Признание расходов по дмс
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание расходов по дмс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страхование имущества, страхование ответственности, страхование предпринимательского риска, личное страхование: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Страховщик хочет признать договор недействительным
(КонсультантПлюс, 2026)Страховщик хочет признать договор недействительным
Апелляционное определение Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции от 24.04.2024 по делу N 66а-4/2024 (УИД 59OS0000-01-2023-000025-44)
Об оставлении без изменения решения Пермского краевого суда от 04.07.2023 о признании недействующим постановления Министерства тарифного регулирования и энергетики Пермского края от 29.11.2022 N 28-э "О долгосрочных индивидуальных тарифах на услуги по передаче электрической энергии по сетям общества с ограниченной ответственностью "Центральные электрические сети".Признавая необоснованными исключение Министерством расходов ООО "ЦЭС" на ДМС, суд исходил из того, что с учетом содержания подпункта 8 пункта 28 Основ ценообразования, в котором не содержится разграничений на обязательный либо добровольный характер страхования, необязательность такого вида страхования как ДМС сама по себе не может являться основанием для исключения расходов на ДМС основного промышленного персонала, занятого в осуществлении регулируемого вида деятельности. При этом суд указал, что поскольку список застрахованных лиц по ДМС идентичен списку застрахованных по договору добровольного страхования от несчастных случаев от ДД.ММ.ГГГГ N, то у Министерства имелась возможности с учетом наличия в договоре ДМС информации о страховой премии на одно застрахованное лицо произвести расчет расходов на ДМС с учетом занимаемой должности каждого застрахованного лица, занятого в осуществлении регулируемого вида деятельности.
Об оставлении без изменения решения Пермского краевого суда от 04.07.2023 о признании недействующим постановления Министерства тарифного регулирования и энергетики Пермского края от 29.11.2022 N 28-э "О долгосрочных индивидуальных тарифах на услуги по передаче электрической энергии по сетям общества с ограниченной ответственностью "Центральные электрические сети".Признавая необоснованными исключение Министерством расходов ООО "ЦЭС" на ДМС, суд исходил из того, что с учетом содержания подпункта 8 пункта 28 Основ ценообразования, в котором не содержится разграничений на обязательный либо добровольный характер страхования, необязательность такого вида страхования как ДМС сама по себе не может являться основанием для исключения расходов на ДМС основного промышленного персонала, занятого в осуществлении регулируемого вида деятельности. При этом суд указал, что поскольку список застрахованных лиц по ДМС идентичен списку застрахованных по договору добровольного страхования от несчастных случаев от ДД.ММ.ГГГГ N, то у Министерства имелась возможности с учетом наличия в договоре ДМС информации о страховой премии на одно застрахованное лицо произвести расчет расходов на ДМС с учетом занимаемой должности каждого застрахованного лица, занятого в осуществлении регулируемого вида деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать расходы на добровольное медицинское страхование, если застрахованный работник уволился
(КонсультантПлюс, 2026)Признание расходов на ДМС отражайте проводками:
(КонсультантПлюс, 2026)Признание расходов на ДМС отражайте проводками:
Статья: Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Одним из основных условий для признания расходов на договор добровольного медицинского страхования работников является срок, на который он заключен. Пороговым значением в этом случае является 1 год. Так, если срок действия договора ДМС менее года, то платежи по нему нельзя учитывать в налоговых расходах при ОСН <27>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Одним из основных условий для признания расходов на договор добровольного медицинского страхования работников является срок, на который он заключен. Пороговым значением в этом случае является 1 год. Так, если срок действия договора ДМС менее года, то платежи по нему нельзя учитывать в налоговых расходах при ОСН <27>.
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"4. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процента от суммы расходов на оплату труда.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"4. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процента от суммы расходов на оплату труда.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307 <О налоге на прибыль и страховых взносах в отношении сумм платежей (взносов) по договору ДМС работников>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Минфин России в Письме от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307 разъяснил, нужно ли платить страховые взносы с сумм платежей по договору ДМС и можно ли такие затраты признать расходами по налогу на прибыль.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 18)Минфин России в Письме от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307 разъяснил, нужно ли платить страховые взносы с сумм платежей по договору ДМС и можно ли такие затраты признать расходами по налогу на прибыль.
