Признание расходов при методе начисления
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание расходов при методе начисления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 272 НК РФРасходы в зависимости от вида признаются в периоде:
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, заявления общества об увеличении расходов основаны лишь на данных расчетного счета, что не может служить основанием для признания расходов по налогу на прибыль, которые определяются методом начисления. Изменения в регистры налогового или бухгалтерского учета, подтверждающие операции через спорного контрагента в большем объеме, налогоплательщик не внес.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, заявления общества об увеличении расходов основаны лишь на данных расчетного счета, что не может служить основанием для признания расходов по налогу на прибыль, которые определяются методом начисления. Изменения в регистры налогового или бухгалтерского учета, подтверждающие операции через спорного контрагента в большем объеме, налогоплательщик не внес.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Порядок признания расходов при методе начисления
(КонсультантПлюс, 2026)2. Порядок признания расходов при методе начисления
Вопрос: О признании расходов при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/85015)Вопрос: О признании расходов при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-03-06/1/85015)Вопрос: О признании расходов при методе начисления в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.04.2026)Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления
(ред. от 25.04.2026)Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа решение суда первой инстанции отменено, в удовлетворении заявленных требований отказано. При этом в части доначисления суммы налога на прибыль суды руководствовались положениями ст. 252, 265, 266 НК РФ и указали, что истечение срока исковой давности является одним из оснований отнесения дебиторской задолженности в состав внереализованных расходов как долга, нереального к взысканию. Суды отметили, что метод начисления предусматривает порядок признания расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств, поэтому налогоплательщик обязан учесть суммы обязательств дебиторов в составе внереализованных расходов в определенный налоговый период - год истечения срока исковой давности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)Постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа решение суда первой инстанции отменено, в удовлетворении заявленных требований отказано. При этом в части доначисления суммы налога на прибыль суды руководствовались положениями ст. 252, 265, 266 НК РФ и указали, что истечение срока исковой давности является одним из оснований отнесения дебиторской задолженности в состав внереализованных расходов как долга, нереального к взысканию. Суды отметили, что метод начисления предусматривает порядок признания расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств, поэтому налогоплательщик обязан учесть суммы обязательств дебиторов в составе внереализованных расходов в определенный налоговый период - год истечения срока исковой давности.
Готовое решение: В каком порядке исчисляется налог на прибыль при реализации недвижимого имущества через агента
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления момент признания расходов на реализацию имущества определяется по правилам, установленным ст. ст. 272 и 268 НК РФ. Например, агентское вознаграждение включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения отчета агента (пп. 3 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Они относятся к косвенным расходам и в полном объеме уменьшают налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления момент признания расходов на реализацию имущества определяется по правилам, установленным ст. ст. 272 и 268 НК РФ. Например, агентское вознаграждение включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения отчета агента (пп. 3 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Они относятся к косвенным расходам и в полном объеме уменьшают налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ).
Вопрос: О периоде признания расходов в целях налога на прибыль при методе начисления.
(Письмо Минфина России от 04.09.2025 N 03-03-06/1/86482)Вопрос: О периоде признания расходов в целях налога на прибыль при методе начисления.
(Письмо Минфина России от 04.09.2025 N 03-03-06/1/86482)Вопрос: О периоде признания расходов в целях налога на прибыль при методе начисления.
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если для признания доходов и расходов вы применяете метод начисления, то первоначальную стоимость ОС (суммарный баланс амортизационной группы) вы можете увеличить после завершения модернизации, достройки, дооборудования или реконструкции, а при кассовом методе - после оплаты расходов на их проведение.
(КонсультантПлюс, 2026)Если для признания доходов и расходов вы применяете метод начисления, то первоначальную стоимость ОС (суммарный баланс амортизационной группы) вы можете увеличить после завершения модернизации, достройки, дооборудования или реконструкции, а при кассовом методе - после оплаты расходов на их проведение.
Статья: Бухгалтерский учет и налоговые изменения в части операций с цифровым рублем
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Что касается определения налога на прибыль организаций, в случаях, когда доходные или расходные операции организаций осуществляются с использованием счета цифрового рубля, законопроектом предлагается предусмотреть порядок признания дохода при методе начисления, порядок признания расходов при методе начисления, а также при кассовом методе. Эти изменения затронут ст. 271, 272 и 273 НК РФ.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Что касается определения налога на прибыль организаций, в случаях, когда доходные или расходные операции организаций осуществляются с использованием счета цифрового рубля, законопроектом предлагается предусмотреть порядок признания дохода при методе начисления, порядок признания расходов при методе начисления, а также при кассовом методе. Эти изменения затронут ст. 271, 272 и 273 НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В соответствии с общими нормами НК РФ порядок признания расходов при методе начисления установлен п. 1 ст. 272 НК РФ, согласно которому расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В соответствии с общими нормами НК РФ порядок признания расходов при методе начисления установлен п. 1 ст. 272 НК РФ, согласно которому расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления датой признания расходов на банковскую гарантию, которые включены в состав прочих или внереализационных расходов, как правило, является день ее выдачи (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления датой признания расходов на банковскую гарантию, которые включены в состав прочих или внереализационных расходов, как правило, является день ее выдачи (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Учет оплаты в адрес третьего лица
(КонсультантПлюс, 2026)погасить вашу задолженность за товары, работы, услуги. В этом случае платеж в адрес третьего лица не повлияет у вас ни на налог на прибыль, ни на НДС. Признание расходов при методе начисления и принятие к вычету НДС от оплаты не зависят (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)погасить вашу задолженность за товары, работы, услуги. В этом случае платеж в адрес третьего лица не повлияет у вас ни на налог на прибыль, ни на НДС. Признание расходов при методе начисления и принятие к вычету НДС от оплаты не зависят (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ);
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"При признании доходов и расходов в налоговом учете методом начисления >>>
Вопрос: О порядке признания доходов и расходов при методе начисления в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/2/63483)Вопрос: О порядке признания доходов и расходов при методе начисления в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/2/63483)Вопрос: О порядке признания доходов и расходов при методе начисления в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль.
Вопрос: Об объекте налогообложения по НДС; о порядке признания доходов и расходов при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123932)Вопрос: Об объекте налогообложения по НДС; о порядке признания доходов и расходов при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123932)Вопрос: Об объекте налогообложения по НДС; о порядке признания доходов и расходов при методе начисления в целях налога на прибыль.