Признание неустойки в доходах
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание неустойки в доходах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик хочет обязать Налогового агента исключить из налогооблагаемого дохода суммы неустойки или штрафа, выплаченных по Закону о ЗПП
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик хочет обязать Налогового агента исключить из налогооблагаемого дохода суммы неустойки или штрафа, выплаченных по Закону о ЗПП
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании дохода в виде судебной неустойки в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/1/44514)Вопрос: О признании дохода в виде судебной неустойки в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/1/44514)Вопрос: О признании дохода в виде судебной неустойки в целях налога на прибыль.
Статья: Расчеты по претензиям
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)В бухгалтерском учете кредитора-продавца неустойка признается в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации"), у покупателя она будет признана в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором было вынесено решение суда о взыскании неустойки или произошло признание должником (п. 16 ПБУ 9/99). В расходах сумма неустойки признается в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 17 ПБУ 10/99).
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)В бухгалтерском учете кредитора-продавца неустойка признается в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации"), у покупателя она будет признана в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором было вынесено решение суда о взыскании неустойки или произошло признание должником (п. 16 ПБУ 9/99). В расходах сумма неустойки признается в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 17 ПБУ 10/99).
Нормативные акты
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи и обогащения угля (сланца)"
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика признанную покупателем сумму неустойки за нарушение условий договора (просрочку оплаты поставленных товаров)?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли сумма неустойки, начисленная за нарушение договорных обязательств, признается внереализационным доходом на дату признания неустойки должником (п. 3 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли сумма неустойки, начисленная за нарушение договорных обязательств, признается внереализационным доходом на дату признания неустойки должником (п. 3 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ) <*>.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Что является моментом признания должником долга по уплате санкций за нарушение договорных обязательств (убытка, ущерба) в целях признания доходов кредитором
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал: для того чтобы кредитор (при отсутствии возражений должника) признал причитающиеся суммы внереализационными доходами, согласования сторонами условий о неустойке или о размере возмещаемых убытков (ущербе) в договоре недостаточно.
Что является моментом признания должником долга по уплате санкций за нарушение договорных обязательств (убытка, ущерба) в целях признания доходов кредитором
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал: для того чтобы кредитор (при отсутствии возражений должника) признал причитающиеся суммы внереализационными доходами, согласования сторонами условий о неустойке или о размере возмещаемых убытков (ущербе) в договоре недостаточно.
Статья: Отчетность по форме 0420833 "Отчет о долговой нагрузке заемщиков - физических лиц"
("Официальный сайт Банка России", 2024)- в графе 12 раздела II Отчета указывается общая сумма задолженности по договорам потребительского займа по начисленным с момента приобретения МФО указанных требований процентным доходам (включая проценты за пользование потребительским займом, любые установленные договором потребительского займа доходы, а также неустойку (штрафы, пени) в суммах, присужденных судом или признанных должником, на дату вступления решения суда в законную силу или на дату признания должником).
("Официальный сайт Банка России", 2024)- в графе 12 раздела II Отчета указывается общая сумма задолженности по договорам потребительского займа по начисленным с момента приобретения МФО указанных требований процентным доходам (включая проценты за пользование потребительским займом, любые установленные договором потребительского займа доходы, а также неустойку (штрафы, пени) в суммах, присужденных судом или признанных должником, на дату вступления решения суда в законную силу или на дату признания должником).
Статья: Искажена отчетность. Привлекут ли руководителя к ответственности?
(Сергеева И.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 5)Согласно п. 34 СГС "Доходы" <1> доходы от штрафов, пеней, неустоек признаются в бухучете на дату возникновения требования к их плательщику, в частности при предъявлении плательщику документа, устанавливающего право требования по уплате предусмотренных контрактом неустоек, штрафов, пеней. Доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба признаются в бухгалтерском учете в сумме, указанной в соответствующих документах (п. 35 СГС "Доходы").
(Сергеева И.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2023, N 5)Согласно п. 34 СГС "Доходы" <1> доходы от штрафов, пеней, неустоек признаются в бухучете на дату возникновения требования к их плательщику, в частности при предъявлении плательщику документа, устанавливающего право требования по уплате предусмотренных контрактом неустоек, штрафов, пеней. Доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба признаются в бухгалтерском учете в сумме, указанной в соответствующих документах (п. 35 СГС "Доходы").
Типовая ситуация: Штрафы, пени, проценты и возмещение убытков по договорам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Причитающиеся к получению неустойки, штрафы, пени, проценты по ст. 395 ГК РФ, возмещение убытков для налога на прибыль включают в доходы на дату признания претензии контрагентом или на дату вступления в силу решения суда (ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33332).
(Издательство "Главная книга", 2025)Причитающиеся к получению неустойки, штрафы, пени, проценты по ст. 395 ГК РФ, возмещение убытков для налога на прибыль включают в доходы на дату признания претензии контрагентом или на дату вступления в силу решения суда (ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина от 04.04.2025 N 03-03-06/1/33332).
