Признание прямых расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание прямых расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе выездной налоговой проверки обществом были представлены уточненные налоговые декларации за проверяемые периоды, в которых были скорректированы суммы учитываемых расходов. Общество указало на изменение с 2016 года учетной политики в отношении определения прямых и косвенных расходов. При этом представление уточненных налоговых деклараций объяснено обществом не ретроспективным изменением учетной политики в момент проведения проверки, как полагает налоговый орган, а установлением вновь назначенным бухгалтером ошибочного указания в ранее представленной налоговой отчетности за 2016 - 2018 годы исключительно прямых расходов (до 2016 года все расходы в соответствии с учетной политикой общества относились к прямым, с 2016 года расходы были разделены на прямые и косвенные, но в первичных декларациях за 2016 - 2018 годы ошибочно были учтены как прямые). Суд признал обоснованными внесенные в декларации изменения, отметив, что налоговый орган не представил доказательств того, что учетная политика за 2016 - 2018 годы изменена обществом ретроспективно и применена им в ходе проведения налоговой проверки в измененном виде при представлении уточненных налоговых деклараций, о фальсификации документов налоговый орган не заявлял, более того, приказы об учетной политике были представлены налогоплательщиком в рамках выездной налоговой проверки до представления уточненных деклараций. Суд отклонил довод налогового орган о повторном отражении одних и тех же расходов как в составе прямых расходов, так и в составе косвенных расходов, поскольку установил, что каждый факт хозяйственной жизни по признанию расхода (вне зависимости от того, признан в отчетном периоде или в периоде, в котором реализованы остатки готовой продукции, произведенной ранее) оформлен только один раз. Налоговый орган не представил доказательств, какие конкретно расходы и в каком отчетном периоде одновременно учтены обществом в составе как прямых, так и косвенных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль частично необоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Однако никакого ретроспективного пересчета в налоговом учете нет. При изменении учетной политики в отношении порядка признания расходов (прямые/косвенные, новая методика распределения прямых расходов и т.д.) нельзя применить такое изменение, сделав пересчет остатков НЗП и готовой продукции, сформировавшихся в прошлые годы <19>. Входные данные в налоговом учете надо брать как есть: безо всяких пересчетов.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Однако никакого ретроспективного пересчета в налоговом учете нет. При изменении учетной политики в отношении порядка признания расходов (прямые/косвенные, новая методика распределения прямых расходов и т.д.) нельзя применить такое изменение, сделав пересчет остатков НЗП и готовой продукции, сформировавшихся в прошлые годы <19>. Входные данные в налоговом учете надо брать как есть: безо всяких пересчетов.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Признание доходов по длительному договору по окончании каждого отчетного (налогового) периода предполагает одновременное признание прямых расходов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Признание доходов по длительному договору по окончании каждого отчетного (налогового) периода предполагает одновременное признание прямых расходов.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Признание доходов по длительному договору по окончании каждого отчетного (налогового) периода предполагает одновременное признание прямых расходов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Признание доходов по длительному договору по окончании каждого отчетного (налогового) периода предполагает одновременное признание прямых расходов.
Статья: Особенности рассмотрения дел о взыскании расходов, понесенных сетевыми организациями на исполнение договора об осуществлении технологического присоединения к электрическим сетям, в случаях его досрочного прекращения
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)Сложилась устойчивая судебная практика, указывающая, что если произведенные работы преследовали цель улучшения имущества сетевой организации для его дальнейшего использования не только в отношении объектов заявителя, а также если результат работ, оставшийся в собственности сетевой организации, может быть использован не для договора ТП конкретного заявителя, то такие расходы признаются не имеющими прямого отношения к договору ТП.
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)Сложилась устойчивая судебная практика, указывающая, что если произведенные работы преследовали цель улучшения имущества сетевой организации для его дальнейшего использования не только в отношении объектов заявителя, а также если результат работ, оставшийся в собственности сетевой организации, может быть использован не для договора ТП конкретного заявителя, то такие расходы признаются не имеющими прямого отношения к договору ТП.
Готовое решение: Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете поставщика и покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму транспортных расходов, если они не были включены в стоимость товаров, можно признать в составе прямых расходов отчетного (налогового) периода в той части, которая приходится на реализованные в этом периоде товары (ст. 320 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму транспортных расходов, если они не были включены в стоимость товаров, можно признать в составе прямых расходов отчетного (налогового) периода в той части, которая приходится на реализованные в этом периоде товары (ст. 320 НК РФ).
