Признание расходов необоснованными
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание расходов необоснованными (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как отметил суд, предпринимательская деятельность предполагает риск, связанный с неисполнением или ненадлежащим исполнением контрагентом его обязанностей. Исходя из принципа свободы договора, установленного гражданским законодательством, налогоплательщик, выбирая поставщиков по сделкам, должен предусмотреть наступление неблагоприятных последствий в виде отказа в применении вычетов по НДС и признания расходов необоснованными.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как отметил суд, предпринимательская деятельность предполагает риск, связанный с неисполнением или ненадлежащим исполнением контрагентом его обязанностей. Исходя из принципа свободы договора, установленного гражданским законодательством, налогоплательщик, выбирая поставщиков по сделкам, должен предусмотреть наступление неблагоприятных последствий в виде отказа в применении вычетов по НДС и признания расходов необоснованными.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Банкротство организаций. Споры с арбитражным управляющим, кредиторами и иными лицами: Кредитор (Уполномоченный орган) обжалует действия (бездействие) Арбитражного управляющего, в том числе хочет его отстранить
(КонсультантПлюс, 2025)вступившим в силу судебным актом, подтверждающим грубое умышленное нарушение Арбитражным управляющим законодательства о банкротстве (о признании его действий незаконными, о признании необоснованными понесенных им расходов и т.п.) (п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 35) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)вступившим в силу судебным актом, подтверждающим грубое умышленное нарушение Арбитражным управляющим законодательства о банкротстве (о признании его действий незаконными, о признании необоснованными понесенных им расходов и т.п.) (п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 35) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль11.1. Признается ли расходом компенсация морального вреда при необоснованном увольнении работника?
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.05.2012 N 150
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с отстранением конкурсных управляющих>Конкурсный кредитор обратился в суд с заявлением о признании необоснованными расходов, осуществленных конкурсным управляющим, и по этому мотиву просил отстранить его от исполнения обязанностей. В ходе рассмотрения заявления суд установил, что конкурсный управляющий за счет должника приобрел автомобиль и оргтехнику, которые использовал в личных целях. Удовлетворив заявление о признании расходов необоснованными в соответствии с пунктом 5 статьи 20.7 Закона о банкротстве, суд отстранил конкурсного управляющего.
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с отстранением конкурсных управляющих>Конкурсный кредитор обратился в суд с заявлением о признании необоснованными расходов, осуществленных конкурсным управляющим, и по этому мотиву просил отстранить его от исполнения обязанностей. В ходе рассмотрения заявления суд установил, что конкурсный управляющий за счет должника приобрел автомобиль и оргтехнику, которые использовал в личных целях. Удовлетворив заявление о признании расходов необоснованными в соответствии с пунктом 5 статьи 20.7 Закона о банкротстве, суд отстранил конкурсного управляющего.
Постановление Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 35
(ред. от 17.12.2024)
"О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве"Учитывая изложенное, в тех исключительных случаях, когда совершение арбитражным управляющим неоднократных грубых умышленных нарушений в данном или в других делах о банкротстве, подтвержденное вступившими в законную силу судебными актами (например, о его отстранении, о признании его действий незаконными или о признании необоснованными понесенных им расходов), приводит к существенным и обоснованным сомнениям в наличии у арбитражного управляющего должной компетентности, добросовестности или независимости, суд вправе по своей инициативе или по ходатайству участвующих в деле лиц отказать в утверждении такого арбитражного управляющего или отстранить его.
(ред. от 17.12.2024)
"О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве"Учитывая изложенное, в тех исключительных случаях, когда совершение арбитражным управляющим неоднократных грубых умышленных нарушений в данном или в других делах о банкротстве, подтвержденное вступившими в законную силу судебными актами (например, о его отстранении, о признании его действий незаконными или о признании необоснованными понесенных им расходов), приводит к существенным и обоснованным сомнениям в наличии у арбитражного управляющего должной компетентности, добросовестности или независимости, суд вправе по своей инициативе или по ходатайству участвующих в деле лиц отказать в утверждении такого арбитражного управляющего или отстранить его.
