Признание расходов при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание расходов при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что является правильным разрешение возникших разногласий посредством признания расходов по уплате налога по УСН от продажи имущества должника подлежащими удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что является правильным разрешение возникших разногласий посредством признания расходов по уплате налога по УСН от продажи имущества должника подлежащими удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФСТАТЬЯ 346.17 "ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ"
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как признавать расходы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как признавать расходы при УСН
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)В расходах можно учесть только оплаченные и перечисленные в ст. 346.16 НК РФ затраты. В ней есть все основные расходы организации: зарплата, стоимость товаров, материалов, ГСМ, покупка и ремонт ОС, реклама, коммунальные и транспортные услуги, налоги, страховые взносы. Норматив расходов на рекламу считают от поступившей выручки.
(Издательство "Главная книга", 2025)В расходах можно учесть только оплаченные и перечисленные в ст. 346.16 НК РФ затраты. В ней есть все основные расходы организации: зарплата, стоимость товаров, материалов, ГСМ, покупка и ремонт ОС, реклама, коммунальные и транспортные услуги, налоги, страховые взносы. Норматив расходов на рекламу считают от поступившей выручки.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
(ред. от 17.11.2025)2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
Готовое решение: Как учесть основные средства при переходе с ОСНО на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1. При каких условиях на УСН можно признать расходы на ОС, приобретенные на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2025)1. При каких условиях на УСН можно признать расходы на ОС, приобретенные на ОСНО
Готовое решение: Учет кредитов и займов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)выполняются общие условия признания расходов при УСН. В частности, заем должен быть экономически обоснован и направлен на получение дохода.
(КонсультантПлюс, 2025)выполняются общие условия признания расходов при УСН. В частности, заем должен быть экономически обоснован и направлен на получение дохода.
Готовое решение: Как при УСН учесть материальные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть материальные расходы вы можете, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Эти расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть материальные расходы вы можете, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Эти расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть доплаты к отпуску работника при налогообложении организации
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы минус расходы" можно включить в расходы те же доплаты, что и по налогу на прибыль. Для этого также должны соблюдаться общие условия признания расходов по УСН (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы минус расходы" можно включить в расходы те же доплаты, что и по налогу на прибыль. Для этого также должны соблюдаться общие условия признания расходов по УСН (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть задаток при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)соблюдаются общие условия признания расходов при УСН;
(КонсультантПлюс, 2025)соблюдаются общие условия признания расходов при УСН;
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы минус расходы" госпошлину вы можете учесть в расходах, если соблюдаются общие условия признания расходов при УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы минус расходы" госпошлину вы можете учесть в расходах, если соблюдаются общие условия признания расходов при УСН.
Статья: Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)- во-первых, прекращается обязательство организации - "приобретателя аренды" перед "продавцом аренды". Поскольку по сумме "в том числе НДС" 20 тыс. руб. организация не налогоплательщик, то ее обязательство перед арендодателем составляет все 120 тыс. руб. Налоговый кодекс требует "удержать налог из выплачиваемого продавцу дохода" <21>. Удержание означает, что организация, выплачивая арендодателю все 120 тыс. руб., из них 20 тыс. руб. "откладывает в сторонку", чтобы передать бюджету (а не платит из своих средств отдельно поставщику и отдельно бюджету) <22>. Поэтому обязательство прекращается в отношении всей суммы арендной платы 120 тыс. руб. Таким образом, в целях признания УСН-расходов вся она, включая и входной НДС 20 тыс. руб., в этот момент считается уплаченной;
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)- во-первых, прекращается обязательство организации - "приобретателя аренды" перед "продавцом аренды". Поскольку по сумме "в том числе НДС" 20 тыс. руб. организация не налогоплательщик, то ее обязательство перед арендодателем составляет все 120 тыс. руб. Налоговый кодекс требует "удержать налог из выплачиваемого продавцу дохода" <21>. Удержание означает, что организация, выплачивая арендодателю все 120 тыс. руб., из них 20 тыс. руб. "откладывает в сторонку", чтобы передать бюджету (а не платит из своих средств отдельно поставщику и отдельно бюджету) <22>. Поэтому обязательство прекращается в отношении всей суммы арендной платы 120 тыс. руб. Таким образом, в целях признания УСН-расходов вся она, включая и входной НДС 20 тыс. руб., в этот момент считается уплаченной;
Статья: Как учитывать доходы и расходы при УСН?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В каком порядке признаются расходы для целей применения УСН?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)В каком порядке признаются расходы для целей применения УСН?
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Такие затраты по общему правилу относятся к нормируемым расходам на рекламу. А если рекламные визитки вы будете раздавать исключительно во время участия в выставках и ярмарках, затраты можно учесть в полном объеме (п. 4 ст. 264, пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 12.08.2016 N 03-03-06/1/42279, N 03-03-06/1/47279, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.10.2007 N 20-12/102557). При этом должны соблюдаться общие условия признания расходов при УСН (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Такие затраты по общему правилу относятся к нормируемым расходам на рекламу. А если рекламные визитки вы будете раздавать исключительно во время участия в выставках и ярмарках, затраты можно учесть в полном объеме (п. 4 ст. 264, пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 12.08.2016 N 03-03-06/1/42279, N 03-03-06/1/47279, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 26.10.2007 N 20-12/102557). При этом должны соблюдаться общие условия признания расходов при УСН (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Готовое решение: Как лизингодателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)К расходам на приобретение ОС при применении УСН по общему правилу относят затраты, которые формируют первоначальную стоимость этих ОС по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При лизинге такой объект бухгалтерского учета, как основное средство, у лизингодателя отсутствует. На наш взгляд, в целях признания расходов при УСН лизингодателю следует определить стоимость приобретенного имущества в порядке, установленном ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" и п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" для формирования первоначальной стоимости основных средств. То есть в нее следует включить затраты лизингодателя на приобретение предмета лизинга, его подготовку к передаче лизингополучателю и к последующему использованию лизингополучателем (п. 2 Рекомендации Р-132/2021-ОК Лизинг "Затраты арендодателя до начала финансовой аренды"). В частности, в эту стоимость должны быть включены затраты на доставку, на уплату госпошлины, а также "входной" и "ввозной" НДС, если вы освобождены от уплаты НДС или уплачиваете НДС по пониженным ставкам (это следует из пп. 3, 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)К расходам на приобретение ОС при применении УСН по общему правилу относят затраты, которые формируют первоначальную стоимость этих ОС по правилам бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При лизинге такой объект бухгалтерского учета, как основное средство, у лизингодателя отсутствует. На наш взгляд, в целях признания расходов при УСН лизингодателю следует определить стоимость приобретенного имущества в порядке, установленном ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" и п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" для формирования первоначальной стоимости основных средств. То есть в нее следует включить затраты лизингодателя на приобретение предмета лизинга, его подготовку к передаче лизингополучателю и к последующему использованию лизингополучателем (п. 2 Рекомендации Р-132/2021-ОК Лизинг "Затраты арендодателя до начала финансовой аренды"). В частности, в эту стоимость должны быть включены затраты на доставку, на уплату госпошлины, а также "входной" и "ввозной" НДС, если вы освобождены от уплаты НДС или уплачиваете НДС по пониженным ставкам (это следует из пп. 3, 8 п. 2 ст. 170 НК РФ, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).