Признание безнадежной к взысканию задолженности по ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Признание безнадежной к взысканию задолженности по ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налоговый орган хочет взыскать с Налогоплательщика задолженность по уплате НДФЛ, не удержанного налоговым агентом
(КонсультантПлюс, 2025)подтверждено наличие у Налогоплательщика налогооблагаемого дохода, с которого налоговый агент не удержал НДФЛ, и задолженности по уплате налога
(КонсультантПлюс, 2025)подтверждено наличие у Налогоплательщика налогооблагаемого дохода, с которого налоговый агент не удержал НДФЛ, и задолженности по уплате налога
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по НДФЛ и страховым взносам (пенсионным взносам, взносам на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Налоговый орган хочет взыскать с Налогоплательщика задолженность по уплате НДФЛ с дохода от продажи имущества
(КонсультантПлюс, 2025)подтверждено наличие у Налогоплательщика дохода от продажи имущества, который не освобождается от НДФЛ, и задолженности по уплате налога
(КонсультантПлюс, 2025)подтверждено наличие у Налогоплательщика дохода от продажи имущества, который не освобождается от НДФЛ, и задолженности по уплате налога
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ в отношении задолженности, признанной безнадежной к взысканию.
(Письмо Минфина России от 25.11.2025 N 03-04-05/113999)Вопрос: Об НДФЛ в отношении задолженности, признанной безнадежной к взысканию.
(Письмо Минфина России от 25.11.2025 N 03-04-05/113999)Вопрос: Об НДФЛ в отношении задолженности, признанной безнадежной к взысканию.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде суммы задолженности перед кредитором, признанной безнадежной к взысканию.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-04-05/48096)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде суммы задолженности перед кредитором, признанной безнадежной к взысканию.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 03-04-05/48096)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде суммы задолженности перед кредитором, признанной безнадежной к взысканию.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Так, судебная коллегия указала на обоснованность доводов административного ответчика о необходимости применения положений ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 436-ФЗ). Суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что вся выявленная налоговым органом недоимка по налогам, за исключением недоимки по НДФЛ за 2014 г. и недоимки по НДС за 4 квартал 2014 г., образовалась до 1 января 2015 г., в связи с чем эта задолженность подлежит признанию безнадежной и не подлежащей взысканию, как и начисленные на данную недоимку пени и штрафы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Так, судебная коллегия указала на обоснованность доводов административного ответчика о необходимости применения положений ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 436-ФЗ). Суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что вся выявленная налоговым органом недоимка по налогам, за исключением недоимки по НДФЛ за 2014 г. и недоимки по НДС за 4 квартал 2014 г., образовалась до 1 января 2015 г., в связи с чем эта задолженность подлежит признанию безнадежной и не подлежащей взысканию, как и начисленные на данную недоимку пени и штрафы.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Как установлено судами, между гражданином и банком был заключен договор о банковском обслуживании, в рамках которого клиенту открывался текущий банковский счет и выпускалась платежная карта. На основании действующих тарифов банк регулярно списывал с текущего счета клиента стоимость банковского обслуживания. Поскольку возникшая при недостаточности денежных средств на счете задолженность по оплате услуг банка гражданином добровольно погашена не была, она признана безнадежной и по этой причине списана с учета. Сведения о списанной задолженности включены банком в справку 2-НДФЛ в качестве облагаемого налогом дохода гражданина и переданы в налоговую инспекцию.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Как установлено судами, между гражданином и банком был заключен договор о банковском обслуживании, в рамках которого клиенту открывался текущий банковский счет и выпускалась платежная карта. На основании действующих тарифов банк регулярно списывал с текущего счета клиента стоимость банковского обслуживания. Поскольку возникшая при недостаточности денежных средств на счете задолженность по оплате услуг банка гражданином добровольно погашена не была, она признана безнадежной и по этой причине списана с учета. Сведения о списанной задолженности включены банком в справку 2-НДФЛ в качестве облагаемого налогом дохода гражданина и переданы в налоговую инспекцию.
Вопрос: Об условиях освобождения от НДФЛ доходов в виде сумм кредиторской задолженности, признанной безнадежной.
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-04-05/68729)Так, согласно пункту 62.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:
(Письмо Минфина России от 23.07.2024 N 03-04-05/68729)Так, согласно пункту 62.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:
Статья: Налоговая база по НДФЛ: материальная выгода заемщика, продажа паев ЗПИФ, доходы по векселям
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)При прощении долга в ситуациях 1 и 3, описанных в вопросе, задолженность заемщика прекращается, однако это не связано с признанием ее безнадежной. В ситуации 2 прощение ранее признанной безнадежной задолженности, по мнению консультантов, означает, что банк не считает взыскание этой задолженности нереальным. Прощение долга будет формировать у заемщика экономическую выгоду, облагаемую НДФЛ.
