Признание организаций взаимозависимыми
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание организаций взаимозависимыми (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд сделал вывод, что передача взаимозависимому лицу имущества, а также хозяйственной деятельности без равноценного встречного предоставления привела к утрате источника уплаты налогов, невозможности исполнения налоговой обязанности. Таким образом, имеются основания для признания общества и налогоплательщика взаимозависимыми организациями, взыскания с общества налоговой задолженности, числящейся за налогоплательщиком.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд сделал вывод, что передача взаимозависимому лицу имущества, а также хозяйственной деятельности без равноценного встречного предоставления привела к утрате источника уплаты налогов, невозможности исполнения налоговой обязанности. Таким образом, имеются основания для признания общества и налогоплательщика взаимозависимыми организациями, взыскания с общества налоговой задолженности, числящейся за налогоплательщиком.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о признании налогоплательщиков взаимозависимыми организациями и взыскании с них сумм недоимки, образовавшейся в результате согласованных действий таких лиц. Суд в ходе разбирательства установил, что организации создали схему по реализации изготовленной продукции через подконтрольных посредников-комиссионеров, что привело к неполучению производителем продукции денежных средств для уплаты налогов. Суд признал, что перезаключение договоров на посредников можно рассматривать как одну из форм передачи имущественных прав, а именно прав на получение доходов от деятельности производителя, что позволяет применить п. 2 ст. 45 НК РФ и обратить взыскание на имущество взаимозависимых лиц. Поскольку налоговый орган предпринял необходимые меры по взысканию задолженности с налогоплательщика, суд удовлетворил требование о признании лиц взаимозависимыми и взыскании с них недоимки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с требованием о признании налогоплательщиков взаимозависимыми организациями и взыскании с них сумм недоимки, образовавшейся в результате согласованных действий таких лиц. Суд в ходе разбирательства установил, что организации создали схему по реализации изготовленной продукции через подконтрольных посредников-комиссионеров, что привело к неполучению производителем продукции денежных средств для уплаты налогов. Суд признал, что перезаключение договоров на посредников можно рассматривать как одну из форм передачи имущественных прав, а именно прав на получение доходов от деятельности производителя, что позволяет применить п. 2 ст. 45 НК РФ и обратить взыскание на имущество взаимозависимых лиц. Поскольку налоговый орган предпринял необходимые меры по взысканию задолженности с налогоплательщика, суд удовлетворил требование о признании лиц взаимозависимыми и взыскании с них недоимки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании взаимозависимыми лицами Банка России и организаций, создаваемых им для обеспечения его деятельности.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-12-09/9169)Вопрос: О признании взаимозависимыми лицами Банка России и организаций, создаваемых им для обеспечения его деятельности.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-12-09/9169)Вопрос: О признании взаимозависимыми лицами Банка России и организаций, создаваемых им для обеспечения его деятельности.
Вопрос: О признании взаимозависимыми лицами в целях налогообложения физлица и организации.
(Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-12-12/89441)Вопрос: О признании взаимозависимыми лицами в целях налогообложения физлица и организации.
(Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-12-12/89441)Вопрос: О признании взаимозависимыми лицами в целях налогообложения физлица и организации.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)5. Прямое и (или) косвенное участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории "Сириус" в российских организациях само по себе не является основанием для признания таких организаций взаимозависимыми.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)5. Прямое и (или) косвенное участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, федеральной территории "Сириус" в российских организациях само по себе не является основанием для признания таких организаций взаимозависимыми.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)В отношении средних дистиллятов, реализованных организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья (далее в настоящей статье - организация - первый собственник), принадлежащих организации - первому собственнику на праве собственности и произведенных организацией - первым собственником либо организацией, с которой у нее заключен договор об оказании ей услуг по переработке нефтяного сырья, на производственных мощностях по переработке нефтяного сырья, указанных в свидетельстве о регистрации лица, непосредственно совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и расположенных в Хабаровском крае, либо реализованных организацией, признаваемой взаимозависимым лицом с организацией - первым собственником в соответствии с положениями статьи 105.1 настоящего Кодекса, получившей право собственности на указанные в настоящем абзаце средние дистилляты в результате их приобретения непосредственно у организации - первого собственника, значение КДФО принимается равным:
(ред. от 17.11.2025)В отношении средних дистиллятов, реализованных организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья (далее в настоящей статье - организация - первый собственник), принадлежащих организации - первому собственнику на праве собственности и произведенных организацией - первым собственником либо организацией, с которой у нее заключен договор об оказании ей услуг по переработке нефтяного сырья, на производственных мощностях по переработке нефтяного сырья, указанных в свидетельстве о регистрации лица, непосредственно совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и расположенных в Хабаровском крае, либо реализованных организацией, признаваемой взаимозависимым лицом с организацией - первым собственником в соответствии с положениями статьи 105.1 настоящего Кодекса, получившей право собственности на указанные в настоящем абзаце средние дистилляты в результате их приобретения непосредственно у организации - первого собственника, значение КДФО принимается равным:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Авторами проанализированы критерии признания организаций взаимозависимыми в рамках выездной налоговой проверки. Несмотря на то что такие критерии определены Налоговым кодексом РФ (кроме того, суд может признать организации взаимозависимыми по иным основаниям), налоговые органы устанавливают собственные показатели для подконтрольности организаций. В данном случае налоговый орган указал на то, что больше половины расходов покупатель несет по сделкам с налогоплательщиком.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Авторами проанализированы критерии признания организаций взаимозависимыми в рамках выездной налоговой проверки. Несмотря на то что такие критерии определены Налоговым кодексом РФ (кроме того, суд может признать организации взаимозависимыми по иным основаниям), налоговые органы устанавливают собственные показатели для подконтрольности организаций. В данном случае налоговый орган указал на то, что больше половины расходов покупатель несет по сделкам с налогоплательщиком.
