Признание доходов по аренде
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание доходов по аренде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог по УСН предпринимателю в связи с занижением налогооблагаемой базы по УСН на суммы возмещения стоимости коммунальных услуг арендаторами недвижимости. Налогоплательщик полагал, что полученные им от арендаторов по договорам поручения денежные средства являются компенсацией затрат по оплате коммунальных услуг, не относятся к доходу налогоплательщика от сдачи имущества в аренду и не подлежат включению в налоговую базу по УСН. Суд указал, что оплата коммунальных услуг является затратами налогоплательщика, необходимыми для ведения деятельности, в случае если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает налогооблагаемый доход, и признал доначисление единого налога обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог по УСН предпринимателю в связи с занижением налогооблагаемой базы по УСН на суммы возмещения стоимости коммунальных услуг арендаторами недвижимости. Налогоплательщик полагал, что полученные им от арендаторов по договорам поручения денежные средства являются компенсацией затрат по оплате коммунальных услуг, не относятся к доходу налогоплательщика от сдачи имущества в аренду и не подлежат включению в налоговую базу по УСН. Суд указал, что оплата коммунальных услуг является затратами налогоплательщика, необходимыми для ведения деятельности, в случае если затраты компенсируются арендатором, то у арендодателя возникает налогооблагаемый доход, и признал доначисление единого налога обоснованным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 38 "Объект налогообложения" НК РФДанный вывод согласуется с позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума от 22.07.2003 N 3089/03 о том, что из анализа пункта 5 статьи 38 и статьи 39 НК РФ не следует, что доход от сдачи имущества в аренду признается выручкой от реализации товаров, работ или услуг."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательВ отношении признания арендодателем доходов необходимо отметить следующее. Произведенные арендатором улучшения арендованного имущества, которые неотделимы без вреда для этого имущества, становятся неотъемлемой его частью. Поэтому при прекращении договора аренды арендатор возвращает арендодателю арендованное имущество, а также передает ему произведенные им неотделимые улучшения этого имущества (ч. 1 ст. 622 ГК РФ). По мнению Минфина России (Письмо от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986), если неотделимые улучшения произведены без согласия арендодателя, то при их безвозмездном получении они учитываются арендодателем, применяющим УСН, в составе внереализационных доходов в качестве безвозмездно полученных работ. При этом к внереализационным доходам относятся только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, т.е. связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 03.05.2011 N 03-03-06/1/280, в котором разъяснен порядок признания таких доходов для целей налогообложения прибыли. Однако такая позиция представляется весьма спорной. При применении УСН арендодатель учитывает внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), и не учитывает доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). На основании п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ. К таким исключительным случаям относятся капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенные арендатором (пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ). Как следует из данной нормы, ее применение не обусловлено наличием или отсутствием согласия арендодателя на выполнение арендатором неотделимых улучшений. Таким образом, при получении от арендатора имущества с неотделимыми улучшениями у арендодателя, применяющего УСН, не возникает дохода в целях налогообложения. Отметим также, что аналогичная позиция в отношении признания дохода для целей налогообложения прибыли изложена в Письме УФНС России по г. Москве от 29.11.2006 N 20-12/105055.1. Хотя указанное Письмо касается организаций - плательщиков налога на прибыль, сделанный в нем вывод относится в данном случае и к организациям, применяющим УСН.
Статья: При использовании объектов ОПХ в производственных целях расходы (убытки) по ним подлежат учету в общем порядке
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- налогоплательщик, признавший полученные от аренды доходы в целях налогообложения прибыли, вправе уменьшить их на сумму амортизации сданных в аренду объектов;
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- налогоплательщик, признавший полученные от аренды доходы в целях налогообложения прибыли, вправе уменьшить их на сумму амортизации сданных в аренду объектов;
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). АрендодательВ отношении признания арендодателем доходов необходимо отметить следующее. Произведенные арендатором улучшения арендованного имущества, которые неотделимы без вреда для этого имущества, становятся неотъемлемой его частью. Поэтому при прекращении договора аренды арендатор возвращает арендодателю арендованное имущество, а также передает ему произведенные им неотделимые улучшения этого имущества (ч. 1 ст. 622 ГК РФ). По мнению Минфина России (Письмо от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986), если неотделимые улучшения произведены без согласия арендодателя, то при их безвозмездном получении они учитываются арендодателем, применяющим УСН, в составе внереализационных доходов в качестве безвозмездно полученных работ. При этом к внереализационным доходам относятся только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, т.е. связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 03.05.2011 N 03-03-06/1/280, в котором разъяснен порядок признания таких доходов для целей налогообложения прибыли. Однако такая позиция представляется весьма спорной. При применении УСН арендодатель учитывает внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), и не учитывает доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). На основании п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ. К таким исключительным случаям относятся капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенные арендатором (пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ). Как следует из данной нормы, ее применение не обусловлено наличием или отсутствием согласия арендодателя на выполнение арендатором неотделимых улучшений. Таким образом, при получении от арендатора имущества с неотделимыми улучшениями у арендодателя, применяющего УСН, не возникает дохода в целях налогообложения. Отметим также, что аналогичная позиция в отношении признания дохода для целей налогообложения прибыли изложена в Письме УФНС России по г. Москве от 29.11.2006 N 20-12/105055.1. Хотя указанное Письмо касается организаций - плательщиков налога на прибыль, сделанный в нем вывод относится в данном случае и к организациям, применяющим УСН.
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Отразить расходы на аренду вы можете, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы". При УСН с объектом "доходы" расходы не учитываются и не уменьшают налоговую базу по УСН (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Отразить расходы на аренду вы можете, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы". При УСН с объектом "доходы" расходы не учитываются и не уменьшают налоговую базу по УСН (п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Как организации перейти на учет аренды (лизинга) по ФСБУ 25/2018
(КонсультантПлюс, 2022)в части операционной аренды - порядок признания доходов от аренды (равномерно или иным способом) и их квалификацию (прочие или по обычным видам деятельности) (п. 42 ФСБУ 25/2018, п. п. 5, 7 ПБУ 9/99);
(КонсультантПлюс, 2022)в части операционной аренды - порядок признания доходов от аренды (равномерно или иным способом) и их квалификацию (прочие или по обычным видам деятельности) (п. 42 ФСБУ 25/2018, п. п. 5, 7 ПБУ 9/99);
Готовое решение: Как при УСН учесть коммунальные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на коммунальные платежи отражайте в расходах. Если арендатор компенсирует их вам, нужно признать доход. Но это не относится к случаям, когда вы выступаете посредником между арендатором и поставщиками коммунальных услуг или когда арендатор сам оплачивает "коммуналку" напрямую поставщикам.
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты на коммунальные платежи отражайте в расходах. Если арендатор компенсирует их вам, нужно признать доход. Но это не относится к случаям, когда вы выступаете посредником между арендатором и поставщиками коммунальных услуг или когда арендатор сам оплачивает "коммуналку" напрямую поставщикам.
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете обеспечительный платеж арендодатель не признает доходом, а арендатор - расходом. Сумму полученного платежа, который по условиям договора засчитывается в счет арендной платы, арендодатель включает в налоговую базу по НДС. Арендатор вправе принять НДС с перечисленного платежа к вычету.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете обеспечительный платеж арендодатель не признает доходом, а арендатор - расходом. Сумму полученного платежа, который по условиям договора засчитывается в счет арендной платы, арендодатель включает в налоговую базу по НДС. Арендатор вправе принять НДС с перечисленного платежа к вычету.
Статья: Взаимоотношения при аренде: оформление документов, учет дохода, составление проводок
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 3)- признан доход на дату признания арендатором обязательства по возмещению ущерба или на дату получения суммы возмещения, если до получения денежных средств нет подтверждения признания долга арендатором.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 3)- признан доход на дату признания арендатором обязательства по возмещению ущерба или на дату получения суммы возмещения, если до получения денежных средств нет подтверждения признания долга арендатором.
Статья: О предпринимательском характере деятельности самозанятых
(Полуян Д.А.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 4)Вместе с этим, когда мы говорим о госслужащих, ситуация представляется более сложной. Согласно п. 3.1 ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" <18> государственным служащим запрещается заниматься предпринимательской деятельностью. При этом, исходя из содержания п. 3 ч. 2 ст. 6 ФЗ N 422-ФЗ, самозанятыми могут быть государственные служащие, однако объектом налогообложения будут признаны только их доходы от аренды (найма) жилых помещений. При признании деятельности самозанятых предпринимательством, возникает коллизия норм: госслужащие не могут заниматься предпринимательством однако вести доходную деятельность в качестве самозанятого могут.
(Полуян Д.А.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 4)Вместе с этим, когда мы говорим о госслужащих, ситуация представляется более сложной. Согласно п. 3.1 ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" <18> государственным служащим запрещается заниматься предпринимательской деятельностью. При этом, исходя из содержания п. 3 ч. 2 ст. 6 ФЗ N 422-ФЗ, самозанятыми могут быть государственные служащие, однако объектом налогообложения будут признаны только их доходы от аренды (найма) жилых помещений. При признании деятельности самозанятых предпринимательством, возникает коллизия норм: госслужащие не могут заниматься предпринимательством однако вести доходную деятельность в качестве самозанятого могут.