Вопрос: О налоге на прибыль и страховых взносах в отношении сумм платежей (взносов) по договору ДМС работников, в том числе при досрочном расторжении договора ДМС.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-15-06/46643)Пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-15-06/46643)Пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.07.2024 N 03-15-05/61936 <Налог на прибыль и страховые взносы, если по договору ДМС изменился список работников>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)По налогу на прибыль также есть обязательства: если договор ДМС досрочно расторгнут до истечения одного года (например, работник уволен), то те расходы, которые были учтены, нужно исключить из состава расходов. Платежи, ранее признанные в составе расходов, подлежат включению в доходы для целей налогообложения прибыли на дату расторжения договора.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)По налогу на прибыль также есть обязательства: если договор ДМС досрочно расторгнут до истечения одного года (например, работник уволен), то те расходы, которые были учтены, нужно исключить из состава расходов. Платежи, ранее признанные в составе расходов, подлежат включению в доходы для целей налогообложения прибыли на дату расторжения договора.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2026)Один лимит может охватывать несколько видов расходов. Например, расходы на уплату взносов по ДМС вместе с расходами на оказание работникам медицинских услуг медицинскими организациями входят в одну группу расходов, для которой установлен единый норматив для признания - в совокупности не более 6% от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Один лимит может охватывать несколько видов расходов. Например, расходы на уплату взносов по ДМС вместе с расходами на оказание работникам медицинских услуг медицинскими организациями входят в одну группу расходов, для которой установлен единый норматив для признания - в совокупности не более 6% от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Признаются ли расходами страховые взносы, уплаченные работодателями в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал правомерным отнесение к расходам страховых взносов на добровольное медицинское страхование, уплаченных путем зачета взаимных требований. Он отметил, что п. 6 ст. 272 НК РФ определяет прежде всего момент учета произведенных расходов в виде страховых взносов, уплаченных в денежной форме. Данное положение не содержит запрета на отнесение к затратам расходов, осуществленных в формах, отличных от денежной.
Признаются ли расходами страховые взносы, уплаченные работодателями в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал правомерным отнесение к расходам страховых взносов на добровольное медицинское страхование, уплаченных путем зачета взаимных требований. Он отметил, что п. 6 ст. 272 НК РФ определяет прежде всего момент учета произведенных расходов в виде страховых взносов, уплаченных в денежной форме. Данное положение не содержит запрета на отнесение к затратам расходов, осуществленных в формах, отличных от денежной.
Готовое решение: Как учесть расходы на добровольное медицинское страхование родственников сотрудника
(КонсультантПлюс, 2026)Признаны прочие расходы на добровольное медицинское страхование родственников сотрудника
(КонсультантПлюс, 2026)Признаны прочие расходы на добровольное медицинское страхование родственников сотрудника
Вопрос: Об НДФЛ, налоге на прибыль, страховых взносах при оплате работодателем медицинских услуг своим работникам.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-04-06/943)Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-04-06/943)Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Вопрос: Организация заключает договор ДМС с разовым платежом на год. Расходы учитываются ежемесячно. При продлении договора ДМС организация просрочила оплату на три месяца: договор вступил в силу с 1 января, а оплата произведена только в апреле. Можно ли учесть в целях налогообложения прибыли расходы, относящиеся к I кварталу?
(Консультация эксперта, 2024)- для того, чтобы учесть расходы на ДМС, они должны быть уплачены страховой организации;
(Консультация эксперта, 2024)- для того, чтобы учесть расходы на ДМС, они должны быть уплачены страховой организации;
Корреспонденция счетов: Как учитывается приобретение туристической путевки для работника? Какие при этом возникают налоговые последствия?..
(Консультация эксперта, 2026)- эти расходы в совокупности с расходами на добровольное медицинское страхование и расходами по договорам оказания медицинских услуг, заключенным с учетом требований п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ, не превышают 6% от суммы расходов на оплату труда.
(Консультация эксперта, 2026)- эти расходы в совокупности с расходами на добровольное медицинское страхование и расходами по договорам оказания медицинских услуг, заключенным с учетом требований п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ, не превышают 6% от суммы расходов на оплату труда.
Вопрос: Организация определяет долю налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ по головной организации и ОП исходя из удельного веса расходов на оплату труда. Для работников приобретен ДМС на срок более года. Надо ли при расчете доли налога (авансового платежа) учитывать такую сумму?
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на добровольное медицинское страхование работников (ДМС) включаются в состав расходов на оплату труда, если договоры заключаются на срок не менее одного года (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на добровольное медицинское страхование работников (ДМС) включаются в состав расходов на оплату труда, если договоры заключаются на срок не менее одного года (п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ).