Признание расходов от самозанятого
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание расходов от самозанятого (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доказательств того, что физические лица самостоятельно организовывали процесс оказания услуг (выполнения работ), обеспечивали получение их результата и условий оказания этих услуг (работ), в том числе несли расходы, связанные с оказанием этих услуг, обществом не представлено. Поскольку выплаты вознаграждения самозанятым по гражданско-правовым договорам фактически являлись формой оплаты труда, суд признал обоснованным начисление страховых взносов и НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доказательств того, что физические лица самостоятельно организовывали процесс оказания услуг (выполнения работ), обеспечивали получение их результата и условий оказания этих услуг (работ), в том числе несли расходы, связанные с оказанием этих услуг, обществом не представлено. Поскольку выплаты вознаграждения самозанятым по гражданско-правовым договорам фактически являлись формой оплаты труда, суд признал обоснованным начисление страховых взносов и НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доказательств того, что физические лица самостоятельно организовывали процесс оказания услуг (выполнения работ), обеспечивали получение их результата и условий оказания этих услуг (работ), в том числе несли расходы, связанные с оказанием этих услуг, обществом не представлено. Поскольку выплаты вознаграждения самозанятым по гражданско-правовым договорам фактически являлись формой оплаты труда, суд признал обоснованным начисление страховых взносов и НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доказательств того, что физические лица самостоятельно организовывали процесс оказания услуг (выполнения работ), обеспечивали получение их результата и условий оказания этих услуг (работ), в том числе несли расходы, связанные с оказанием этих услуг, обществом не представлено. Поскольку выплаты вознаграждения самозанятым по гражданско-правовым договорам фактически являлись формой оплаты труда, суд признал обоснованным начисление страховых взносов и НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация заключила договор об оказании услуг с гражданином Республики Беларусь - самозанятым по законодательству Республики Беларусь. Сделка исполняется немедленно при заключении договора. Достаточно ли чека, выданного самозанятым Республики Беларусь, для признания расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация заключила договор об оказании услуг с гражданином Республики Беларусь - самозанятым по законодательству Республики Беларусь. Сделка исполняется немедленно при заключении договора. Достаточно ли чека, выданного самозанятым Республики Беларусь, для признания расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация заключила договор об оказании услуг с гражданином Республики Беларусь - самозанятым по законодательству Республики Беларусь. Сделка исполняется немедленно при заключении договора. Достаточно ли чека, выданного самозанятым Республики Беларусь, для признания расходов в целях налога на прибыль?
Статья: Командировки: разбираем вопросы о разном
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)А вот чего делать не рекомендуем, так это упоминать в договоре с самозанятым о возмещении "командировочных" расходов. Это повысит риск признания ваших отношений с исполнителем трудовыми. А это чревато доначислением НДФЛ и взносов, начислением пеней, наложением штрафов за недоимки и непредставление отчетности <13>. Подробнее - в ГК, 2023, N 20, с. 12.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)А вот чего делать не рекомендуем, так это упоминать в договоре с самозанятым о возмещении "командировочных" расходов. Это повысит риск признания ваших отношений с исполнителем трудовыми. А это чревато доначислением НДФЛ и взносов, начислением пеней, наложением штрафов за недоимки и непредставление отчетности <13>. Подробнее - в ГК, 2023, N 20, с. 12.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 11.07.2006 N 349-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан С.В. Бирюковой, Е.А. Лепехиной, Т.И. Сопиной, Е.Е. Тимофеевой, А.Г. Цымбаренко и Г.Н. Шаншиевой на нарушение их конституционных прав положениями части четвертой статьи 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате и абзаца девятого статьи 22 Федерального закона от 2 ноября 2004 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации"2.2. Утверждение заявителей о том, что часть четвертая статьи 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате ставит нотариусов, занимающихся частной практикой, в неодинаковое положение с адвокатами, расходы которых по бесплатному юридическому обслуживанию граждан компенсируются за счет средств федерального бюджета (пункт 3 статьи 3, пункт 8 статьи 25 Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации"), нельзя признать обоснованным.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан С.В. Бирюковой, Е.А. Лепехиной, Т.И. Сопиной, Е.Е. Тимофеевой, А.Г. Цымбаренко и Г.Н. Шаншиевой на нарушение их конституционных прав положениями части четвертой статьи 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате и абзаца девятого статьи 22 Федерального закона от 2 ноября 2004 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации"2.2. Утверждение заявителей о том, что часть четвертая статьи 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате ставит нотариусов, занимающихся частной практикой, в неодинаковое положение с адвокатами, расходы которых по бесплатному юридическому обслуживанию граждан компенсируются за счет средств федерального бюджета (пункт 3 статьи 3, пункт 8 статьи 25 Федерального закона "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации"), нельзя признать обоснованным.
Письмо ФНС РФ от 21.06.2011 N ЕД-4-3/9835@
"О применении отдельных положений Федерального закона от 07.03.2011 N 23-ФЗ"Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ установлено, что данный порядок признания доходов в отношении указанных средств, а также порядок признания доходов в отношении выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан, определенный Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ, применяется как налогоплательщиками УСН, применяющими в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", так и налогоплательщиками, применяющими объект налогообложения "доходы", при условии ведения ими учета сумм выплат (средств).
"О применении отдельных положений Федерального закона от 07.03.2011 N 23-ФЗ"Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ установлено, что данный порядок признания доходов в отношении указанных средств, а также порядок признания доходов в отношении выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан, определенный Федеральным законом от 05.04.2010 N 41-ФЗ, применяется как налогоплательщиками УСН, применяющими в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", так и налогоплательщиками, применяющими объект налогообложения "доходы", при условии ведения ими учета сумм выплат (средств).
Статья: Споры ИФНС и работодателей об отношениях с самозанятыми
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 2)- ИП не представил доказательств, что самозанятые самостоятельно организовывали процесс, несли соответствующие расходы (сами покупали материалы и инструменты, платили за электроэнергию, аренду оборудования и т.п.).
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 2)- ИП не представил доказательств, что самозанятые самостоятельно организовывали процесс, несли соответствующие расходы (сами покупали материалы и инструменты, платили за электроэнергию, аренду оборудования и т.п.).
Вопрос: Организация (заказчик) заключила договоры с самозанятыми о предоставлении курьерских услуг с использованием личных автомобилей, для заправки которых выдает топливные карты. Можно ли учесть расходы на топливо в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, для организации расходами в целях налога на прибыль будут являться суммы, указанные в чеке, сформированном самозанятым. При этом доходы в натуральной форме, такие как топливные карты, не признаются объектом налогообложения по НПД (п. 11 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, для организации расходами в целях налога на прибыль будут являться суммы, указанные в чеке, сформированном самозанятым. При этом доходы в натуральной форме, такие как топливные карты, не признаются объектом налогообложения по НПД (п. 11 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Статья: На что работодателям обратить внимание в 2025 году?
(Стародубцев В., Цуркан Н., Кожемякина Е., Шамбер О., Черепанова Т., Рейзман Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 1)Примечание. См. статью "Когда самозанятых могут признать работниками: судебная практика" в N 12, 2024, на с. 32.
(Стародубцев В., Цуркан Н., Кожемякина Е., Шамбер О., Черепанова Т., Рейзман Е.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2025, N 1)Примечание. См. статью "Когда самозанятых могут признать работниками: судебная практика" в N 12, 2024, на с. 32.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются операции по гражданско-правовым договорам с физическими лицами?
(Консультация эксперта, 2025)Расчеты по гражданско-правовым договорам с физическими лицами (в том числе с самозанятыми с учетом особенностей по НДФЛ и страховым взносам, описанных выше) отражаются в бухгалтерском учете следующим образом.
(Консультация эксперта, 2025)Расчеты по гражданско-правовым договорам с физическими лицами (в том числе с самозанятыми с учетом особенностей по НДФЛ и страховым взносам, описанных выше) отражаются в бухгалтерском учете следующим образом.
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы, начисленные на выплаты по договору, учитывайте в прочих расходах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы, начисленные на выплаты по договору, учитывайте в прочих расходах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)вам нужно будет начислить страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ с выплат самозанятому лицу, не являющему ИП, поскольку выплаты такому самозанятому не признаются для вас объектом обложения указанными взносами только при наличии чека, сформированного в порядке ст. 14 Закона N 422-ФЗ. Это следует из п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ.
(КонсультантПлюс, 2025)вам нужно будет начислить страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ с выплат самозанятому лицу, не являющему ИП, поскольку выплаты такому самозанятому не признаются для вас объектом обложения указанными взносами только при наличии чека, сформированного в порядке ст. 14 Закона N 422-ФЗ. Это следует из п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ.
Вопрос: Физическое лицо, применяющее НПД, реализует товары собственного производства через маркетплейс физическим лицам. Маркетплейс оказывает услуги по доставке товаров покупателям. В каком порядке определяется налоговая база по НПД?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Услуги по доставке либо включаются в стоимость товара и расходы на доставку удерживаются маркетплейсом из дохода самозанятого, либо доставка оформляется как отдельная услуга, которая оплачивается покупателем.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Услуги по доставке либо включаются в стоимость товара и расходы на доставку удерживаются маркетплейсом из дохода самозанятого, либо доставка оформляется как отдельная услуга, которая оплачивается покупателем.
Статья: Правовое регулирование деятельности блогеров
(Савенко Н.Е.)
("Журнал российского права", 2024, N 6)С точки зрения налогового аспекта блогеры, осуществляющие постоянную блогерскую деятельность с получением дохода от сторонней рекламы и подписчиков, являются налогоплательщиками. В какой форме выгоднее осуществлять данную деятельность? Гражданин может остаться в общеправовом статусе физического лица и просто уплачивать налог по ставке 13% с получаемого дохода. Также возможно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и выбрать подходящий налоговый режим (общий, упрощенный, патент и др.). В законодательстве нет запрета и на обладание статусом самозанятого гражданина в целях осуществления деятельности блогера. Можно зарегистрировать и юридическое лицо для данных целей. Вопрос возникает в другой области - теоретической. Выше мы определились, что деятельность блогеров (физических лиц) является экономической, поскольку она влечет получение дохода. Однако является ли она предпринимательской? Общеизвестно, что согласно ст. 2 ГК РФ предпринимательская деятельность - это самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Полагаем, что ключевое понятие здесь - "получение прибыли". Прибыль - это двухкомпонентный элемент предпринимательской деятельности. Согласно ст. 247 Налогового кодекса РФ прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Таким образом, прибыль складывается из доходов и расходов. У блогеров нет прибыли ввиду отсутствия постоянных расходов. Блогеры получают доходы, поэтому их деятельность нельзя назвать предпринимательской, она доходная. Кроме того, блогеры ничем не рискуют в отличие от индивидуальных предпринимателей, например осуществляющих торговую деятельность.
(Савенко Н.Е.)
("Журнал российского права", 2024, N 6)С точки зрения налогового аспекта блогеры, осуществляющие постоянную блогерскую деятельность с получением дохода от сторонней рекламы и подписчиков, являются налогоплательщиками. В какой форме выгоднее осуществлять данную деятельность? Гражданин может остаться в общеправовом статусе физического лица и просто уплачивать налог по ставке 13% с получаемого дохода. Также возможно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и выбрать подходящий налоговый режим (общий, упрощенный, патент и др.). В законодательстве нет запрета и на обладание статусом самозанятого гражданина в целях осуществления деятельности блогера. Можно зарегистрировать и юридическое лицо для данных целей. Вопрос возникает в другой области - теоретической. Выше мы определились, что деятельность блогеров (физических лиц) является экономической, поскольку она влечет получение дохода. Однако является ли она предпринимательской? Общеизвестно, что согласно ст. 2 ГК РФ предпринимательская деятельность - это самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Полагаем, что ключевое понятие здесь - "получение прибыли". Прибыль - это двухкомпонентный элемент предпринимательской деятельности. Согласно ст. 247 Налогового кодекса РФ прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Таким образом, прибыль складывается из доходов и расходов. У блогеров нет прибыли ввиду отсутствия постоянных расходов. Блогеры получают доходы, поэтому их деятельность нельзя назвать предпринимательской, она доходная. Кроме того, блогеры ничем не рискуют в отличие от индивидуальных предпринимателей, например осуществляющих торговую деятельность.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.04.2025 N 03-11-06/33357 "Какие документы подтверждают расходы при покупке товаров у самозанятых"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Частью 8 ст. 15 Закона N 422-ФЗ установлено, что организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у самозанятых, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Частью 8 ст. 15 Закона N 422-ФЗ установлено, что организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у самозанятых, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем).