Признание лиц взаимозависимыми
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание лиц взаимозависимыми (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ИФНС необоснованно предъявила требование о признании его взаимозависимым лицом и взыскании начисленных налогоплательщику налогов (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, ИФНС необоснованно предъявила требование о признании его взаимозависимым лицом и взыскании начисленных налогоплательщику налогов (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 105.1 "Взаимозависимые лица" НК РФ"Довод общества со ссылкой на положения п. 2 ст. 105.1 НК РФ о том, что приведенные налоговым органом обстоятельства не являются основаниями для признания лиц взаимозависимыми, правомерно отклонены апелляционным судом, исходя из положений пп. 4 п. 2 ст. 45 НК РФ, п. п. 2, 7 ст. 105.1 НК РФ, разъяснений п. 4 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и ст. 269 НК РФ" (утв. Президиумом ВС РФ 16.02.17), согласно п. 7 ст. 105.1 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в п. 1 настоящей статьи."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании взаимозависимыми лицами в целях налогообложения физлица и организации.
(Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-12-12/89441)Вопрос: О признании взаимозависимыми лицами в целях налогообложения физлица и организации.
(Письмо Минфина России от 18.09.2024 N 03-12-12/89441)Вопрос: О признании взаимозависимыми лицами в целях налогообложения физлица и организации.
Нормативные акты
Справочная информация: "Контролируемые сделки и взаимозависимые лица для целей налогообложения"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Не является основанием для признания лиц взаимозависимыми:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Не является основанием для признания лиц взаимозависимыми:
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" начиная с 01.01.2012 часть первая НК РФ дополнена разделом V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании". По этой причине к налоговым периодам после 01.01.2012 не применяются положения статей 20 и 40 Кодекса, ранее закреплявшие основания для признания лиц взаимозависимыми и устанавливавшие принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" начиная с 01.01.2012 часть первая НК РФ дополнена разделом V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании". По этой причине к налоговым периодам после 01.01.2012 не применяются положения статей 20 и 40 Кодекса, ранее закреплявшие основания для признания лиц взаимозависимыми и устанавливавшие принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Одним из примеров обхода закона является схема ухода от налогов посредством прекращения деятельности (де-факто ликвидации) юридического лица, когда последнее лишается работников, контрагентов и перестает платить налоги. При этом создается новая параллельно работающая компания, с которой перезаключают трудовые договоры все работники и коммерческие договоры клиенты прекратившего работу юридического лица. Российский налоговый орган в деле N А40-77894/15 о взыскании налогов на сумму более 200 млн руб. доказал существование такой схемы, обратившись в суд с заявлением о признании юридических лиц зависимыми лицами. Несмотря на то что две судебные инстанции поддержали налоговый орган, кассационный суд решил, что бизнес приобретен независимым лицом, с чем не согласился Верховный Суд РФ, указав на идентичность информации на интернет-сайтах, контактных телефонов двух компаний, их видов деятельности. Более того, установленные судами факты перехода работников и клиентов, перезаключение договоров подтвердили зависимость компаний. Недобросовестная ликвидация компании с намерением причинить ущерб бюджету РФ посредством неуплаты налогов является обходом закона, а именно обходом императивных норм налогового законодательства РФ.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Одним из примеров обхода закона является схема ухода от налогов посредством прекращения деятельности (де-факто ликвидации) юридического лица, когда последнее лишается работников, контрагентов и перестает платить налоги. При этом создается новая параллельно работающая компания, с которой перезаключают трудовые договоры все работники и коммерческие договоры клиенты прекратившего работу юридического лица. Российский налоговый орган в деле N А40-77894/15 о взыскании налогов на сумму более 200 млн руб. доказал существование такой схемы, обратившись в суд с заявлением о признании юридических лиц зависимыми лицами. Несмотря на то что две судебные инстанции поддержали налоговый орган, кассационный суд решил, что бизнес приобретен независимым лицом, с чем не согласился Верховный Суд РФ, указав на идентичность информации на интернет-сайтах, контактных телефонов двух компаний, их видов деятельности. Более того, установленные судами факты перехода работников и клиентов, перезаключение договоров подтвердили зависимость компаний. Недобросовестная ликвидация компании с намерением причинить ущерб бюджету РФ посредством неуплаты налогов является обходом закона, а именно обходом императивных норм налогового законодательства РФ.
Статья: Новеллы в сфере налогового контроля за соответствием цен в сделках рыночному уровню
(Стрельцов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Расширение критериев признания лиц взаимозависимыми
(Стрельцов В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 50)Расширение критериев признания лиц взаимозависимыми
Вопрос: О признании сделки между взаимозависимыми лицами контролируемой, если одна из сторон применяет федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль, и применении правил переноса указанного вычета.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-03-06/1/27064)Вопрос: О признании сделки между взаимозависимыми лицами контролируемой, если одна из сторон применяет федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль, и применении правил переноса указанного вычета.
(Письмо Минфина России от 19.03.2025 N 03-03-06/1/27064)Вопрос: О признании сделки между взаимозависимыми лицами контролируемой, если одна из сторон применяет федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль, и применении правил переноса указанного вычета.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Введены новые основания для признания лиц взаимозависимыми
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Введены новые основания для признания лиц взаимозависимыми
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если одна из сторон в сделках со взаимозависимыми лицами применяет вычет, такие сделки могут быть признаны контролируемыми (пп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если одна из сторон в сделках со взаимозависимыми лицами применяет вычет, такие сделки могут быть признаны контролируемыми (пп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Какие лица признаются взаимозависимыми
Готовое решение: Контролируемые иностранные компании: порядок признания и обязанности контролирующих лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Для определения доли участия нужно использовать порядок, который установлен для расчета прямого и (или) косвенного участия в целях признания лиц взаимозависимыми (п. 5 ст. 25.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Для определения доли участия нужно использовать порядок, который установлен для расчета прямого и (или) косвенного участия в целях признания лиц взаимозависимыми (п. 5 ст. 25.13 НК РФ).
Вопрос: О признании взаимозависимыми лицами Банка России и организаций, создаваемых им для обеспечения его деятельности.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-12-09/9169)Вопрос: О признании взаимозависимыми лицами Банка России и организаций, создаваемых им для обеспечения его деятельности.
(Письмо Минфина России от 05.02.2024 N 03-12-09/9169)Вопрос: О признании взаимозависимыми лицами Банка России и организаций, создаваемых им для обеспечения его деятельности.
Готовое решение: Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом
(КонсультантПлюс, 2025)1. Признание договора займа с взаимозависимым лицом контролируемой сделкой
(КонсультантПлюс, 2025)1. Признание договора займа с взаимозависимым лицом контролируемой сделкой