Признание процентов в расходах
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание процентов в расходах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик учитывал проценты по долговым обязательствам при исчислении налога на прибыль в полном размере в составе внереализационных расходов. После признания задолженности контролируемой налоговый орган признал неправомерным включение расходов в состав внереализационных в полном объеме без учета положений ст. 269 НК РФ. Налогоплательщик отметил, что налоговый орган доначислил налог на прибыль как на период, когда задолженность признается контролируемой, так и на период, когда она не являлась контролируемой. Суд признал неправомерным исключение из состава расходов процентов за период, предшествующий дате признания задолженности контролируемой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик учитывал проценты по долговым обязательствам при исчислении налога на прибыль в полном размере в составе внереализационных расходов. После признания задолженности контролируемой налоговый орган признал неправомерным включение расходов в состав внереализационных в полном объеме без учета положений ст. 269 НК РФ. Налогоплательщик отметил, что налоговый орган доначислил налог на прибыль как на период, когда задолженность признается контролируемой, так и на период, когда она не являлась контролируемой. Суд признал неправомерным исключение из состава расходов процентов за период, предшествующий дате признания задолженности контролируемой.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием признать правомерным включение мораторных процентов в состав расходов в целях налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в 2022 году. Общество ссылалось на то, что мораторные проценты имеют ту же правовую природу, что и проценты по кредитам, и должны учитываться в расходах при УСН. Суд указал, что перечень расходов, установленный ст. 346.16 НК РФ, является закрытым и не включает мораторные проценты. Кроме того, мораторные проценты имеют характер финансовых санкций и являются компенсацией за нарушение закона, а не экономически обоснованными затратами. Следовательно, они не подлежат учету в составе расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием признать правомерным включение мораторных процентов в состав расходов в целях налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в 2022 году. Общество ссылалось на то, что мораторные проценты имеют ту же правовую природу, что и проценты по кредитам, и должны учитываться в расходах при УСН. Суд указал, что перечень расходов, установленный ст. 346.16 НК РФ, является закрытым и не включает мораторные проценты. Кроме того, мораторные проценты имеют характер финансовых санкций и являются компенсацией за нарушение закона, а не экономически обоснованными затратами. Следовательно, они не подлежат учету в составе расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании расходов в виде процентов по договору между специализированным застройщиком и уполномоченным банком о предоставлении целевого кредита в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.07.2025 N 03-03-06/3/66825)Вопрос: О признании расходов в виде процентов по договору между специализированным застройщиком и уполномоченным банком о предоставлении целевого кредита в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 09.07.2025 N 03-03-06/3/66825)Вопрос: О признании расходов в виде процентов по договору между специализированным застройщиком и уполномоченным банком о предоставлении целевого кредита в целях налога на прибыль.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)14.2.1. Общие правила признания процентов в расходах
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)14.2.1. Общие правила признания процентов в расходах
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на IV квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Истекает срок действия особого порядка признания в доходах и расходах по методу начисления процентов по кредитному договору (31.12.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Истекает срок действия особого порядка признания в доходах и расходах по методу начисления процентов по кредитному договору (31.12.2025)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)2) в отношении долговых обязательств, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действующая на дату признания доходов (расходов) в виде процентов в соответствии с настоящей главой;
(ред. от 28.11.2025)2) в отношении долговых обязательств, не указанных в подпункте 1 настоящего пункта, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действующая на дату признания доходов (расходов) в виде процентов в соответствии с настоящей главой;
Статья: Приняты изменения налогового законодательства для поддержки бизнеса и населения в условиях санкций
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Устанавливаются более широкие интервалы предельных значений процентных ставок (п. 1.2 ст. 269 НК РФ), используемых для признания процентных доходов и расходов в контролируемых сделках в 2022 - 2023 гг. (п. 11 ст. 2 Закона):
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Устанавливаются более широкие интервалы предельных значений процентных ставок (п. 1.2 ст. 269 НК РФ), используемых для признания процентных доходов и расходов в контролируемых сделках в 2022 - 2023 гг. (п. 11 ст. 2 Закона):
Статья: Последствия приостановки договоров об избежании двойного налогообложения
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)В п. 2 письма от 29.11.2023 ФНС России дала следующие разъяснения: "Поскольку ограничение по норме признания расходов на рекламу (1 процент) в целях налогообложения действует к указанным расходам, осуществленным только с 08.08.2023, то полагаем, что в рассматриваемом случае в целях применения п. 4 ст. 264 НК РФ организации, уплачивающие квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций, определяют выручку с 01.07.2023, а уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций, определяют выручку с 01.08.2023".
(Штукмастер И.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 2)В п. 2 письма от 29.11.2023 ФНС России дала следующие разъяснения: "Поскольку ограничение по норме признания расходов на рекламу (1 процент) в целях налогообложения действует к указанным расходам, осуществленным только с 08.08.2023, то полагаем, что в рассматриваемом случае в целях применения п. 4 ст. 264 НК РФ организации, уплачивающие квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций, определяют выручку с 01.07.2023, а уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций, определяют выручку с 01.08.2023".
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль расходов в виде процентов по кредитному договору.
(Письмо Минфина России от 22.10.2024 N 03-03-06/1/102388)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль расходов в виде процентов по кредитному договору.
(Письмо Минфина России от 22.10.2024 N 03-03-06/1/102388)Вопрос: О признании в целях налога на прибыль расходов в виде процентов по кредитному договору.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль22.2. Признаются ли расходами процентные надбавки и районные коэффициенты, начисленные на материальную помощь работникам?
Готовое решение: Учет кредитов и займов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, в расходах вы признаете всю сумму уплаченных процентов. Только если ваша задолженность признается контролируемой, расходы на выплату процентов признавайте по правилам ст. 269 НК РФ, как и при расчете налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Как правило, в расходах вы признаете всю сумму уплаченных процентов. Только если ваша задолженность признается контролируемой, расходы на выплату процентов признавайте по правилам ст. 269 НК РФ, как и при расчете налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Проценты по ипотеке за работника: условия признания в расходах
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5
Готовое решение: Учет долговых обязательств при налогообложении прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Момент признания процентов в расходах зависит от метода учета.
(КонсультантПлюс, 2025)Момент признания процентов в расходах зависит от метода учета.