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В случае отгрузки товара без перехода права собственности доход в целях налогообложения прибыли формально не должен признаваться до оплаты товара или наступления иных обстоятельств, при которых право собственности переходит к покупателю. Однако этот подход применим, только если до наступления таких обстоятельств покупатель не только не вправе по условиям договора, но и фактически не имеет возможности распоряжаться товаром. Если же покупатель может перепродавать или использовать в производстве полученный товар, доход от реализации надо признать на дату передачи товара покупателю (ст. 491 ГК РФ, п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98, Письмо Минфина России от 20.09.2006 N 03-03-04/1/667). Списать соответствующие прямые расходы вы можете на дату признания дохода от реализации товара (п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае отгрузки товара без перехода права собственности доход в целях налогообложения прибыли формально не должен признаваться до оплаты товара или наступления иных обстоятельств, при которых право собственности переходит к покупателю. Однако этот подход применим, только если до наступления таких обстоятельств покупатель не только не вправе по условиям договора, но и фактически не имеет возможности распоряжаться товаром. Если же покупатель может перепродавать или использовать в производстве полученный товар, доход от реализации надо признать на дату передачи товара покупателю (ст. 491 ГК РФ, п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98, Письмо Минфина России от 20.09.2006 N 03-03-04/1/667). Списать соответствующие прямые расходы вы можете на дату признания дохода от реализации товара (п. 2 ст. 318, ст. 320 НК РФ).
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если же амортизацию по основным средствам вы относите к прямым расходам, то признавать такие расходы нужно по мере реализации товаров, работ и услуг, в стоимости которых учитывается амортизация (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же амортизацию по основным средствам вы относите к прямым расходам, то признавать такие расходы нужно по мере реализации товаров, работ и услуг, в стоимости которых учитывается амортизация (п. п. 1, 2 ст. 318 НК РФ).
Готовое решение: Как исполнителю учитывать операции по договору аутсорсинга
(КонсультантПлюс, 2025)В зависимости от того, являются они прямыми или косвенными, учитывайте их при расчете налоговой базы либо по мере признания выручки (если расходы прямые), либо в расходах периода, в котором они понесены (если расходы косвенные) (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В зависимости от того, являются они прямыми или косвенными, учитывайте их при расчете налоговой базы либо по мере признания выручки (если расходы прямые), либо в расходах периода, в котором они понесены (если расходы косвенные) (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Готовое решение: Как поставщику учитывать невозвратную тару при применении ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2025)В производственных организациях затраты на затаривание, как правило, признают прямыми расходами, так как есть реальная возможность их отнесения на конкретный вид продукции с использованием экономически обоснованных показателей (Письма ФНС России от 12.07.2019 N КЧ-4-7/13613, Минфина России от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428, Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 876-О).
(КонсультантПлюс, 2025)В производственных организациях затраты на затаривание, как правило, признают прямыми расходами, так как есть реальная возможность их отнесения на конкретный вид продукции с использованием экономически обоснованных показателей (Письма ФНС России от 12.07.2019 N КЧ-4-7/13613, Минфина России от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428, Определение Конституционного Суда РФ от 25.04.2019 N 876-О).
Готовое решение: Как учесть расходы, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2025)Возможность учесть расходы при отсутствии доходов зависит от вида расходов. Не получится признать прямые расходы в налоговом учете (за исключением прямых расходов на оказание услуг) и затраты, которые формируют стоимость активов в бухгалтерском учете, до момента включения в расходы стоимости этих активов.
(КонсультантПлюс, 2025)Возможность учесть расходы при отсутствии доходов зависит от вида расходов. Не получится признать прямые расходы в налоговом учете (за исключением прямых расходов на оказание услуг) и затраты, которые формируют стоимость активов в бухгалтерском учете, до момента включения в расходы стоимости этих активов.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Признание доходов по длительному договору по окончании каждого отчетного (налогового) периода предполагает одновременное признание прямых расходов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Обратите внимание! Признание доходов по длительному договору по окончании каждого отчетного (налогового) периода предполагает одновременное признание прямых расходов.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Признание доходов по длительному договору по окончании каждого отчетного (налогового) периода предполагает одновременное признание прямых расходов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Признание доходов по длительному договору по окончании каждого отчетного (налогового) периода предполагает одновременное признание прямых расходов.