Признание расходов на материалы при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание расходов на материалы при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению материалов у иностранного поставщика и их ввозу на территорию РФ через комиссионера, участвующего в расчетах?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на приобретение материалов признаются в целях налогообложения при применении УСН на дату погашения задолженности по их оплате. При этом оплатой признается прекращение обязательства (погашение задолженности) организации перед продавцом (комиссионером), которое непосредственно связано с поставкой материалов (абз. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае материальные расходы оплачены авансом, следовательно, такие расходы признаются на дату перехода права собственности на материалы к организации. Кроме того, по мнению Минфина России, приобретенные материалы должны быть оприходованы (Письма от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4). Однако такое дополнительное условие напрямую из НК РФ не вытекает.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на приобретение материалов признаются в целях налогообложения при применении УСН на дату погашения задолженности по их оплате. При этом оплатой признается прекращение обязательства (погашение задолженности) организации перед продавцом (комиссионером), которое непосредственно связано с поставкой материалов (абз. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае материальные расходы оплачены авансом, следовательно, такие расходы признаются на дату перехода права собственности на материалы к организации. Кроме того, по мнению Минфина России, приобретенные материалы должны быть оприходованы (Письма от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4). Однако такое дополнительное условие напрямую из НК РФ не вытекает.
Статья: Образовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)Соответственно, при дальнейшей продаже возвратных отходов на "доходно-расходной" УСН можно будет учесть их стоимость. Ведь поскольку сами материалы были признаны ранее в расходах и, следовательно, оплачены, то и возвратные отходы для целей УСН-учета также есть все основания расценивать как оплаченные ранее упрощенцем.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 11)Соответственно, при дальнейшей продаже возвратных отходов на "доходно-расходной" УСН можно будет учесть их стоимость. Ведь поскольку сами материалы были признаны ранее в расходах и, следовательно, оплачены, то и возвратные отходы для целей УСН-учета также есть все основания расценивать как оплаченные ранее упрощенцем.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ пункта 2.11 Приложения N 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н>Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (статья 346.14 Кодекса).
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ пункта 2.11 Приложения N 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н>Объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (статья 346.14 Кодекса).
Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2014 N 62-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "НЬЮ ТРЕЙД" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации"ООО "НЬЮ ТРЕЙД" полагает, что пункт 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации нарушает конституционный принцип равенства, ставя налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в преимущественное положение перед теми, кто выбрал в качестве объекта налогообложения доходы. В связи с этим заявитель просит признать оспариваемое законоположение противоречащим Конституции Российской Федерации, ее статям 1 (часть 1), 15 (часть 1), 19 (части 1 и 2) и 57.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "НЬЮ ТРЕЙД" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации"ООО "НЬЮ ТРЕЙД" полагает, что пункт 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации нарушает конституционный принцип равенства, ставя налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в преимущественное положение перед теми, кто выбрал в качестве объекта налогообложения доходы. В связи с этим заявитель просит признать оспариваемое законоположение противоречащим Конституции Российской Федерации, ее статям 1 (часть 1), 15 (часть 1), 19 (части 1 и 2) и 57.
Статья: Учет расходов на содержание служебного транспорта
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если ремонт служебного транспорта производится в специализированных автосервисах, то расходы на него принимаются к учету на основании договора, калькуляции затрат и акта выполненных работ согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в качестве оплаты услуг сторонних лиц). Напомним: материальные расходы при УСН учитываются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если ремонт служебного транспорта производится в специализированных автосервисах, то расходы на него принимаются к учету на основании договора, калькуляции затрат и акта выполненных работ согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в качестве оплаты услуг сторонних лиц). Напомним: материальные расходы при УСН учитываются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)И хотя эти разъяснения касаются учета затрат на рекламу в целях налогообложения прибыли, они, без сомнения, актуальны и для упрощенцев, поскольку расходы на рекламу при УСН признаются в порядке, установленном п. 4 ст. 264 НК РФ для плательщиков налога на прибыль.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)И хотя эти разъяснения касаются учета затрат на рекламу в целях налогообложения прибыли, они, без сомнения, актуальны и для упрощенцев, поскольку расходы на рекламу при УСН признаются в порядке, установленном п. 4 ст. 264 НК РФ для плательщиков налога на прибыль.
Готовое решение: Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, для признания материальных расходов в рамках УСН должны быть выполнены два условия:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, для признания материальных расходов в рамках УСН должны быть выполнены два условия:
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 30.05.2024 N Ф06-3330/2024 <Об исчислении налоговой базы для уплаты единого налога по УСН>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)В комментируемом деле судьи отметили, что в отношении ГСМ и ремонта транспорта налоговый орган обоснованно указывает, что компания не имеет в собственности либо аренде транспортных средств. Поэтому и учесть расходы при расчете единого налога по УСН не может.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)В комментируемом деле судьи отметили, что в отношении ГСМ и ремонта транспорта налоговый орган обоснованно указывает, что компания не имеет в собственности либо аренде транспортных средств. Поэтому и учесть расходы при расчете единого налога по УСН не может.
Готовое решение: Как при УСН учесть оплату третьими лицами или за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2025)Как при УСН учесть оплату третьими лицами или за третье лицо
(КонсультантПлюс, 2025)Как при УСН учесть оплату третьими лицами или за третье лицо
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)- если вы учли стоимость возвращаемого товара в своих налоговых расходах (к примеру, стоимость материалов), то надо скорректировать свои расходы. Налоговый кодекс РФ не разъясняет, в каком периоде это нужно сделать. Но безопаснее уменьшить расходы в периоде их признания, доплатить налог и пени (обеспечить положительное сальдо ЕНС на эти суммы), а потом подать уточненную декларацию по УСН <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)- если вы учли стоимость возвращаемого товара в своих налоговых расходах (к примеру, стоимость материалов), то надо скорректировать свои расходы. Налоговый кодекс РФ не разъясняет, в каком периоде это нужно сделать. Но безопаснее уменьшить расходы в периоде их признания, доплатить налог и пени (обеспечить положительное сальдо ЕНС на эти суммы), а потом подать уточненную декларацию по УСН <2>.
Вопрос: Об учете расходов в целях УСН организацией-застройщиком, выполняющей строительство жилых домов и реализующей квартиры в рамках договоров долевого участия и по договорам купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63457)В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63457)В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Пример, как отразить на УСН субсидию на поддержку малого и среднего бизнеса, если она получена в счет компенсации уже произведенных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Пример, как отразить на УСН субсидию на поддержку малого и среднего бизнеса, если она получена в счет компенсации уже произведенных расходов
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Все налогоплательщики, применяющие УСН (независимо от статуса), учет доходов и расходов, включаемых в налогооблагаемую базу, обязаны вести в КУДиР. На основании итоговых показателей этого налогового регистра заполняется декларация при УСН.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Все налогоплательщики, применяющие УСН (независимо от статуса), учет доходов и расходов, включаемых в налогооблагаемую базу, обязаны вести в КУДиР. На основании итоговых показателей этого налогового регистра заполняется декларация при УСН.