Признание материальных расходов при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание материальных расходов при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательСумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается в доходах при определении налоговой базы по УСН (см., например, Письма Минфина России от 25.08.2021 N 03-11-11/68534, от 15.01.2020 N 03-11-11/1091). Такой доход признается на дату поступления денежных средств на счет в банке, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу от арендатора (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом организация-арендодатель может учесть в составе материальных расходов возмещаемые затраты, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Названные расходы учитываются для целей налогообложения на дату оплаты коммунальных услуг поставщикам (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При применении УСН признаются расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если они удовлетворяют критериям, которые указаны в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Для документального подтверждения расходов необходимы первичные документы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Готовое решение: Как при УСН учесть материальные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть материальные расходы вы можете, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Эти расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть материальные расходы вы можете, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). Эти расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 02.11.2005 N ГИ-6-22/929@
"О направлении письма Минфина России от 17.10.2005 N 03-11-02/51"
(вместе с письмом Минфина РФ от 17.10.2005 N 03-11-02/51)Как указано в письме Минфина России от 13.05.2005 N 03-03-02-02/70, расходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, по оплате стоимости покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются при определении налоговой базы по единому налогу в полной сумме после их фактической оплаты, независимо от времени реализации товаров.
"О направлении письма Минфина России от 17.10.2005 N 03-11-02/51"
(вместе с письмом Минфина РФ от 17.10.2005 N 03-11-02/51)Как указано в письме Минфина России от 13.05.2005 N 03-03-02-02/70, расходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, по оплате стоимости покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются при определении налоговой базы по единому налогу в полной сумме после их фактической оплаты, независимо от времени реализации товаров.
Статья: Материальные расходы: обоснование многих не поименованных в главе 26.2 НК РФ расходов
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Правила учета материальных расходов в налоговой базе
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Правила учета материальных расходов в налоговой базе
Готовое решение: Как вести налоговый учет при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Кассовый метод на УСН означает, что:
(КонсультантПлюс, 2025)Кассовый метод на УСН означает, что:
Вопрос: Об учете расходов в целях УСН организацией-застройщиком, выполняющей строительство жилых домов и реализующей квартиры в рамках договоров долевого участия и по договорам купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63457)В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63457)В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты. В целях главы 26.2 Кодекса оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Корреспонденция счетов: Организация-покупатель, применяющая УСН, при передаче со склада в основное производство приобретенного ранее сырья обнаружила брак, возвратила поставщику бракованное сырье, а поставщик вернул уплаченные ему деньги. Как отразить в учете организации указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2023)Налог, уплачиваемый при применении УСН
(Консультация эксперта, 2023)Налог, уплачиваемый при применении УСН
Статья: Учет расходов на содержание служебного транспорта
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если ремонт служебного транспорта производится в специализированных автосервисах, то расходы на него принимаются к учету на основании договора, калькуляции затрат и акта выполненных работ согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в качестве оплаты услуг сторонних лиц). Напомним: материальные расходы при УСН учитываются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ.
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если ремонт служебного транспорта производится в специализированных автосервисах, то расходы на него принимаются к учету на основании договора, калькуляции затрат и акта выполненных работ согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в качестве оплаты услуг сторонних лиц). Напомним: материальные расходы при УСН учитываются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), затраты на приобретение аптечек для оказания первой помощи, которые впоследствии возмещаются территориальным органом СФР?..
(Консультация эксперта, 2025)Однако такой подход не является бесспорным. Считаем, что стоимость медицинских аптечек может быть отнесена в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН, к материальным расходам (как материалы, приобретенные на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроль, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели), на основании пп. 2 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Соответственно, уплаченная поставщику сумма "входного" НДС также признается расходом на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Напомним, что датой признания материальных расходов (и относящихся к ним сумм НДС) является дата погашения задолженности перед поставщиком (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Однако такой подход не является бесспорным. Считаем, что стоимость медицинских аптечек может быть отнесена в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН, к материальным расходам (как материалы, приобретенные на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроль, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели), на основании пп. 2 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Соответственно, уплаченная поставщику сумма "входного" НДС также признается расходом на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Напомним, что датой признания материальных расходов (и относящихся к ним сумм НДС) является дата погашения задолженности перед поставщиком (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению материалов у иностранного поставщика и их ввозу на территорию РФ через комиссионера, участвующего в расчетах?..
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на приобретение материалов признаются в целях налогообложения при применении УСН на дату погашения задолженности по их оплате. При этом оплатой признается прекращение обязательства (погашение задолженности) организации перед продавцом (комиссионером), которое непосредственно связано с поставкой материалов (абз. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае материальные расходы оплачены авансом, следовательно, такие расходы признаются на дату перехода права собственности на материалы к организации. Кроме того, по мнению Минфина России, приобретенные материалы должны быть оприходованы (Письма от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4). Однако такое дополнительное условие напрямую из НК РФ не вытекает.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы на приобретение материалов признаются в целях налогообложения при применении УСН на дату погашения задолженности по их оплате. При этом оплатой признается прекращение обязательства (погашение задолженности) организации перед продавцом (комиссионером), которое непосредственно связано с поставкой материалов (абз. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В данном случае материальные расходы оплачены авансом, следовательно, такие расходы признаются на дату перехода права собственности на материалы к организации. Кроме того, по мнению Минфина России, приобретенные материалы должны быть оприходованы (Письма от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, от 23.01.2009 N 03-11-06/2/4). Однако такое дополнительное условие напрямую из НК РФ не вытекает.
Вопрос: Как отразить в учете расходы на изготовление печатей и штампов?
(Консультация эксперта, 2025)для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);
(Консультация эксперта, 2025)для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);
Статья: Как учесть финобеспечение предупредительных мер и возмещаемые расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)В зависимости от вида понесенных расходов затраты на предупредительные мероприятия в целях налога на прибыль можно признавать как расходы на приобретение ОС, как материальные, как расходы на оплату труда или как прочие расходы <14>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)В зависимости от вида понесенных расходов затраты на предупредительные мероприятия в целях налога на прибыль можно признавать как расходы на приобретение ОС, как материальные, как расходы на оплату труда или как прочие расходы <14>.
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Но если маркетинговые услуги носят для вас производственный характер, вы можете учесть их в составе материальных расходов. Например, если вы сами оказываете услуги по исследованию рынка и часть работ заказываете на стороне (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-11-06/2/3237). Затраты учитывайте, если соблюдаются общие условия их признания в расходах (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Но если маркетинговые услуги носят для вас производственный характер, вы можете учесть их в составе материальных расходов. Например, если вы сами оказываете услуги по исследованию рынка и часть работ заказываете на стороне (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-11-06/2/3237). Затраты учитывайте, если соблюдаются общие условия их признания в расходах (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).