Ситуация: По каким ставкам облагаются НДФЛ доходы в 2025 г.?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)заем (кредит) получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимыми с налогоплательщиком (например, заимодатель и заемщик являются близкими родственниками) либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)заем (кредит) получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимыми с налогоплательщиком (например, заимодатель и заемщик являются близкими родственниками) либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2025)Международной группой компаний (МГК) признается группа взаимозависимых организаций и иностранных структур без образования юридического лица, которая имеет определенный состав и составляет консолидированную отчетность (либо такая отчетность должна была составляться, если бы ценные бумаги любого из участников группы были допущены к торгам на фондовой бирже) (п. 1 ст. 105.16-1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Международной группой компаний (МГК) признается группа взаимозависимых организаций и иностранных структур без образования юридического лица, которая имеет определенный состав и составляет консолидированную отчетность (либо такая отчетность должна была составляться, если бы ценные бумаги любого из участников группы были допущены к торгам на фондовой бирже) (п. 1 ст. 105.16-1 НК РФ).
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)налогоплательщик получил заем или кредит от организации (предпринимателя), которая признана его взаимозависимым лицом или является его работодателем (взаимозависимым лицом работодателя);
(КонсультантПлюс, 2025)налогоплательщик получил заем или кредит от организации (предпринимателя), которая признана его взаимозависимым лицом или является его работодателем (взаимозависимым лицом работодателя);
Ситуация: В каких случаях у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды и необходимость подачи декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)физлицо-заемщик и заимодавец (кредитор) - организация или ИП признаны взаимозависимыми лицами либо заемщик состоит с ним в трудовых отношениях;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)физлицо-заемщик и заимодавец (кредитор) - организация или ИП признаны взаимозависимыми лицами либо заемщик состоит с ним в трудовых отношениях;
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Кроме того, ФНС РФ поддержала право ссудополучателей государственного и муниципального имущества не исчислять НДС в качестве налогового агента со ссылкой на то, что цены сделок между независимыми лицами, в том числе "0 рублей", являются рыночными. Причем такой вывод сделан ФНС РФ в отношении организации с государственным участием, поскольку на основании п. 5 ст. 105.1 НК РФ прямое или косвенное участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации в российских организациях само по себе не является основанием для признания таких организаций взаимозависимыми.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Кроме того, ФНС РФ поддержала право ссудополучателей государственного и муниципального имущества не исчислять НДС в качестве налогового агента со ссылкой на то, что цены сделок между независимыми лицами, в том числе "0 рублей", являются рыночными. Причем такой вывод сделан ФНС РФ в отношении организации с государственным участием, поскольку на основании п. 5 ст. 105.1 НК РФ прямое или косвенное участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации в российских организациях само по себе не является основанием для признания таких организаций взаимозависимыми.
Вопрос: О признании сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами - российскими организациями контролируемой.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830)Вопрос: О признании сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами - российскими организациями контролируемой.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-12-11/24830)Вопрос: О признании сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами - российскими организациями контролируемой.
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, определены критерии, по которым признаются взаимозависимыми с организацией любые лица как физические, так и юридические:
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, определены критерии, по которым признаются взаимозависимыми с организацией любые лица как физические, так и юридические:
Статья: Налоговые риски по сделкам, заключенным между взаимозависимыми лицами
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Налоговым органом было установлено наличие взаимозависимости между данными лицами по следующим признакам: расчетные счета организаций открыты в одном кредитном учреждении; организации расположены в одном здании; один учредитель и руководитель обеих организаций; отсутствие трудовых ресурсов для реализации продукции у одной из организаций; вторая организация оказывала услуги только одной организации (впоследствии признанной взаимозависимой).
(Нелюбин И.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Налоговым органом было установлено наличие взаимозависимости между данными лицами по следующим признакам: расчетные счета организаций открыты в одном кредитном учреждении; организации расположены в одном здании; один учредитель и руководитель обеих организаций; отсутствие трудовых ресурсов для реализации продукции у одной из организаций; вторая организация оказывала услуги только одной организации (впоследствии признанной взаимозависимой).