Готовое решение: Налоговые риски по договору оказания услуг с физическим лицом: что обязательно проверить заказчику
(КонсультантПлюс, 2025)Проверьте, чтобы был перечень услуг с детализацией - что конкретно должен сделать исполнитель. Нельзя указывать обобщенно "Маркетинговые услуги по исследованию рынка текстильной продукции". Должна быть расшифровка в договоре или приложениях к нему. Выполненные действия войдут в акт оказанных услуг. Если этого не сделать, инспекция может признать расходы необоснованной налоговой выгодой и исключить их из расчета налога на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)Проверьте, чтобы был перечень услуг с детализацией - что конкретно должен сделать исполнитель. Нельзя указывать обобщенно "Маркетинговые услуги по исследованию рынка текстильной продукции". Должна быть расшифровка в договоре или приложениях к нему. Выполненные действия войдут в акт оказанных услуг. Если этого не сделать, инспекция может признать расходы необоснованной налоговой выгодой и исключить их из расчета налога на прибыль.
Готовое решение: Налогообложение у арендатора операций по договору аренды транспортного средства с экипажем
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонт ТС должен нести арендодатель (ст. 634 ГК РФ). Поэтому если вы попытаетесь учесть такие расходы для целей налогообложения, то инспекторы могут признать их необоснованными.
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонт ТС должен нести арендодатель (ст. 634 ГК РФ). Поэтому если вы попытаетесь учесть такие расходы для целей налогообложения, то инспекторы могут признать их необоснованными.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)3) затраты на восстановление полезных свойств основных средств (ремонт и обслуживание) направлены на продление срока их эксплуатации, что обеспечивает поступление экономических выгод от таких затрат в будущем. В случае осуществления данных затрат с длительной периодичностью экономические выгоды от их осуществления будут поступать в организацию в течение нескольких отчетных периодов. Признание указанных расходов единовременно необоснованно как с экономической точки зрения, так и с учетом принципа соответствия доходов и расходов;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)3) затраты на восстановление полезных свойств основных средств (ремонт и обслуживание) направлены на продление срока их эксплуатации, что обеспечивает поступление экономических выгод от таких затрат в будущем. В случае осуществления данных затрат с длительной периодичностью экономические выгоды от их осуществления будут поступать в организацию в течение нескольких отчетных периодов. Признание указанных расходов единовременно необоснованно как с экономической точки зрения, так и с учетом принципа соответствия доходов и расходов;
Статья: Приемная налогового консультанта: отвечаем на вопросы банков
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Хотелось бы также обратить внимание на вывод ФАС Уральского округа, сделанный в Постановлении от 04.05.2007 N Ф09-3119/07-С2: отсутствие командировочных удостоверений не может служить основанием для признания командировочных расходов необоснованными, поскольку действующим законодательством не предусмотрено обязательное наличие одновременно командировочного удостоверения и приказа о направлении в командировку.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Хотелось бы также обратить внимание на вывод ФАС Уральского округа, сделанный в Постановлении от 04.05.2007 N Ф09-3119/07-С2: отсутствие командировочных удостоверений не может служить основанием для признания командировочных расходов необоснованными, поскольку действующим законодательством не предусмотрено обязательное наличие одновременно командировочного удостоверения и приказа о направлении в командировку.
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Доказывает ли акт, подписанный сторонами, факт оказания услуг, если в нем нет конкретного перечня услуг или совершенных исполнителем действий
(КонсультантПлюс, 2025)"...Конкурсный управляющий ОАО "Киселевский хладокомбинат" С.П. Власов в кассационной жалобе просит определение и постановление апелляционного суда отменить в части признания необоснованными расходов по оплате юридических услуг по договору от 01.10.2005 N 125-Ю в размере 300 000 рублей и расходов на аренду транспорта в размере 240 000 рублей.
Доказывает ли акт, подписанный сторонами, факт оказания услуг, если в нем нет конкретного перечня услуг или совершенных исполнителем действий
(КонсультантПлюс, 2025)"...Конкурсный управляющий ОАО "Киселевский хладокомбинат" С.П. Власов в кассационной жалобе просит определение и постановление апелляционного суда отменить в части признания необоснованными расходов по оплате юридических услуг по договору от 01.10.2005 N 125-Ю в размере 300 000 рублей и расходов на аренду транспорта в размере 240 000 рублей.
Статья: Заключения экспертов (специалистов) в практике ведомственной апелляции ФАС России и иных делах, рассматриваемых антимонопольным органом
(Крюков А.С., Москвитин О.А., Березгов А.С.)
("Хозяйство и право", 2025, N 1)"Применяя затратный метод и признавая некоторые расходы общества необоснованными, антимонопольный орган не приводит какого-либо обоснования такой квалификации. Решение не содержит анализа на предмет соотношения указанных расходов с ценой на услугу по предоставлению доступа к сети Интернет. Антимонопольный орган не обосновывает, почему приведенные расходы не могут быть связаны с организацией и предоставлением доступа к сети Интернет. Антимонопольный орган должен был проанализировать, но не проанализировал степень влияния выявленных затрат на общую стоимость услуги".
(Крюков А.С., Москвитин О.А., Березгов А.С.)
("Хозяйство и право", 2025, N 1)"Применяя затратный метод и признавая некоторые расходы общества необоснованными, антимонопольный орган не приводит какого-либо обоснования такой квалификации. Решение не содержит анализа на предмет соотношения указанных расходов с ценой на услугу по предоставлению доступа к сети Интернет. Антимонопольный орган не обосновывает, почему приведенные расходы не могут быть связаны с организацией и предоставлением доступа к сети Интернет. Антимонопольный орган должен был проанализировать, но не проанализировал степень влияния выявленных затрат на общую стоимость услуги".
Статья: Уступка права на возмещение судебных расходов. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 26.02.2021 N 307-ЭС20-11335
(Ильин А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 8)Как мы помним, требование о фактическом несении расходов основано на необходимости защиты интересов проигравшей стороны от злоупотреблений победителя. Именно поэтому закон дает право на возмещение только понесенных расходов. Соответственно, если мое предположение приведет к ухудшению положения проигравшей стороны по сравнению с ее положением, когда она должна возместить реально произведенные за ее счет расходы (объемы возмещения в обоих случаях не совпадут), то это предположение должно быть признано необоснованным (и несением расходов должно быть признано только их реальное осуществление). И напротив, если результат окажется идентичным для обоих случаев, то это означает, что предположение верное (и несением расходов должно быть признано как реальное осуществление лицом затрат, так и необратимое выражение этим лицом воли на произведение за его счет затрат во исполнение возникшей обязанности).
(Ильин А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 8)Как мы помним, требование о фактическом несении расходов основано на необходимости защиты интересов проигравшей стороны от злоупотреблений победителя. Именно поэтому закон дает право на возмещение только понесенных расходов. Соответственно, если мое предположение приведет к ухудшению положения проигравшей стороны по сравнению с ее положением, когда она должна возместить реально произведенные за ее счет расходы (объемы возмещения в обоих случаях не совпадут), то это предположение должно быть признано необоснованным (и несением расходов должно быть признано только их реальное осуществление). И напротив, если результат окажется идентичным для обоих случаев, то это означает, что предположение верное (и несением расходов должно быть признано как реальное осуществление лицом затрат, так и необратимое выражение этим лицом воли на произведение за его счет затрат во исполнение возникшей обязанности).
Статья: Обеспечение баланса частноправовых и публично-правовых интересов в процессе несостоятельности (банкротства)
(Рубцова Н.В.)
("Хозяйство и право", 2022, N 2)Обеспечить баланс частных и публичных интересов в процессе несостоятельности (банкротства) призван арбитражный управляющий, который занимает особое место в системе банкротства, относится к субъектам профессиональной деятельности и занимает нейтральное положение по отношению к должнику и кредиторам. Как известно, в мире существуют две возможные системы управления в период банкротства. Первая система, основанная на сохранении полномочий руководства должника, имеет ряд существенных недостатков, поскольку должник продолжает реализовывать свои интересы, что, в свою очередь, ведет к еще большему конфликту интересов между должником и кредиторами. Вторая система управления, основанная на привлечении специального субъекта - арбитражного управляющего, - наиболее известна и успешно применяется в России. Значит, арбитражный управляющий призван выступать гарантом защиты интересов всех участников дела о банкротстве. Однако привлечение арбитражного управляющего также может парадоксально порождать конфликт интересов, если нарушения, допущенные им, приводят к существенным и обоснованным сомнениям в наличии у арбитражного управляющего должной компетентности, добросовестности или независимости. Согласно п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 июня 2012 г. N 35 "в тех исключительных случаях, когда совершение арбитражным управляющим неоднократных грубых умышленных нарушений в данном или в других делах о банкротстве, подтвержденное вступившими в законную силу судебными актами (например, о его отстранении, о признании его действий незаконными или о признании необоснованными понесенных им расходов), приводит к существенным и обоснованным сомнениям в наличии у арбитражного управляющего должной компетентности, добросовестности или независимости, суд вправе по своей инициативе или по ходатайству участвующих в деле лиц отказать в утверждении такого арбитражного управляющего или отстранить его" <12>. Отнесение законодателем арбитражного управляющего к субъектам профессиональной деятельности также подтверждает выполнение им особых публичных функций, связанных с реализацией целей несостоятельности (банкротства). Полномочия арбитражного управляющего, которыми он наделяется при проведении процедур банкротства, носят в первую очередь публично значимый характер, и, соответственно, его решения влекут правовые последствия публичного характера не только для участников процесса несостоятельности, но и для более широкого круга лиц. Такой подход характерен не только для России, но и для ряда других стран <13>.
