Признание дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Невыплата обществом дивидендов
(КонсультантПлюс, 2026)Срок исковой давности по требованию о взыскании дивидендов прерывается признанием долга, которое выражено в уведомлении об изменении срока выплаты, и исполнением обязательства по выплате в течение некоторого времени
(КонсультантПлюс, 2026)Срок исковой давности по требованию о взыскании дивидендов прерывается признанием долга, которое выражено в уведомлении об изменении срока выплаты, и исполнением обязательства по выплате в течение некоторого времени
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)Выдача участникам ООО недвижимого имущества в счет распределенной прибыли признается выплатой дивидендов, а не его реализацией и не облагается НДС, налогом на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Выдача участникам ООО недвижимого имущества в счет распределенной прибыли признается выплатой дивидендов, а не его реализацией и не облагается НДС, налогом на прибыль организаций
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании дохода дивидендами в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 29.05.2025 N 03-04-05/52711)Вопрос: О признании дохода дивидендами в целях налогообложения.
(Письмо Минфина России от 29.05.2025 N 03-04-05/52711)Вопрос: О признании дохода дивидендами в целях налогообложения.
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Налоговый орган сослался на положения подпункта 2 пункта 4 статьи 271 НК РФ, согласно которым датой признания доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций (дивидендов) признается дата поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, а также на пункт 1 статьи 286 НК РФ, устанавливающий, что налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)Налоговый орган сослался на положения подпункта 2 пункта 4 статьи 271 НК РФ, согласно которым датой признания доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций (дивидендов) признается дата поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, а также на пункт 1 статьи 286 НК РФ, устанавливающий, что налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 НК РФ.
"Разъяснение КРМФО (IFRIC) 17 "Распределение неденежных активов собственникам"
(введено в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)В каких случаях следует признавать подлежащий выплате дивиденд
(введено в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)В каких случаях следует признавать подлежащий выплате дивиденд
Готовое решение: Как уплатить налог на прибыль при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)"Упрощенец" признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дивидендов российским и иностранным организациям, а также в иных случаях, установленных законом. В этой ситуации он должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог за налогоплательщика и сдать отчетность (п. п. 4, 5 ст. 286, п. 1 ст. 289 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)"Упрощенец" признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дивидендов российским и иностранным организациям, а также в иных случаях, установленных законом. В этой ситуации он должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог за налогоплательщика и сдать отчетность (п. п. 4, 5 ст. 286, п. 1 ст. 289 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть в налоге на прибыль проценты по контролируемой задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму предельных процентов по контролируемой задолженности, включаемых в расходы, и сумму превышения начисленных процентов над предельными, признаваемую дивидендами, определяйте на последнее число каждого отчетного (налогового) периода.
(КонсультантПлюс, 2026)Сумму предельных процентов по контролируемой задолженности, включаемых в расходы, и сумму превышения начисленных процентов над предельными, признаваемую дивидендами, определяйте на последнее число каждого отчетного (налогового) периода.
Статья: Цифровая налоговая база
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)При рассмотрении законопроекта наиболее обстоятельный отзыв представлен Комитетом Государственной Думы по государственному строительству и законодательству, основное содержание которого сводится к критике предложения о квалификации цифровой валюты в качестве имущества для целей налогообложения. По мнению авторов заключения, такой подход не согласуется с гражданским законодательством, которое не определяет цифровую валюту как имущество. Кроме того, признание цифровой валюты в качестве имущества для целей налогообложения создает предпосылки для легализации ее оборота на территории Российской Федерации. Согласованность норм различных отраслей законодательства, безусловно, является важным требованием к эффективности правового регулирования. Между тем в Налоговый кодекс РФ включены положения о том, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Данное требование "направлено на достижение конституционно значимой цели - обеспечение определенности при применении налогового законодательства" <17>. Механизм налогово-правового регулирования в некоторых случаях для целей более эффективного налогообложения придает понятиям из других отраслей права иное правовое содержание, которое тем не менее не влияет на трансформацию отраслевых понятий. Например, признание дивидендами для целей налогообложения доходов участников организаций при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, не уравнивает гражданско-правовые статусы акционеров и учредителей хозяйственных обществ различных организационно-правовых форм.