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)При прощении долга в ситуациях 1 и 3, описанных в вопросе, задолженность заемщика прекращается, однако это не связано с признанием ее безнадежной. В ситуации 2 прощение ранее признанной безнадежной задолженности, по мнению консультантов, означает, что банк не считает взыскание этой задолженности нереальным. Прощение долга будет формировать у заемщика экономическую выгоду, облагаемую НДФЛ.
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)при признании в установленном порядке задолженности безнадежной - день прекращения (полностью или частично) обязательства по ее уплате (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)при признании в установленном порядке задолженности безнадежной - день прекращения (полностью или частично) обязательства по ее уплате (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ);
Вопрос: Банк вынес решение о списании задолженности физлица как безнадежной за счет ранее сформированного резерва и полном прощении долга в связи с невозможностью взыскания. Должен ли банк подписывать соглашение о прощении долга с физлицом или достаточно направить уведомление? Возникает ли у физлица доход, облагаемый НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Освобождение заемщика от уплаты сумм задолженности по договору потребительского кредитования (основного долга и процентов) приводит к возникновению у него экономической выгоды, которая классифицируется как иные доходы заемщика от источников в РФ, облагаемые НДФЛ на основании п. 1 ст. 210 НК РФ. При этом указанные доходы освобождаются от налогообложения, если банк соблюдает установленный Банком России порядок признания задолженности безнадежной и заемщик не является взаимозависимым лицом с банком и (или) не состоит с банком в трудовых отношениях в течение всего периода наличия ссудной задолженности, доходы не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения банком обязательств перед заемщиком по плате за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги). В противном случае суммы прощенной банком задолженности подлежат обложению НДФЛ и банк обязан сообщить в налоговый орган о суммах полученных заемщиком доходов.
(Консультация эксперта, 2024)Освобождение заемщика от уплаты сумм задолженности по договору потребительского кредитования (основного долга и процентов) приводит к возникновению у него экономической выгоды, которая классифицируется как иные доходы заемщика от источников в РФ, облагаемые НДФЛ на основании п. 1 ст. 210 НК РФ. При этом указанные доходы освобождаются от налогообложения, если банк соблюдает установленный Банком России порядок признания задолженности безнадежной и заемщик не является взаимозависимым лицом с банком и (или) не состоит с банком в трудовых отношениях в течение всего периода наличия ссудной задолженности, доходы не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения банком обязательств перед заемщиком по плате за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги). В противном случае суммы прощенной банком задолженности подлежат обложению НДФЛ и банк обязан сообщить в налоговый орган о суммах полученных заемщиком доходов.
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)На основании подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях главы 23 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 - 6 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)На основании подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ в целях главы 23 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 - 6 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода определяется как день прекращения полностью или частично обязательства налогоплательщика по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ сумм кредиторской задолженности перед организацией или ИП, признанной безнадежной.
(Письмо Минфина России от 08.08.2023 N 03-04-05/74232)Так, в соответствии с пунктом 62.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:
(Письмо Минфина России от 08.08.2023 N 03-04-05/74232)Так, в соответствии с пунктом 62.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:
"Конвергенция частноправового регулирования общественных отношений сквозь призму эффективности права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)3) если по итогам завершения расчетов с кредиторами у физического лица остались непогашенные суммы недоимки и задолженности по пеням и штрафам по налогам, такие суммы будут признаны безнадежными к взысканию <130>.
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)3) если по итогам завершения расчетов с кредиторами у физического лица остались непогашенные суммы недоимки и задолженности по пеням и штрафам по налогам, такие суммы будут признаны безнадежными к взысканию <130>.
Статья: Облагаются ли НДФЛ доходы от прощения задолженности, признанной в бухгалтерском учете безнадежной?
(Столярова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)Так, в соответствии с п. 62.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или ИП), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении двух условий:
(Столярова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)Так, в соответствии с п. 62.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или ИП), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении двух условий:
Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных при заключении мирового соглашения о прощении части долга в рамках дела о банкротстве.
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 03-04-05/15335)Дополнительно разъясняем, что в соответствии с пунктом 62.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:
(Письмо Минфина России от 21.02.2024 N 03-04-05/15335)Дополнительно разъясняем, что в соответствии с пунктом 62.1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:
Статья: Новости от 22.09.2023
("Главная книга", 2023, N 19)Обложению НДФЛ не подлежит доход в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или ИП), от исполнения требований по уплате которой гражданин освобожден в связи с признанием долга безнадежным к взысканию. Но норма работает, лишь когда выполняются два условия:
("Главная книга", 2023, N 19)Обложению НДФЛ не подлежит доход в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или ИП), от исполнения требований по уплате которой гражданин освобожден в связи с признанием долга безнадежным к взысканию. Но норма работает, лишь когда выполняются два условия: