Признание расходов по дмс
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание расходов по дмс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страхование имущества, страхование ответственности, страхование предпринимательского риска, личное страхование: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Страховщик хочет признать договор недействительным
(КонсультантПлюс, 2025)Страховщик хочет признать договор недействительным
Апелляционное определение Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции от 24.04.2024 по делу N 66а-4/2024 (УИД 59OS0000-01-2023-000025-44)
Об оставлении без изменения решения Пермского краевого суда от 04.07.2023 о признании недействующим постановления Министерства тарифного регулирования и энергетики Пермского края от 29.11.2022 N 28-э "О долгосрочных индивидуальных тарифах на услуги по передаче электрической энергии по сетям общества с ограниченной ответственностью "Центральные электрические сети".Признавая необоснованными исключение Министерством расходов ООО "ЦЭС" на ДМС, суд исходил из того, что с учетом содержания подпункта 8 пункта 28 Основ ценообразования, в котором не содержится разграничений на обязательный либо добровольный характер страхования, необязательность такого вида страхования как ДМС сама по себе не может являться основанием для исключения расходов на ДМС основного промышленного персонала, занятого в осуществлении регулируемого вида деятельности. При этом суд указал, что поскольку список застрахованных лиц по ДМС идентичен списку застрахованных по договору добровольного страхования от несчастных случаев от ДД.ММ.ГГГГ N, то у Министерства имелась возможности с учетом наличия в договоре ДМС информации о страховой премии на одно застрахованное лицо произвести расчет расходов на ДМС с учетом занимаемой должности каждого застрахованного лица, занятого в осуществлении регулируемого вида деятельности.
Об оставлении без изменения решения Пермского краевого суда от 04.07.2023 о признании недействующим постановления Министерства тарифного регулирования и энергетики Пермского края от 29.11.2022 N 28-э "О долгосрочных индивидуальных тарифах на услуги по передаче электрической энергии по сетям общества с ограниченной ответственностью "Центральные электрические сети".Признавая необоснованными исключение Министерством расходов ООО "ЦЭС" на ДМС, суд исходил из того, что с учетом содержания подпункта 8 пункта 28 Основ ценообразования, в котором не содержится разграничений на обязательный либо добровольный характер страхования, необязательность такого вида страхования как ДМС сама по себе не может являться основанием для исключения расходов на ДМС основного промышленного персонала, занятого в осуществлении регулируемого вида деятельности. При этом суд указал, что поскольку список застрахованных лиц по ДМС идентичен списку застрахованных по договору добровольного страхования от несчастных случаев от ДД.ММ.ГГГГ N, то у Министерства имелась возможности с учетом наличия в договоре ДМС информации о страховой премии на одно застрахованное лицо произвести расчет расходов на ДМС с учетом занимаемой должности каждого застрахованного лица, занятого в осуществлении регулируемого вида деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать расходы на добровольное медицинское страхование, если застрахованный работник уволился
(КонсультантПлюс, 2025)Признание расходов на ДМС отражайте проводками:
(КонсультантПлюс, 2025)Признание расходов на ДМС отражайте проводками:
Статья: Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Одним из основных условий для признания расходов на договор добровольного медицинского страхования работников является срок, на который он заключен. Пороговым значением в этом случае является 1 год. Так, если срок действия договора ДМС менее года, то платежи по нему нельзя учитывать в налоговых расходах при ОСН <27>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Одним из основных условий для признания расходов на договор добровольного медицинского страхования работников является срок, на который он заключен. Пороговым значением в этом случае является 1 год. Так, если срок действия договора ДМС менее года, то платежи по нему нельзя учитывать в налоговых расходах при ОСН <27>.
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"4. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процента от суммы расходов на оплату труда.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"4. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процента от суммы расходов на оплату труда.
Типовая ситуация: Как учесть расходы на ДМС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Таким образом, за 2025 г. в налоговых расходах на ДМС признано только 60 000 руб. Остаток в размере 40 000 руб. (50 000 руб. + 50 000 руб. - 60 000 руб.) в налоговых расходах не учитывается.
(Издательство "Главная книга", 2025)Таким образом, за 2025 г. в налоговых расходах на ДМС признано только 60 000 руб. Остаток в размере 40 000 руб. (50 000 руб. + 50 000 руб. - 60 000 руб.) в налоговых расходах не учитывается.
Статья: Налог на прибыль и НДФЛ: учет основных средств и расходов банка
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Следовательно, расходы на оплату путевок могут быть признаны в составе расходов на оплату труда, если их размер не превышает 50 000 руб. на человека за налоговый период и они в совокупности с расходами на добровольное медицинское страхование не превышают 6% от суммы расходов на оплату труда. Аналогичного мнения придерживается Минфин России в Письме от 27.03.2019 N 03-03-06/1/20710.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Следовательно, расходы на оплату путевок могут быть признаны в составе расходов на оплату труда, если их размер не превышает 50 000 руб. на человека за налоговый период и они в совокупности с расходами на добровольное медицинское страхование не превышают 6% от суммы расходов на оплату труда. Аналогичного мнения придерживается Минфин России в Письме от 27.03.2019 N 03-03-06/1/20710.
