Признание расходов по дмс
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание расходов по дмс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страхование имущества, страхование ответственности, страхование предпринимательского риска, личное страхование: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Страховщик хочет признать договор недействительным
(КонсультантПлюс, 2025)Страховщик хочет признать договор недействительным
Апелляционное определение Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции от 24.04.2024 по делу N 66а-4/2024 (УИД 59OS0000-01-2023-000025-44)
Об оставлении без изменения решения Пермского краевого суда от 04.07.2023 о признании недействующим постановления Министерства тарифного регулирования и энергетики Пермского края от 29.11.2022 N 28-э "О долгосрочных индивидуальных тарифах на услуги по передаче электрической энергии по сетям общества с ограниченной ответственностью "Центральные электрические сети".Признавая необоснованными исключение Министерством расходов ООО "ЦЭС" на ДМС, суд исходил из того, что с учетом содержания подпункта 8 пункта 28 Основ ценообразования, в котором не содержится разграничений на обязательный либо добровольный характер страхования, необязательность такого вида страхования как ДМС сама по себе не может являться основанием для исключения расходов на ДМС основного промышленного персонала, занятого в осуществлении регулируемого вида деятельности. При этом суд указал, что поскольку список застрахованных лиц по ДМС идентичен списку застрахованных по договору добровольного страхования от несчастных случаев от ДД.ММ.ГГГГ N, то у Министерства имелась возможности с учетом наличия в договоре ДМС информации о страховой премии на одно застрахованное лицо произвести расчет расходов на ДМС с учетом занимаемой должности каждого застрахованного лица, занятого в осуществлении регулируемого вида деятельности.
Об оставлении без изменения решения Пермского краевого суда от 04.07.2023 о признании недействующим постановления Министерства тарифного регулирования и энергетики Пермского края от 29.11.2022 N 28-э "О долгосрочных индивидуальных тарифах на услуги по передаче электрической энергии по сетям общества с ограниченной ответственностью "Центральные электрические сети".Признавая необоснованными исключение Министерством расходов ООО "ЦЭС" на ДМС, суд исходил из того, что с учетом содержания подпункта 8 пункта 28 Основ ценообразования, в котором не содержится разграничений на обязательный либо добровольный характер страхования, необязательность такого вида страхования как ДМС сама по себе не может являться основанием для исключения расходов на ДМС основного промышленного персонала, занятого в осуществлении регулируемого вида деятельности. При этом суд указал, что поскольку список застрахованных лиц по ДМС идентичен списку застрахованных по договору добровольного страхования от несчастных случаев от ДД.ММ.ГГГГ N, то у Министерства имелась возможности с учетом наличия в договоре ДМС информации о страховой премии на одно застрахованное лицо произвести расчет расходов на ДМС с учетом занимаемой должности каждого застрахованного лица, занятого в осуществлении регулируемого вида деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать расходы на добровольное медицинское страхование, если застрахованный работник уволился
(КонсультантПлюс, 2025)Признание расходов на ДМС отражайте проводками:
(КонсультантПлюс, 2025)Признание расходов на ДМС отражайте проводками:
Статья: Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Одним из основных условий для признания расходов на договор добровольного медицинского страхования работников является срок, на который он заключен. Пороговым значением в этом случае является 1 год. Так, если срок действия договора ДМС менее года, то платежи по нему нельзя учитывать в налоговых расходах при ОСН <27>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Одним из основных условий для признания расходов на договор добровольного медицинского страхования работников является срок, на который он заключен. Пороговым значением в этом случае является 1 год. Так, если срок действия договора ДМС менее года, то платежи по нему нельзя учитывать в налоговых расходах при ОСН <27>.
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"4. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процента от суммы расходов на оплату труда.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"4. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процента от суммы расходов на оплату труда.
Корреспонденция счетов: Как учитывается приобретение туристической путевки для работника? Какие при этом возникают налоговые последствия?..
(Консультация эксперта, 2025)- эти расходы в совокупности с расходами на добровольное медицинское страхование и расходами по договорам оказания медицинских услуг, заключенным с учетом требований п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ, не превышают 6% от суммы расходов на оплату труда.
(Консультация эксперта, 2025)- эти расходы в совокупности с расходами на добровольное медицинское страхование и расходами по договорам оказания медицинских услуг, заключенным с учетом требований п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ, не превышают 6% от суммы расходов на оплату труда.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.07.2024 N 03-15-05/61936 <Налог на прибыль и страховые взносы, если по договору ДМС изменился список работников>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)По налогу на прибыль также есть обязательства: если договор ДМС досрочно расторгнут до истечения одного года (например, работник уволен), то те расходы, которые были учтены, нужно исключить из состава расходов. Платежи, ранее признанные в составе расходов, подлежат включению в доходы для целей налогообложения прибыли на дату расторжения договора.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)По налогу на прибыль также есть обязательства: если договор ДМС досрочно расторгнут до истечения одного года (например, работник уволен), то те расходы, которые были учтены, нужно исключить из состава расходов. Платежи, ранее признанные в составе расходов, подлежат включению в доходы для целей налогообложения прибыли на дату расторжения договора.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расходы по договору добровольного личного медицинского страхования, заключенному на год в пользу работников, если страховая премия уплачивается в рассрочку - ежемесячно (в первый день месяца) в сумме, рассчитанной исходя из количества дней действия договора в каждом текущем месяце?..
