Признание доходов в бюджетном учреждении
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание доходов в бюджетном учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидия подлежит возврату как использованная не по целевому назначению, если на нее приобретено и содержится имущество, не предназначенное для выполнения госзадания и занятое в деятельности, приносящей доход
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидия подлежит возврату как использованная не по целевому назначению, если на нее приобретено и содержится имущество, не предназначенное для выполнения госзадания и занятое в деятельности, приносящей доход
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений
(КонсультантПлюс, 2026)Например, есть расходы или доходы, которые признаются в бухгалтерском учете, но никогда не будут признаны в налоговом. Либо доходы и расходы могут признаваться в налоговом и бухгалтерском учете, но в разных периодах (п. п. 3, 4, 8 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2026)Например, есть расходы или доходы, которые признаются в бухгалтерском учете, но никогда не будут признаны в налоговом. Либо доходы и расходы могут признаваться в налоговом и бухгалтерском учете, но в разных периодах (п. п. 3, 4, 8 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Как признавать доходы и расходы при УСН в случае взаимозачета с контрагентами
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы при УСН признавайте на дату взаимозачета, если на эту дату (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2019 N 03-11-11/91390, от 23.09.2013 N 03-11-06/2/39230, от 06.07.2012 N 03-11-11/204):
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы при УСН признавайте на дату взаимозачета, если на эту дату (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2019 N 03-11-11/91390, от 23.09.2013 N 03-11-06/2/39230, от 06.07.2012 N 03-11-11/204):
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 22.06.2009 N 10-П
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"3.1. Доходами от коммерческой деятельности бюджетных учреждений, которые - в отличие от доходов, получаемых ими в рамках целевого финансирования, - для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации отнесены к доходам от иных источников, признаются доходы, получаемые бюджетными учреждениями от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также внереализационные доходы, к числу которых отнесены доходы от сдачи имущества в аренду (пункт 4 части второй статьи 250, абзац второй пункта 1 статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
"По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)"3.1. Доходами от коммерческой деятельности бюджетных учреждений, которые - в отличие от доходов, получаемых ими в рамках целевого финансирования, - для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации отнесены к доходам от иных источников, признаются доходы, получаемые бюджетными учреждениями от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также внереализационные доходы, к числу которых отнесены доходы от сдачи имущества в аренду (пункт 4 части второй статьи 250, абзац второй пункта 1 статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Готовое решение: Как в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения отразить операции со средствами во временном распоряжении (счет 3 304 01 000)
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы, поступившие от участника закупки в обеспечение исполнения госконтракта, могут быть признаны доходом учреждения, если есть решение суда, принятое в связи с невостребованностью этих средств в течение срока исковой давности (Письма Минфина России от 09.09.2021 N 02-06-10/73380, от 24.04.2020 N 02-08-10/34472).
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы, поступившие от участника закупки в обеспечение исполнения госконтракта, могут быть признаны доходом учреждения, если есть решение суда, принятое в связи с невостребованностью этих средств в течение срока исковой давности (Письма Минфина России от 09.09.2021 N 02-06-10/73380, от 24.04.2020 N 02-08-10/34472).
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на медосмотр
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы", то затраты на обязательные медосмотры (предварительные при приеме на работу и периодические) учитывайте в материальных расходах на дату оплаты осмотра (пп. 6 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, ст. ст. 214, 220 ТК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас объект "доходы минус расходы", то затраты на обязательные медосмотры (предварительные при приеме на работу и периодические) учитывайте в материальных расходах на дату оплаты осмотра (пп. 6 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, ст. ст. 214, 220 ТК РФ).
Статья: Штрафы, полученные за нарушение договора, - это доходы учреждения
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 5)В заключение отметим: Минфин России в Письмах от 14.02.2025 N 02-02-07/13990, от 06.12.2019 N 02-07-10/95319 обращает внимание на то, что при возникновении у бюджетного учреждения права на предъявление к исполнителю договора (контракта) штрафных санкций средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой ответственности, признаются собственными доходами учреждения (по приносящей доход деятельности).
(Мухин С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 5)В заключение отметим: Минфин России в Письмах от 14.02.2025 N 02-02-07/13990, от 06.12.2019 N 02-07-10/95319 обращает внимание на то, что при возникновении у бюджетного учреждения права на предъявление к исполнителю договора (контракта) штрафных санкций средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой ответственности, признаются собственными доходами учреждения (по приносящей доход деятельности).
Готовое решение: Какие операции отражаются по статье 510 "Поступление денежных средств и их эквивалентов" КОСГУ и по статье 610 "Выбытие денежных средств и их эквивалентов" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы обеспечения исполнения госконтракта могут быть признаны доходом учреждения, если есть решение суда, принятое вследствие того, что эти средства не востребованы участником закупки в течение срока исковой давности (Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 02-06-10/73380).
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы обеспечения исполнения госконтракта могут быть признаны доходом учреждения, если есть решение суда, принятое вследствие того, что эти средства не востребованы участником закупки в течение срока исковой давности (Письмо Минфина России от 09.09.2021 N 02-06-10/73380).
"Уголовно наказуемое ограничение конкуренции: закон, теория, практика: монография"
(Тесленко А.В.)
("Проспект", 2023)Следует также обратить внимание на сложившуюся в судебной практике позицию, согласно которой хозяйствующим субъектом может быть признана и некоммерческая организация, фактически не осуществляющая деятельность, приносящую доход, но наделенная правом осуществлять такую деятельность. Так, Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в одном из постановлений отмечает следующее: "Заявки о предоставлении имущества в аренду поданы двумя некоммерческими организациями, созданными в форме общественной организации и муниципального бюджетного учреждения, зарегистрированными в установленном порядке, а также наделенными правом осуществлять деятельность, приносящую доход, постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и если это соответствует таким целям (пункт 4 статьи 50 Гражданского кодекса Российской Федерации), то есть отвечающими признакам хозяйствующих субъектов, осуществляющими деятельность на одном товарном рынке оказания услуг по организации летнего отдыха детей в одном регионе" <1>.
(Тесленко А.В.)
("Проспект", 2023)Следует также обратить внимание на сложившуюся в судебной практике позицию, согласно которой хозяйствующим субъектом может быть признана и некоммерческая организация, фактически не осуществляющая деятельность, приносящую доход, но наделенная правом осуществлять такую деятельность. Так, Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в одном из постановлений отмечает следующее: "Заявки о предоставлении имущества в аренду поданы двумя некоммерческими организациями, созданными в форме общественной организации и муниципального бюджетного учреждения, зарегистрированными в установленном порядке, а также наделенными правом осуществлять деятельность, приносящую доход, постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и если это соответствует таким целям (пункт 4 статьи 50 Гражданского кодекса Российской Федерации), то есть отвечающими признакам хозяйствующих субъектов, осуществляющими деятельность на одном товарном рынке оказания услуг по организации летнего отдыха детей в одном регионе" <1>.