Признание неустойки в доходах
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание неустойки в доходах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик хочет обязать Налогового агента исключить из налогооблагаемого дохода суммы неустойки или штрафа, выплаченных по Закону о ЗПП
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик хочет обязать Налогового агента исключить из налогооблагаемого дохода суммы неустойки или штрафа, выплаченных по Закону о ЗПП
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании дохода в виде судебной неустойки в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/1/44514)Вопрос: О признании дохода в виде судебной неустойки в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/1/44514)Вопрос: О признании дохода в виде судебной неустойки в целях налога на прибыль.
Статья: Расчеты по претензиям
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)В бухгалтерском учете кредитора-продавца неустойка признается в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации"), у покупателя она будет признана в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором было вынесено решение суда о взыскании неустойки или произошло признание должником (п. 16 ПБУ 9/99). В расходах сумма неустойки признается в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 17 ПБУ 10/99).
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 3)В бухгалтерском учете кредитора-продавца неустойка признается в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации"), у покупателя она будет признана в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором было вынесено решение суда о взыскании неустойки или произошло признание должником (п. 16 ПБУ 9/99). В расходах сумма неустойки признается в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 17 ПБУ 10/99).
Нормативные акты
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи и обогащения угля (сланца)"
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;
Статья: Отчетность по форме 0420833 "Отчет о долговой нагрузке заемщиков - физических лиц"
("Официальный сайт Банка России", 2024)- в графе 12 раздела II Отчета указывается общая сумма задолженности по договорам потребительского займа по начисленным с момента приобретения МФО указанных требований процентным доходам (включая проценты за пользование потребительским займом, любые установленные договором потребительского займа доходы, а также неустойку (штрафы, пени) в суммах, присужденных судом или признанных должником, на дату вступления решения суда в законную силу или на дату признания должником).
("Официальный сайт Банка России", 2024)- в графе 12 раздела II Отчета указывается общая сумма задолженности по договорам потребительского займа по начисленным с момента приобретения МФО указанных требований процентным доходам (включая проценты за пользование потребительским займом, любые установленные договором потребительского займа доходы, а также неустойку (штрафы, пени) в суммах, присужденных судом или признанных должником, на дату вступления решения суда в законную силу или на дату признания должником).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика признанную покупателем сумму неустойки за нарушение условий договора (просрочку оплаты поставленных товаров)?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли сумма неустойки, начисленная за нарушение договорных обязательств, признается внереализационным доходом на дату признания неустойки должником (п. 3 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли сумма неустойки, начисленная за нарушение договорных обязательств, признается внереализационным доходом на дату признания неустойки должником (п. 3 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ) <*>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика сумму неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров, уплаченную должником на основании решения суда?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли сумма неустойки за нарушение договорных обязательств, указанная в решении суда, признается внереализационным доходом на дату вступления решения суда в законную силу (п. 3 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли сумма неустойки за нарушение договорных обязательств, указанная в решении суда, признается внереализационным доходом на дату вступления решения суда в законную силу (п. 3 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать и взыскать неустойку по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы в виде неустойки признайте на дату:
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы в виде неустойки признайте на дату:
Готовое решение: Налоговые риски при уступке денежного требования по договору цессии: что обязательно проверить цеденту (первоначальному кредитору)
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, при расчете налога на прибыль вы сможете уменьшить доход от уступки на основной долг и на суммы неустойки (процентов), но только если их признал должник или присудил суд, а вы включили в доходы (Письма Минфина России от 11.12.2019 N 03-03-06/1/96915, от 22.04.2011 N 03-03-06/2/68, от 26.03.2010 N 03-03-06/2/58).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, при расчете налога на прибыль вы сможете уменьшить доход от уступки на основной долг и на суммы неустойки (процентов), но только если их признал должник или присудил суд, а вы включили в доходы (Письма Минфина России от 11.12.2019 N 03-03-06/1/96915, от 22.04.2011 N 03-03-06/2/68, от 26.03.2010 N 03-03-06/2/58).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, дата и основания для признания налогоплательщиком в целях налогообложения внереализационного дохода в виде убытков и неустойки связаны с признанием соответствующих сумм должником либо с датой вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, дата и основания для признания налогоплательщиком в целях налогообложения внереализационного дохода в виде убытков и неустойки связаны с признанием соответствующих сумм должником либо с датой вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм.
