доходы сумму списанной кредиторской задолженности в связи с прощением долга по договору займа.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно не включил во внереализационные доходы сумму списанной кредиторской задолженности в связи с прощением долга по договору займа.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика (ООО) прощение участником (физическим лицом) долга по договору беспроцентного займа? Прощение долга произведено с целью увеличения чистых активов ООО. Доля участника в уставном капитале ООО превышает 50%...
(Консультация эксперта, 2025)По разъяснениям Минфина России, поступления денежных средств и иного имущества от участников организации в качестве безвозмездного финансирования не признаются доходами организации (Приложение к Письму от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Считаем, что такой подход можно применить к сумме долга, прощенного участником (заимодавцем), по аналогии с имуществом, полученным в качестве безвозмездного финансирования.
(Консультация эксперта, 2025)По разъяснениям Минфина России, поступления денежных средств и иного имущества от участников организации в качестве безвозмездного финансирования не признаются доходами организации (Приложение к Письму от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Считаем, что такой подход можно применить к сумме долга, прощенного участником (заимодавцем), по аналогии с имуществом, полученным в качестве безвозмездного финансирования.
Вопрос: Банк вынес решение о списании задолженности физлица как безнадежной за счет ранее сформированного резерва и полном прощении долга в связи с невозможностью взыскания. Должен ли банк подписывать соглашение о прощении долга с физлицом или достаточно направить уведомление? Возникает ли у физлица доход, облагаемый НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Освобождение заемщика от уплаты сумм задолженности по договору потребительского кредитования (основного долга и процентов) приводит к возникновению у него экономической выгоды, которая классифицируется как иные доходы заемщика от источников в РФ, облагаемые НДФЛ на основании п. 1 ст. 210 НК РФ. При этом указанные доходы освобождаются от налогообложения, если банк соблюдает установленный Банком России порядок признания задолженности безнадежной и заемщик не является взаимозависимым лицом с банком и (или) не состоит с банком в трудовых отношениях в течение всего периода наличия ссудной задолженности, доходы не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения банком обязательств перед заемщиком по плате за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги). В противном случае суммы прощенной банком задолженности подлежат обложению НДФЛ и банк обязан сообщить в налоговый орган о суммах полученных заемщиком доходов.
(Консультация эксперта, 2024)Освобождение заемщика от уплаты сумм задолженности по договору потребительского кредитования (основного долга и процентов) приводит к возникновению у него экономической выгоды, которая классифицируется как иные доходы заемщика от источников в РФ, облагаемые НДФЛ на основании п. 1 ст. 210 НК РФ. При этом указанные доходы освобождаются от налогообложения, если банк соблюдает установленный Банком России порядок признания задолженности безнадежной и заемщик не является взаимозависимым лицом с банком и (или) не состоит с банком в трудовых отношениях в течение всего периода наличия ссудной задолженности, доходы не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения банком обязательств перед заемщиком по плате за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги). В противном случае суммы прощенной банком задолженности подлежат обложению НДФЛ и банк обязан сообщить в налоговый орган о суммах полученных заемщиком доходов.