Признание материальных расходов при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание материальных расходов при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательСумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается в доходах при определении налоговой базы по УСН (см., например, Письма Минфина России от 25.08.2021 N 03-11-11/68534, от 15.01.2020 N 03-11-11/1091). Такой доход признается на дату поступления денежных средств на счет в банке, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу от арендатора (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом организация-арендодатель может учесть в составе материальных расходов возмещаемые затраты, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Названные расходы учитываются для целей налогообложения на дату оплаты коммунальных услуг поставщикам (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При применении УСН признаются расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если они удовлетворяют критериям, которые указаны в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Для документального подтверждения расходов необходимы первичные документы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Готовое решение: Как при УСН учесть материальные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть материальные расходы вы можете, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Эти расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть материальные расходы вы можете, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Эти расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 02.11.2005 N ГИ-6-22/929@
"О направлении письма Минфина России от 17.10.2005 N 03-11-02/51"
(вместе с письмом Минфина РФ от 17.10.2005 N 03-11-02/51)Как указано в письме Минфина России от 13.05.2005 N 03-03-02-02/70, расходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, по оплате стоимости покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются при определении налоговой базы по единому налогу в полной сумме после их фактической оплаты, независимо от времени реализации товаров.
"О направлении письма Минфина России от 17.10.2005 N 03-11-02/51"
(вместе с письмом Минфина РФ от 17.10.2005 N 03-11-02/51)Как указано в письме Минфина России от 13.05.2005 N 03-03-02-02/70, расходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, по оплате стоимости покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются при определении налоговой базы по единому налогу в полной сумме после их фактической оплаты, независимо от времени реализации товаров.
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") провело медосмотры лиц, с которыми планировало заключить трудовые договоры. Учитываются ли в целях налога при УСН расходы ООО на медосмотр кандидатов, не принятых на работу? Является ли сумма, потраченная ООО на медосмотры таких кандидатов, их доходом в целях НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Имеются разъяснения Минфина России о возможном отнесении затрат налогоплательщика УСН на проведение медицинских осмотров к материальным расходам (например, Письма Минфина России от 05.05.2016 N 03-11-06/2/25906, от 24.02.2014 N 03-11-11/7618). Однако указанные разъяснения касаются расходов на периодические медицинские осмотры работников. Кроме того, прямые основания для такого толкования в ст. 346.16 НК РФ отсутствуют.
(Консультация эксперта, 2023)Имеются разъяснения Минфина России о возможном отнесении затрат налогоплательщика УСН на проведение медицинских осмотров к материальным расходам (например, Письма Минфина России от 05.05.2016 N 03-11-06/2/25906, от 24.02.2014 N 03-11-11/7618). Однако указанные разъяснения касаются расходов на периодические медицинские осмотры работников. Кроме того, прямые основания для такого толкования в ст. 346.16 НК РФ отсутствуют.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), арендует офисное здание и сдает его в субаренду. Как отражаются в учете организации-арендатора возмещение арендодателю стоимости коммунальных услуг и получение этой же суммы от субарендатора, если коммунальные услуги, потребляемые субарендатором, оплачиваются сверх арендной платы по договорам аренды и субаренды?..
(Консультация эксперта, 2026)Расходы в виде возмещения арендодателю стоимости потребленных коммунальных услуг, необходимых арендатору для осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в субаренду, учитываются арендатором в составе материальных расходов. Это следует из совокупности норм пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ. Аналогичный вывод содержится в разъяснениях официальных органов в отношении признания арендодателем расходов в виде стоимости коммунальных платежей, возмещаемых ему арендатором.
(Консультация эксперта, 2026)Расходы в виде возмещения арендодателю стоимости потребленных коммунальных услуг, необходимых арендатору для осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в субаренду, учитываются арендатором в составе материальных расходов. Это следует из совокупности норм пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ. Аналогичный вывод содержится в разъяснениях официальных органов в отношении признания арендодателем расходов в виде стоимости коммунальных платежей, возмещаемых ему арендатором.
Вопрос: Вправе ли организация (ресторан), применяющая УСН ("доходы минус расходы"), учесть при исчислении налоговой базы по УСН сумму возмещения работникам расходов на приобретение медицинских книжек?
(Консультация эксперта, 2023)К материальным расходам относятся, в частности, расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2023)К материальным расходам относятся, в частности, расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если маркетинговые услуги носят для вас производственный характер, вы можете учесть их в составе материальных расходов. Например, если вы сами оказываете услуги по исследованию рынка и часть работ заказываете на стороне (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-11-06/2/3237). Затраты учитывайте, если соблюдаются общие условия их признания в расходах (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если маркетинговые услуги носят для вас производственный характер, вы можете учесть их в составе материальных расходов. Например, если вы сами оказываете услуги по исследованию рынка и часть работ заказываете на стороне (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-11-06/2/3237). Затраты учитывайте, если соблюдаются общие условия их признания в расходах (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") приобрел монитор в офис, отчет по прослеживаемости сдал, а через год стал использовать этот монитор для личных нужд. В каком порядке в налоговом учете отразить передачу монитора для использования в личных целях? Что будет основанием для списания в целях прослеживаемости?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)К материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)К материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", плату за негативное воздействие на окружающую среду, уплачиваемую в течение отчетного года в виде авансовых платежей?..
(Консультация эксперта, 2024)Налог, уплачиваемый при применении УСН
(Консультация эксперта, 2024)Налог, уплачиваемый при применении УСН
Статья: Расходы при УСН: какие, когда и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Рискованно также включать затраты на ремонтные работы и покупку строительных материалов в состав материальных расходов <4>. Напомним, что затраты при УСН должны быть не только оплаченными и документально подтвержденными, но и обоснованными. А поскольку помещение, в котором проводится ремонт, не является ни собственным, ни арендованным, ни полученным организацией в пользование на иных условиях, затраты на его ремонт проверяющими, скорее всего, будут признаны необоснованными.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Рискованно также включать затраты на ремонтные работы и покупку строительных материалов в состав материальных расходов <4>. Напомним, что затраты при УСН должны быть не только оплаченными и документально подтвержденными, но и обоснованными. А поскольку помещение, в котором проводится ремонт, не является ни собственным, ни арендованным, ни полученным организацией в пользование на иных условиях, затраты на его ремонт проверяющими, скорее всего, будут признаны необоснованными.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Объекты стоимостью до 100 000 рублей включительно амортизируемым имуществом не являются. Их стоимость признается в расходах при УСН по статье "Материальные расходы" (учитывается в составе расходов единовременно по мере оплаты - письмо Минфина России от 16.06.2014 N 03-11-06/2/28540) (см. подразд. 5.7.7).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Объекты стоимостью до 100 000 рублей включительно амортизируемым имуществом не являются. Их стоимость признается в расходах при УСН по статье "Материальные расходы" (учитывается в составе расходов единовременно по мере оплаты - письмо Минфина России от 16.06.2014 N 03-11-06/2/28540) (см. подразд. 5.7.7).