(Консультация эксперта, 2025)Страховые взносы, уплаченные по договору ДМС, признаются в качестве расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора организацией были перечислены денежные средства на уплату страховых взносов. При этом если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договору, заключенному на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Страховые взносы, уплаченные по договору ДМС, признаются в качестве расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора организацией были перечислены денежные средства на уплату страховых взносов. При этом если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договору, заключенному на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Организация заключает договор ДМС с разовым платежом на год. Расходы учитываются ежемесячно. При продлении договора ДМС организация просрочила оплату на три месяца: договор вступил в силу с 1 января, а оплата произведена только в апреле. Можно ли учесть в целях налогообложения прибыли расходы, относящиеся к I кварталу?
(Консультация эксперта, 2024)- для того, чтобы учесть расходы на ДМС, они должны быть уплачены страховой организации;
(Консультация эксперта, 2024)- для того, чтобы учесть расходы на ДМС, они должны быть уплачены страховой организации;
Вопрос: Организация на УСН заключила договор ДМС работников с 20.12.2022 по 19.12.2023. Страховая премия в полном размере выплачена в январе 2023 г., работники возмещают 50% стоимости ДМС, для чего производятся ежемесячные удержания из зарплаты. В каком размере можно учесть затраты на ДМС в составе расходов и в каком периоде?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на УСН заключила договор ДМС работников с 20.12.2022 по 19.12.2023. Страховая премия в полном размере выплачена в январе 2023 г., работники возмещают 50% стоимости ДМС, для чего производятся ежемесячные удержания из заработной платы. В каком размере можно учесть затраты на ДМС в составе расходов и в каком периоде? Как учитывать возмещение части страховой премии работниками? Как рассчитать норматив расходов на ДМС, признаваемых для целей налогообложения?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на УСН заключила договор ДМС работников с 20.12.2022 по 19.12.2023. Страховая премия в полном размере выплачена в январе 2023 г., работники возмещают 50% стоимости ДМС, для чего производятся ежемесячные удержания из заработной платы. В каком размере можно учесть затраты на ДМС в составе расходов и в каком периоде? Как учитывать возмещение части страховой премии работниками? Как рассчитать норматив расходов на ДМС, признаваемых для целей налогообложения?
Вопрос: Организация заключила договор ДМС работника сроком на год. Через 10 месяцев работник уволился, но из списка застрахованных по ДМС исключен не был. Возникает ли объект обложения страховыми взносами по суммам платежей по договору ДМС в пользу уволенного работника?
(Консультация эксперта, 2025)Минфин России в Письме от 03.07.2024 N 03-15-05/61936 указал, что суммы, уплаченные организацией по договору ДМС за физических лиц, которые не являются работниками организации, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 420 НК РФ. Следовательно, если организация не исключает уволившегося работника из списка застрахованных по ДМС, то суммы, уплаченные по договору ДМС за период после увольнения, обложению страховыми взносами не подлежат, так как осуществлены не в рамках трудовых отношений.
(Консультация эксперта, 2025)Минфин России в Письме от 03.07.2024 N 03-15-05/61936 указал, что суммы, уплаченные организацией по договору ДМС за физических лиц, которые не являются работниками организации, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 420 НК РФ. Следовательно, если организация не исключает уволившегося работника из списка застрахованных по ДМС, то суммы, уплаченные по договору ДМС за период после увольнения, обложению страховыми взносами не подлежат, так как осуществлены не в рамках трудовых отношений.
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете метод начисления, порядок учета расходов на ДМС зависит от того, как вы уплачиваете страховую премию (разовым платежом или в рассрочку).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете метод начисления, порядок учета расходов на ДМС зависит от того, как вы уплачиваете страховую премию (разовым платежом или в рассрочку).
Готовое решение: Как учесть расходы на добровольное медицинское страхование родственников сотрудника
(КонсультантПлюс, 2025)Признаны прочие расходы на добровольное медицинское страхование родственников сотрудника
(КонсультантПлюс, 2025)Признаны прочие расходы на добровольное медицинское страхование родственников сотрудника
Вопрос: Об НДФЛ, налоге на прибыль, страховых взносах при оплате работодателем медицинских услуг своим работникам.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-04-06/943)Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-04-06/943)Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Признаются ли расходами страховые взносы, уплаченные работодателями в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал правомерным отнесение к расходам страховых взносов на добровольное медицинское страхование, уплаченных путем зачета взаимных требований. Он отметил, что п. 6 ст. 272 НК РФ определяет прежде всего момент учета произведенных расходов в виде страховых взносов, уплаченных в денежной форме. Данное положение не содержит запрета на отнесение к затратам расходов, осуществленных в формах, отличных от денежной.
Признаются ли расходами страховые взносы, уплаченные работодателями в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал правомерным отнесение к расходам страховых взносов на добровольное медицинское страхование, уплаченных путем зачета взаимных требований. Он отметил, что п. 6 ст. 272 НК РФ определяет прежде всего момент учета произведенных расходов в виде страховых взносов, уплаченных в денежной форме. Данное положение не содержит запрета на отнесение к затратам расходов, осуществленных в формах, отличных от денежной.