(Рубцова Н.В.)
("Хозяйство и право", 2022, N 2)Обеспечить баланс частных и публичных интересов в процессе несостоятельности (банкротства) призван арбитражный управляющий, который занимает особое место в системе банкротства, относится к субъектам профессиональной деятельности и занимает нейтральное положение по отношению к должнику и кредиторам. Как известно, в мире существуют две возможные системы управления в период банкротства. Первая система, основанная на сохранении полномочий руководства должника, имеет ряд существенных недостатков, поскольку должник продолжает реализовывать свои интересы, что, в свою очередь, ведет к еще большему конфликту интересов между должником и кредиторами. Вторая система управления, основанная на привлечении специального субъекта - арбитражного управляющего, - наиболее известна и успешно применяется в России. Значит, арбитражный управляющий призван выступать гарантом защиты интересов всех участников дела о банкротстве. Однако привлечение арбитражного управляющего также может парадоксально порождать конфликт интересов, если нарушения, допущенные им, приводят к существенным и обоснованным сомнениям в наличии у арбитражного управляющего должной компетентности, добросовестности или независимости. Согласно п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 июня 2012 г. N 35 "в тех исключительных случаях, когда совершение арбитражным управляющим неоднократных грубых умышленных нарушений в данном или в других делах о банкротстве, подтвержденное вступившими в законную силу судебными актами (например, о его отстранении, о признании его действий незаконными или о признании необоснованными понесенных им расходов), приводит к существенным и обоснованным сомнениям в наличии у арбитражного управляющего должной компетентности, добросовестности или независимости, суд вправе по своей инициативе или по ходатайству участвующих в деле лиц отказать в утверждении такого арбитражного управляющего или отстранить его" <12>. Отнесение законодателем арбитражного управляющего к субъектам профессиональной деятельности также подтверждает выполнение им особых публичных функций, связанных с реализацией целей несостоятельности (банкротства). Полномочия арбитражного управляющего, которыми он наделяется при проведении процедур банкротства, носят в первую очередь публично значимый характер, и, соответственно, его решения влекут правовые последствия публичного характера не только для участников процесса несостоятельности, но и для более широкого круга лиц. Такой подход характерен не только для России, но и для ряда других стран <13>.
Готовое решение: Как учитывать мебель при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы учитываете в расходах стоимость кухонной мебели, кофейных столиков, обеденных столов, используемых для создания комфортных условий для работников, то возможны споры с налоговыми органами. Так, есть письмо Минфина России, в котором подобные расходы признаны необоснованными (Письмо от 06.05.2005 N 03-06-01-04/246). Вместе с тем позднее ведомство пришло к иному выводу. Затраты на оборудование помещения для приема пищи признаны расходами на обеспечение нормальных условий труда, которые учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (Письмо Минфина России от 26.09.2011 N 03-03-06/2/149). Есть судебные акты, поддерживающие такой подход.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы учитываете в расходах стоимость кухонной мебели, кофейных столиков, обеденных столов, используемых для создания комфортных условий для работников, то возможны споры с налоговыми органами. Так, есть письмо Минфина России, в котором подобные расходы признаны необоснованными (Письмо от 06.05.2005 N 03-06-01-04/246). Вместе с тем позднее ведомство пришло к иному выводу. Затраты на оборудование помещения для приема пищи признаны расходами на обеспечение нормальных условий труда, которые учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (Письмо Минфина России от 26.09.2011 N 03-03-06/2/149). Есть судебные акты, поддерживающие такой подход.