Признание расходов на материалы при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание расходов на материалы при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению материалов у иностранного поставщика и их ввозу на территорию РФ через комиссионера, участвующего в расчетах?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на приобретение материалов признаются в целях налогообложения при применении УСН на дату погашения задолженности по их оплате. При этом оплатой признается прекращение обязательства (погашение задолженности) организации перед продавцом (комиссионером), которое непосредственно связано с поставкой материалов (абз. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае материальные расходы оплачены авансом, следовательно, такие расходы признаются на дату перехода права собственности на материалы к организации. Кроме того, по мнению Минфина России, приобретенные материалы должны быть оприходованы (Письма от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4). Однако такое дополнительное условие напрямую из НК РФ не вытекает.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на приобретение материалов признаются в целях налогообложения при применении УСН на дату погашения задолженности по их оплате. При этом оплатой признается прекращение обязательства (погашение задолженности) организации перед продавцом (комиссионером), которое непосредственно связано с поставкой материалов (абз. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае материальные расходы оплачены авансом, следовательно, такие расходы признаются на дату перехода права собственности на материалы к организации. Кроме того, по мнению Минфина России, приобретенные материалы должны быть оприходованы (Письма от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4). Однако такое дополнительное условие напрямую из НК РФ не вытекает.
Статья: Образовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)Соответственно, при дальнейшей продаже возвратных отходов на "доходно-расходной" УСН можно будет учесть их стоимость. Ведь поскольку сами материалы были признаны ранее в расходах и, следовательно, оплачены, то и возвратные отходы для целей УСН-учета также есть все основания расценивать как оплаченные ранее упрощенцем.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)Соответственно, при дальнейшей продаже возвратных отходов на "доходно-расходной" УСН можно будет учесть их стоимость. Ведь поскольку сами материалы были признаны ранее в расходах и, следовательно, оплачены, то и возвратные отходы для целей УСН-учета также есть все основания расценивать как оплаченные ранее упрощенцем.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ пункта 2.11 Приложения N 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н>Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (статья 346.14 Кодекса).
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ пункта 2.11 Приложения N 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н>Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (статья 346.14 Кодекса).
Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2014 N 62-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "НЬЮ ТРЕЙД" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации"ООО "НЬЮ ТРЕЙД" полагает, что пункт 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации нарушает конституционный принцип равенства, ставя налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в преимущественное положение перед теми, кто выбрал в качестве объекта налогообложения доходы. В связи с этим заявитель просит признать оспариваемое законоположение противоречащим Конституции Российской Федерации, ее статям 1 (часть 1), 15 (часть 1), 19 (части 1 и 2) и 57.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "НЬЮ ТРЕЙД" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации"ООО "НЬЮ ТРЕЙД" полагает, что пункт 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации нарушает конституционный принцип равенства, ставя налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в преимущественное положение перед теми, кто выбрал в качестве объекта налогообложения доходы. В связи с этим заявитель просит признать оспариваемое законоположение противоречащим Конституции Российской Федерации, ее статям 1 (часть 1), 15 (часть 1), 19 (части 1 и 2) и 57.
Вопрос: О применении НДС и НДФЛ индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство ювелирных изделий и торговлю ими, до 01.01.2023 применявшими УСН.
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-07-07/128287)При ведении учета на УСН "доходы минус расходы" в соответствии со ст. 346.17 расходы на приобретение материалов списываются по мере их приемки и оплаты, но товары еще и по мере их реализации.
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-07-07/128287)При ведении учета на УСН "доходы минус расходы" в соответствии со ст. 346.17 расходы на приобретение материалов списываются по мере их приемки и оплаты, но товары еще и по мере их реализации.
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Перед тем как признать такие расходы, рекомендуем уточнить позицию вашей налоговой. Вполне возможно, что инспекция согласится с тем, что их можно учесть. Это соответствует разъяснениям Минфина России, по которым для учета расходов на материалы и сырье требуется не только их оплата, но и оприходование (Письмо от 28.10.2013 N 03-11-06/2/45473). Поскольку момент, когда оба условия выполнены, наступает в период использования УСН "доходы минус расходы", вы учитываете материальные расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)Перед тем как признать такие расходы, рекомендуем уточнить позицию вашей налоговой. Вполне возможно, что инспекция согласится с тем, что их можно учесть. Это соответствует разъяснениям Минфина России, по которым для учета расходов на материалы и сырье требуется не только их оплата, но и оприходование (Письмо от 28.10.2013 N 03-11-06/2/45473). Поскольку момент, когда оба условия выполнены, наступает в период использования УСН "доходы минус расходы", вы учитываете материальные расходы.
Статья: Учет покупки запасов с отсрочкой или рассрочкой оплаты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)УСН-учет при покупках запасов с отсрочкой/рассрочкой
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)УСН-учет при покупках запасов с отсрочкой/рассрочкой
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)При применении УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В связи с этим вопрос о признании расходов в виде стоимости имущества (основных средств, сырья (материалов) или товаров), полученного в качестве вклада в уставный капитал, в случае дальнейшего использования этого имущества в хозяйственной деятельности может решаться следующим образом.
Вопрос: В 2022 г. ООО на УСН ("доходы минус расходы") приобрело материалы с отсрочкой платежа и в декабре 2022 г. получило их. Оплата произведена в марте 2023 г., после перехода на АУСН ("доходы минус расходы"). В каком периоде ООО вправе учесть стоимость материалов в составе расходов для целей налогообложения?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Поскольку оплата материалов, приобретенных в период применения УСН, произведена после перехода налогоплательщика на АУСН, по нашему мнению, стоимость материалов учитывается в расходах при применении АУСН.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Поскольку оплата материалов, приобретенных в период применения УСН, произведена после перехода налогоплательщика на АУСН, по нашему мнению, стоимость материалов учитывается в расходах при применении АУСН.
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
Готовое решение: Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2025)Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2025)Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
Статья: Переход с УСН на ОСН
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, по общему правилу расходы, возникшие в связи с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН, но не оплаченные на момент перехода на ОСН, включаются в состав облагаемых налогом на прибыль расходов в первом отчетном (налоговом) периоде. Это правило не работает, если гл. 25 НК РФ предусмотрен особый порядок признания расходов, в соответствии с которым расходы следует учесть при исчислении налога на прибыль в другом периоде.
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, по общему правилу расходы, возникшие в связи с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН, но не оплаченные на момент перехода на ОСН, включаются в состав облагаемых налогом на прибыль расходов в первом отчетном (налоговом) периоде. Это правило не работает, если гл. 25 НК РФ предусмотрен особый порядок признания расходов, в соответствии с которым расходы следует учесть при исчислении налога на прибыль в другом периоде.
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Пример, как отразить на УСН субсидию на поддержку малого и среднего бизнеса, если она получена в счет компенсации уже произведенных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Пример, как отразить на УСН субсидию на поддержку малого и среднего бизнеса, если она получена в счет компенсации уже произведенных расходов
Типовая ситуация: Установлены ли нормы расхода ГСМ для легковых и грузовых автомобилей (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)НК РФ не требует нормировать расходы на ГСМ ни для налога на прибыль, ни для налога при УСН (для автономных учреждений). Нормы Минтранса по расходу топлива и смазочных материалов для целей налогообложения необязательны. Это признает и Минфин (Письма от 24.09.2024 N 03-03-06/1/91832, от 22.03.2019 N 03-03-07/19283, от 27.09.2018 N 03-11-11/69335).
(Издательство "Главная книга", 2025)НК РФ не требует нормировать расходы на ГСМ ни для налога на прибыль, ни для налога при УСН (для автономных учреждений). Нормы Минтранса по расходу топлива и смазочных материалов для целей налогообложения необязательны. Это признает и Минфин (Письма от 24.09.2024 N 03-03-06/1/91832, от 22.03.2019 N 03-03-07/19283, от 27.09.2018 N 03-11-11/69335).