Признание расходов на материалы при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание расходов на материалы при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению материалов у иностранного поставщика и их ввозу на территорию РФ через комиссионера, участвующего в расчетах?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на приобретение материалов признаются в целях налогообложения при применении УСН на дату погашения задолженности по их оплате. При этом оплатой признается прекращение обязательства (погашение задолженности) организации перед продавцом (комиссионером), которое непосредственно связано с поставкой материалов (абз. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае материальные расходы оплачены авансом, следовательно, такие расходы признаются на дату перехода права собственности на материалы к организации. Кроме того, по мнению Минфина России, приобретенные материалы должны быть оприходованы (Письма от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4). Однако такое дополнительное условие напрямую из НК РФ не вытекает.
(Консультация эксперта, 2026)Расходы на приобретение материалов признаются в целях налогообложения при применении УСН на дату погашения задолженности по их оплате. При этом оплатой признается прекращение обязательства (погашение задолженности) организации перед продавцом (комиссионером), которое непосредственно связано с поставкой материалов (абз. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае материальные расходы оплачены авансом, следовательно, такие расходы признаются на дату перехода права собственности на материалы к организации. Кроме того, по мнению Минфина России, приобретенные материалы должны быть оприходованы (Письма от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4). Однако такое дополнительное условие напрямую из НК РФ не вытекает.
Статья: Образовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)Соответственно, при дальнейшей продаже возвратных отходов на "доходно-расходной" УСН можно будет учесть их стоимость. Ведь поскольку сами материалы были признаны ранее в расходах и, следовательно, оплачены, то и возвратные отходы для целей УСН-учета также есть все основания расценивать как оплаченные ранее упрощенцем.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)Соответственно, при дальнейшей продаже возвратных отходов на "доходно-расходной" УСН можно будет учесть их стоимость. Ведь поскольку сами материалы были признаны ранее в расходах и, следовательно, оплачены, то и возвратные отходы для целей УСН-учета также есть все основания расценивать как оплаченные ранее упрощенцем.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ пункта 2.11 Приложения N 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н>Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (статья 346.14 Кодекса).
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ пункта 2.11 Приложения N 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н>Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (статья 346.14 Кодекса).
Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2014 N 62-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "НЬЮ ТРЕЙД" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации"ООО "НЬЮ ТРЕЙД" полагает, что пункт 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации нарушает конституционный принцип равенства, ставя налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в преимущественное положение перед теми, кто выбрал в качестве объекта налогообложения доходы. В связи с этим заявитель просит признать оспариваемое законоположение противоречащим Конституции Российской Федерации, ее статям 1 (часть 1), 15 (часть 1), 19 (части 1 и 2) и 57.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "НЬЮ ТРЕЙД" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации"ООО "НЬЮ ТРЕЙД" полагает, что пункт 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации нарушает конституционный принцип равенства, ставя налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в преимущественное положение перед теми, кто выбрал в качестве объекта налогообложения доходы. В связи с этим заявитель просит признать оспариваемое законоположение противоречащим Конституции Российской Федерации, ее статям 1 (часть 1), 15 (часть 1), 19 (части 1 и 2) и 57.
Готовое решение: Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты
(КонсультантПлюс, 2026)Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Особенность 3. При объекте "доходы минус расходы" можно учесть расходы за счет субсидии в общем порядке - в зависимости от того, что купили (ОС, материалы и т.д.) <4>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Особенность 3. При объекте "доходы минус расходы" можно учесть расходы за счет субсидии в общем порядке - в зависимости от того, что купили (ОС, материалы и т.д.) <4>.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Упрощенцам при возврате товаров безопаснее придерживаться тех же принципов, которые действуют для плательщиков налога на прибыль. Но, разумеется, с оглядкой на особые УСН-правила признания доходов и расходов.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Упрощенцам при возврате товаров безопаснее придерживаться тех же принципов, которые действуют для плательщиков налога на прибыль. Но, разумеется, с оглядкой на особые УСН-правила признания доходов и расходов.
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Отражена передача запчастей для выполнения ремонта
(КонсультантПлюс, 2026)Отражена передача запчастей для выполнения ремонта
Типовая ситуация: Установлены ли нормы расхода ГСМ для легковых и грузовых автомобилей (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)НК РФ не требует нормировать расходы на ГСМ ни для налога на прибыль, ни для налога при УСН (для автономных учреждений). Нормы Минтранса по расходу топлива и смазочных материалов для целей налогообложения необязательны. Это признает и Минфин (Письма от 24.09.2024 N 03-03-06/1/91832, от 22.03.2019 N 03-03-07/19283, от 27.09.2018 N 03-11-11/69335).
(Издательство "Главная книга", 2026)НК РФ не требует нормировать расходы на ГСМ ни для налога на прибыль, ни для налога при УСН (для автономных учреждений). Нормы Минтранса по расходу топлива и смазочных материалов для целей налогообложения необязательны. Это признает и Минфин (Письма от 24.09.2024 N 03-03-06/1/91832, от 22.03.2019 N 03-03-07/19283, от 27.09.2018 N 03-11-11/69335).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)(-) 3. По мнению налогоплательщика, при выставлении требования об уплате сумм, доначисленных по итогам выездной проверки, ИФНС не учла расходы по уплате налогов по УСН организациями - участниками схемы "дробления" бизнеса.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)(-) 3. По мнению налогоплательщика, при выставлении требования об уплате сумм, доначисленных по итогам выездной проверки, ИФНС не учла расходы по уплате налогов по УСН организациями - участниками схемы "дробления" бизнеса.
Статья: Расходы при УСН: какие, когда и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Рискованно также включать затраты на ремонтные работы и покупку строительных материалов в состав материальных расходов <4>. Напомним, что затраты при УСН должны быть не только оплаченными и документально подтвержденными, но и обоснованными. А поскольку помещение, в котором проводится ремонт, не является ни собственным, ни арендованным, ни полученным организацией в пользование на иных условиях, затраты на его ремонт проверяющими, скорее всего, будут признаны необоснованными.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Рискованно также включать затраты на ремонтные работы и покупку строительных материалов в состав материальных расходов <4>. Напомним, что затраты при УСН должны быть не только оплаченными и документально подтвержденными, но и обоснованными. А поскольку помещение, в котором проводится ремонт, не является ни собственным, ни арендованным, ни полученным организацией в пользование на иных условиях, затраты на его ремонт проверяющими, скорее всего, будут признаны необоснованными.
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Перед тем как признать такие расходы, рекомендуем уточнить позицию вашей налоговой. Вполне возможно, что инспекция согласится с тем, что их можно учесть. Это соответствует разъяснениям Минфина России, по которым для учета расходов на материалы и сырье требуется не только их оплата, но и оприходование (Письмо от 28.10.2013 N 03-11-06/2/45473). Поскольку момент, когда оба условия выполнены, наступает в период использования УСН "доходы минус расходы", вы учитываете материальные расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)Перед тем как признать такие расходы, рекомендуем уточнить позицию вашей налоговой. Вполне возможно, что инспекция согласится с тем, что их можно учесть. Это соответствует разъяснениям Минфина России, по которым для учета расходов на материалы и сырье требуется не только их оплата, но и оприходование (Письмо от 28.10.2013 N 03-11-06/2/45473). Поскольку момент, когда оба условия выполнены, наступает в период использования УСН "доходы минус расходы", вы учитываете материальные расходы.
Статья: Как учесть перевод денег по поручению контрагента на счет стороннего лица
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 24)При УСН с объектом "доходы минус расходы" расходы надо признать на дату платежа, если платеж зачтен в счет погашения долга за приобретенные материалы/выполненные работы/оказанные услуги <9>. На дату погашения обязательств при УСН также возникнет доход <10>:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 24)При УСН с объектом "доходы минус расходы" расходы надо признать на дату платежа, если платеж зачтен в счет погашения долга за приобретенные материалы/выполненные работы/оказанные услуги <9>. На дату погашения обязательств при УСН также возникнет доход <10>:
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Необходимо исключить ранее признанные расходы из налоговой базы по УСН, одновременно признав расходы в виде амортизации, исчисленной по правилам главы 25 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Необходимо исключить ранее признанные расходы из налоговой базы по УСН, одновременно признав расходы в виде амортизации, исчисленной по правилам главы 25 НК РФ.