(Садчиков М.Н.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)При рассмотрении законопроекта наиболее обстоятельный отзыв представлен Комитетом Государственной Думы по государственному строительству и законодательству, основное содержание которого сводится к критике предложения о квалификации цифровой валюты в качестве имущества для целей налогообложения. По мнению авторов заключения, такой подход не согласуется с гражданским законодательством, которое не определяет цифровую валюту как имущество. Кроме того, признание цифровой валюты в качестве имущества для целей налогообложения создает предпосылки для легализации ее оборота на территории Российской Федерации. Согласованность норм различных отраслей законодательства, безусловно, является важным требованием к эффективности правового регулирования. Между тем в Налоговый кодекс РФ включены положения о том, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Данное требование "направлено на достижение конституционно значимой цели - обеспечение определенности при применении налогового законодательства" <17>. Механизм налогово-правового регулирования в некоторых случаях для целей более эффективного налогообложения придает понятиям из других отраслей права иное правовое содержание, которое тем не менее не влияет на трансформацию отраслевых понятий. Например, признание дивидендами для целей налогообложения доходов участников организаций при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, не уравнивает гражданско-правовые статусы акционеров и учредителей хозяйственных обществ различных организационно-правовых форм.
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)При признании дохода от продажи доли в УК взаимозависимому лицу надо учитывать следующее. Если из-за отличия цены сделки от рыночной вы скорректировали налоговую базу, а покупатель доли - нерезидент РФ, то его доход, равный сумме корректировки, признается дивидендами от источника в РФ. С этой суммы вы, как налоговый агент, должны удержать налог на прибыль и уплатить его в бюджет. Срок уплаты - не позднее даты уплаты налога на прибыль за налоговый период, в котором нерезидент РФ получил доход (п. 6.1 ст. 105.3, п. п. 3, 6 ст. 275, пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ). Датой получения дохода считается последний день года, в котором совершена сделка. Сумму признанного дохода отразите в строке 060 листа 08 декларации по налогу на прибыль (п. 336(1) Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)При признании дохода от продажи доли в УК взаимозависимому лицу надо учитывать следующее. Если из-за отличия цены сделки от рыночной вы скорректировали налоговую базу, а покупатель доли - нерезидент РФ, то его доход, равный сумме корректировки, признается дивидендами от источника в РФ. С этой суммы вы, как налоговый агент, должны удержать налог на прибыль и уплатить его в бюджет. Срок уплаты - не позднее даты уплаты налога на прибыль за налоговый период, в котором нерезидент РФ получил доход (п. 6.1 ст. 105.3, п. п. 3, 6 ст. 275, пп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ). Датой получения дохода считается последний день года, в котором совершена сделка. Сумму признанного дохода отразите в строке 060 листа 08 декларации по налогу на прибыль (п. 336(1) Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Вопрос: О доходах, признаваемых дивидендами, и применении ставок по налогу на прибыль в отношении них.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 03-03-06/2/116620)Вопрос: О доходах, признаваемых дивидендами, и применении ставок по налогу на прибыль в отношении них.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 03-03-06/2/116620)Вопрос: О доходах, признаваемых дивидендами, и применении ставок по налогу на прибыль в отношении них.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Дивиденды9. Последствие признания недействительным решения общего собрания акционеров о выплате дивидендов
Статья: Волезамещающее судебное решение как способ защиты сторон корпоративного договора
(Айрапетова В.О.)