Готовое решение: Как учесть расходы на добровольное медицинское страхование родственников сотрудника
(КонсультантПлюс, 2025)Признаны прочие расходы на добровольное медицинское страхование родственников сотрудника
(КонсультантПлюс, 2025)Признаны прочие расходы на добровольное медицинское страхование родственников сотрудника
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Аргумент, что срок действия заключенного работодателем договора ДМС не изменяется, даже если происходит уменьшение (увеличение за счет вновь принятых работников) числа застрахованных лиц и (или) замена застрахованных лиц (например, вместо уволенного Иванова к договору присоединен новый работник Петров), актуален при решении вопроса о признании произведенных платежей расходами в целях налогообложения прибыли.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Аргумент, что срок действия заключенного работодателем договора ДМС не изменяется, даже если происходит уменьшение (увеличение за счет вновь принятых работников) числа застрахованных лиц и (или) замена застрахованных лиц (например, вместо уволенного Иванова к договору присоединен новый работник Петров), актуален при решении вопроса о признании произведенных платежей расходами в целях налогообложения прибыли.
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете метод начисления, порядок учета расходов на ДМС зависит от того, как вы уплачиваете страховую премию (разовым платежом или в рассрочку).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете метод начисления, порядок учета расходов на ДМС зависит от того, как вы уплачиваете страховую премию (разовым платежом или в рассрочку).
Вопрос: О налоге на прибыль по расходам работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников, и НДФЛ с сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-03-06/1/41264)Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-03-06/1/41264)Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Статья: Новости от 20.09.2024
("Главная книга", 2024, N 19)Одновременно с этим Минфин уточнил: суммы, уплаченные организацией по договору ДМС за физлиц, которые не являются работниками организации, не признаются объектом обложения страховыми взносами.
("Главная книга", 2024, N 19)Одновременно с этим Минфин уточнил: суммы, уплаченные организацией по договору ДМС за физлиц, которые не являются работниками организации, не признаются объектом обложения страховыми взносами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы по договору добровольного личного страхования (ДМС) работников, заключенному на полтора года, если страховая премия уплачивается единовременно при заключении договора?..
(Консультация эксперта, 2025)Данный подход отражен в п. 2 Рекомендации Р-13/2011 КпР "Договор страхования у страхователя" (принята Комитетом БМЦ по рекомендациям 27.05.2011, утверждена в итоговой редакции 30.06.2011). Он по аналогии может быть применен и к учету расходов по ДМС.
(Консультация эксперта, 2025)Данный подход отражен в п. 2 Рекомендации Р-13/2011 КпР "Договор страхования у страхователя" (принята Комитетом БМЦ по рекомендациям 27.05.2011, утверждена в итоговой редакции 30.06.2011). Он по аналогии может быть применен и к учету расходов по ДМС.
Статья: Как учитывать доходы и расходы при УСН?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Налоговым кодексом однозначно не урегулирован вопрос, касающийся порядка признания в расходах затрат, связанных с уплатой страховой премии в рамках договоров ДМС, заключенных в пользу работников (п. 16 ст. 255, пп. 6 п. 1 ст. 346.16). Решение о равномерном распределении таких затрат в течение периода действия договора ДМС (или, напротив, нераспределения) налогоплательщик должен принять самостоятельно (и отразить этот факт в учетной политике для целей налогообложения).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Налоговым кодексом однозначно не урегулирован вопрос, касающийся порядка признания в расходах затрат, связанных с уплатой страховой премии в рамках договоров ДМС, заключенных в пользу работников (п. 16 ст. 255, пп. 6 п. 1 ст. 346.16). Решение о равномерном распределении таких затрат в течение периода действия договора ДМС (или, напротив, нераспределения) налогоплательщик должен принять самостоятельно (и отразить этот факт в учетной политике для целей налогообложения).
Вопрос: Организация заключила договор ДМС в отношении работников. Данный договор неоднократно продлевался. Как определить период действия договора ДМС в отношении работника в целях доначисления страховых взносов в случае увольнения работника до истечения года?
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно суммы, уплаченные организацией по договору ДМС за физических лиц, которые не являются работниками организации, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 420 НК РФ (Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-15-05/61936).
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно суммы, уплаченные организацией по договору ДМС за физических лиц, которые не являются работниками организации, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании п. 1 ст. 420 НК РФ (Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-15-05/61936).