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов в виде неустойки, подлежащей взысканию на основании решения суда с иностранных лиц из недружественных государств в рамках запрета на разбирательство в иностранном суде.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-03-08/111940)Таким образом, нормами подпункта 14.5 пункта 4 статьи 271 НК РФ установлен специальный порядок признания указанных доходов в определенный период времени (до 31.12.2026), по истечении которого будет действовать общий порядок признания таких доходов.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-03-08/111940)Таким образом, нормами подпункта 14.5 пункта 4 статьи 271 НК РФ установлен специальный порядок признания указанных доходов в определенный период времени (до 31.12.2026), по истечении которого будет действовать общий порядок признания таких доходов.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете заказчика отражать обеспечение исполнения контракта
(КонсультантПлюс, 2026)Если исполнение обязательств обеспечено неустойкой, то сумму неустойки включите в прочие доходы в том отчетном периоде, когда она была признана контрагентом (например, в периоде, когда от него поступили деньги) или вступило в силу решение суда о ее взыскании (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
(КонсультантПлюс, 2026)Если исполнение обязательств обеспечено неустойкой, то сумму неустойки включите в прочие доходы в том отчетном периоде, когда она была признана контрагентом (например, в периоде, когда от него поступили деньги) или вступило в силу решение суда о ее взыскании (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Статья: Сверхкомпенсация и противоречие публичному порядку как основание для отказа в экзекватуре арбитражных и иностранных судебных решений в российском и европейском праве
(Акужинов А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 8)42. Подводя итог сказанному в настоящем разделе, нужно отметить, что российский правопорядок явно признает полифункциональность гражданско-правовой ответственности. Сверхкомпенсация проявляет себя как минимум в случае взыскания компенсации за нарушение исключительных прав; при взыскании так называемого потребительского штрафа; в случае присуждения штрафной неустойки; при истребовании неправомерных доходов нарушителя. Однако каждый раз сверхкомпенсация на стороне потерпевшей стороны так или иначе ограничивается, например уменьшением заявленных требований со стороны суда или нестабильностью правоприменения. И все же, принимая во внимание общую готовность правопорядка к сверхкомпенсации, можно сделать вывод, что принцип корректирующей справедливости не должен входить в содержание публичного порядка России с учетом концепции международного публичного порядка. Компенсационность не представляет собой священную корову российского права - от нее можно отходить даже внутри России. Поэтому в логике международного публичного порядка отказ в экзекватуре не должен быть связан лишь с несоразмерностью. Но так ли это на самом деле?
(Акужинов А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 8)42. Подводя итог сказанному в настоящем разделе, нужно отметить, что российский правопорядок явно признает полифункциональность гражданско-правовой ответственности. Сверхкомпенсация проявляет себя как минимум в случае взыскания компенсации за нарушение исключительных прав; при взыскании так называемого потребительского штрафа; в случае присуждения штрафной неустойки; при истребовании неправомерных доходов нарушителя. Однако каждый раз сверхкомпенсация на стороне потерпевшей стороны так или иначе ограничивается, например уменьшением заявленных требований со стороны суда или нестабильностью правоприменения. И все же, принимая во внимание общую готовность правопорядка к сверхкомпенсации, можно сделать вывод, что принцип корректирующей справедливости не должен входить в содержание публичного порядка России с учетом концепции международного публичного порядка. Компенсационность не представляет собой священную корову российского права - от нее можно отходить даже внутри России. Поэтому в логике международного публичного порядка отказ в экзекватуре не должен быть связан лишь с несоразмерностью. Но так ли это на самом деле?
Готовое решение: Как учесть расходы, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2026)Прочие расходы, такие как потери от стихийных бедствий и убытки от простоев, курсовые разницы, штрафы (пени, неустойки) за нарушение условий договоров, суммы оценочных резервов, расходы на услуги банков, учитывайте в периоде их признания по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", вне зависимости от наличия или отсутствия доходов (п. п. 16, 18, 19 ПБУ 10/99, п. 12 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", п. 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений", п. 8.6.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России).
(КонсультантПлюс, 2026)Прочие расходы, такие как потери от стихийных бедствий и убытки от простоев, курсовые разницы, штрафы (пени, неустойки) за нарушение условий договоров, суммы оценочных резервов, расходы на услуги банков, учитывайте в периоде их признания по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", вне зависимости от наличия или отсутствия доходов (п. п. 16, 18, 19 ПБУ 10/99, п. 12 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", п. 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений", п. 8.6.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России).