Статья: Сверхкомпенсация и противоречие публичному порядку как основание для отказа в экзекватуре арбитражных и иностранных судебных решений в российском и европейском праве
(Акужинов А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 8)42. Подводя итог сказанному в настоящем разделе, нужно отметить, что российский правопорядок явно признает полифункциональность гражданско-правовой ответственности. Сверхкомпенсация проявляет себя как минимум в случае взыскания компенсации за нарушение исключительных прав; при взыскании так называемого потребительского штрафа; в случае присуждения штрафной неустойки; при истребовании неправомерных доходов нарушителя. Однако каждый раз сверхкомпенсация на стороне потерпевшей стороны так или иначе ограничивается, например уменьшением заявленных требований со стороны суда или нестабильностью правоприменения. И все же, принимая во внимание общую готовность правопорядка к сверхкомпенсации, можно сделать вывод, что принцип корректирующей справедливости не должен входить в содержание публичного порядка России с учетом концепции международного публичного порядка. Компенсационность не представляет собой священную корову российского права - от нее можно отходить даже внутри России. Поэтому в логике международного публичного порядка отказ в экзекватуре не должен быть связан лишь с несоразмерностью. Но так ли это на самом деле?
(Акужинов А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 8)42. Подводя итог сказанному в настоящем разделе, нужно отметить, что российский правопорядок явно признает полифункциональность гражданско-правовой ответственности. Сверхкомпенсация проявляет себя как минимум в случае взыскания компенсации за нарушение исключительных прав; при взыскании так называемого потребительского штрафа; в случае присуждения штрафной неустойки; при истребовании неправомерных доходов нарушителя. Однако каждый раз сверхкомпенсация на стороне потерпевшей стороны так или иначе ограничивается, например уменьшением заявленных требований со стороны суда или нестабильностью правоприменения. И все же, принимая во внимание общую готовность правопорядка к сверхкомпенсации, можно сделать вывод, что принцип корректирующей справедливости не должен входить в содержание публичного порядка России с учетом концепции международного публичного порядка. Компенсационность не представляет собой священную корову российского права - от нее можно отходить даже внутри России. Поэтому в логике международного публичного порядка отказ в экзекватуре не должен быть связан лишь с несоразмерностью. Но так ли это на самом деле?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя получение обеспечительного платежа по договору аренды и удержание из его суммы по окончании договора аренды штрафа (неустойки) за просрочку выплаты арендной платы, допущенную арендатором в течение срока аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма штрафа (неустойки) за просрочку перечисления арендной платы включается в состав прочих доходов организации на дату признания должником претензии (требования) об уплате штрафных санкций в сумме, признанной должником (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма штрафа (неустойки) за просрочку перечисления арендной платы включается в состав прочих доходов организации на дату признания должником претензии (требования) об уплате штрафных санкций в сумме, признанной должником (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99).
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по выставленной контрагенту претензии?
(Консультация эксперта, 2025)Суммы признанных контрагентом или подлежащих уплате на основании решения суда штрафов, пеней и неустоек, а также суммы возмещения убытков или ущерба являются для организации внереализационными доходами (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы признанных контрагентом или подлежащих уплате на основании решения суда штрафов, пеней и неустоек, а также суммы возмещения убытков или ущерба являются для организации внереализационными доходами (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Готовое решение: Налоговые риски при уступке денежного требования по договору цессии: что обязательно проверить цеденту (первоначальному кредитору)
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, при расчете налога на прибыль вы сможете уменьшить доход от уступки на основной долг и на суммы неустойки (процентов), но только если их признал должник или присудил суд, а вы включили в доходы (Письма Минфина России от 11.12.2019 N 03-03-06/1/96915, от 22.04.2011 N 03-03-06/2/68, от 26.03.2010 N 03-03-06/2/58).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, при расчете налога на прибыль вы сможете уменьшить доход от уступки на основной долг и на суммы неустойки (процентов), но только если их признал должник или присудил суд, а вы включили в доходы (Письма Минфина России от 11.12.2019 N 03-03-06/1/96915, от 22.04.2011 N 03-03-06/2/68, от 26.03.2010 N 03-03-06/2/58).
Вопрос: ИП на ПСН предоставляет в прокат специализированное оборудование. По договору при несвоевременном возврате или возврате оборудования в ненадлежащем виде (грязным, не в сборе) клиент должен выплатить неустойку (фиксированную сумму), при повреждении - возместить убытки. Включаются ли эти суммы в состав доходов по ПСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Таким образом, по нашему мнению, в отношении услуг проката следует руководствоваться подходом Минфина России, изложенным в Письме от 10.10.2017 N 03-11-12/66090, согласно которому полученный доход в виде суммы возмещения убытков (ущерба, упущенной выгоды), неустоек (штрафов, пеней) признается частью дохода, учитываемого при применении ПСН.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Таким образом, по нашему мнению, в отношении услуг проката следует руководствоваться подходом Минфина России, изложенным в Письме от 10.10.2017 N 03-11-12/66090, согласно которому полученный доход в виде суммы возмещения убытков (ущерба, упущенной выгоды), неустоек (штрафов, пеней) признается частью дохода, учитываемого при применении ПСН.