("Право и экономика", 2026, N 1)Целесообразно отметить, что в практике российских судов можно найти иные волезамещающие судебные решения по корпоративным спорам, однако не вытекающим из нарушения акционерами корпоративных договоров. Так, в деле А28-10586/2018 <16> акционеры обратились в суд с иском о признании недействительным решения общего собрания в части распределения прибыли и выплаты дивидендов, признании принятыми решений по данным вопросам в иной формулировке, обязании выплатить дивиденды по акциям, запрете счетной комиссии при подсчете голосов на общих собраниях акционеров учитывать голоса акционеров - владельцев привилегированных акций. Исходя из фабулы спора, при подсчете голосов счетной комиссией общества был нарушен п. 4.2 ст. 49 ФЗ "Об АО", устанавливающий запрет учитывать голоса владельцев привилегированных акций, отданных за варианты голосования "против" и "воздержался", при принятии решения по вопросу о выплате дивидендов по привилегированным акциям. Постановлением суда апелляционной инстанции исковые требования были удовлетворены частично, суд признал решения по вопросам распределения прибыли и выплаты дивидендов недействительными, а также признал принятым решение годового общего собрания в иной формулировке, без учета голосов по привилегированным акциям. Отметим, что в части обязания общества выплатить дивиденды и запрета учитывать счетной комиссией голоса владельцев привилегированных акций судами трех инстанций акционерам было отказано. Соответственно, суды пока относятся критично к вынесению решений, понуждающих к исполнению корпоративных обязательств в натуре, однако, как можно заметить, преобразовательное судебное решение в корпоративных отношениях не является чем-то новым для российского правоприменителя.
(Айрапетова В.О.)
("Право и экономика", 2026, N 1)Целесообразно отметить, что в практике российских судов можно найти иные волезамещающие судебные решения по корпоративным спорам, однако не вытекающим из нарушения акционерами корпоративных договоров. Так, в деле А28-10586/2018 <16> акционеры обратились в суд с иском о признании недействительным решения общего собрания в части распределения прибыли и выплаты дивидендов, признании принятыми решений по данным вопросам в иной формулировке, обязании выплатить дивиденды по акциям, запрете счетной комиссии при подсчете голосов на общих собраниях акционеров учитывать голоса акционеров - владельцев привилегированных акций. Исходя из фабулы спора, при подсчете голосов счетной комиссией общества был нарушен п. 4.2 ст. 49 ФЗ "Об АО", устанавливающий запрет учитывать голоса владельцев привилегированных акций, отданных за варианты голосования "против" и "воздержался", при принятии решения по вопросу о выплате дивидендов по привилегированным акциям. Постановлением суда апелляционной инстанции исковые требования были удовлетворены частично, суд признал решения по вопросам распределения прибыли и выплаты дивидендов недействительными, а также признал принятым решение годового общего собрания в иной формулировке, без учета голосов по привилегированным акциям. Отметим, что в части обязания общества выплатить дивиденды и запрета учитывать счетной комиссией голоса владельцев привилегированных акций судами трех инстанций акционерам было отказано. Соответственно, суды пока относятся критично к вынесению решений, понуждающих к исполнению корпоративных обязательств в натуре, однако, как можно заметить, преобразовательное судебное решение в корпоративных отношениях не является чем-то новым для российского правоприменителя.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы как акционер (участник) получили доход в виде имущества (имущественных прав) при выходе из организации или распределении имущества ликвидируемой организации, то сумма превышения такого дохода над фактически оплаченной стоимостью акций (долей, паев) организации и величиной внесенного вами вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, также признается дивидендами (п. 1 ст. 250 НК РФ). Иными словами, такие ваши доходы определяются как доходы от долевого участия и рассчитываются с учетом ранее внесенного вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации (Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/68024).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы как акционер (участник) получили доход в виде имущества (имущественных прав) при выходе из организации или распределении имущества ликвидируемой организации, то сумма превышения такого дохода над фактически оплаченной стоимостью акций (долей, паев) организации и величиной внесенного вами вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, также признается дивидендами (п. 1 ст. 250 НК РФ). Иными словами, такие ваши доходы определяются как доходы от долевого участия и рассчитываются с учетом ранее внесенного вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации (Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/68024).