Признаки взаимозависимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки взаимозависимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН из-за превышения предела выручки, включив в нее дебиторскую задолженность или доходы взаимозависимых лиц
(КонсультантПлюс, 2025)документами, подтверждающими отсутствие признаков взаимозависимости между Налогоплательщиком и контрагентом (п. 5 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018). Например, материалами налоговой проверки, в которых нет подобных выводов >>>
(КонсультантПлюс, 2025)документами, подтверждающими отсутствие признаков взаимозависимости между Налогоплательщиком и контрагентом (п. 5 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018). Например, материалами налоговой проверки, в которых нет подобных выводов >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, принимая во внимание признаки взаимозависимости организаций, отсутствие у контрагента технических возможностей, трудовых ресурсов для изготовления спорного товара, а также доказательств его закупа и полной оплаты, инспекция справедливо усомнилась в реальности поставки товара данным контрагентом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, принимая во внимание признаки взаимозависимости организаций, отсутствие у контрагента технических возможностей, трудовых ресурсов для изготовления спорного товара, а также доказательств его закупа и полной оплаты, инспекция справедливо усомнилась в реальности поставки товара данным контрагентом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2025)Взаимозависимые организации:
(КонсультантПлюс, 2025)Взаимозависимые организации:
Типовая ситуация: Взаимозависимые лица: понятие и последствия
(Издательство "Главная книга", 2025)Взаимозависимость возникает из-за участия в уставном капитале, наличия полномочий по назначению руководства фирмы, должностного подчинения или семейных связей. Перечень ситуаций, когда лица будут взаимозависимы, есть в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. В других случаях признать взаимозависимость могут суд или сами лица, считающие себя таковыми (ст. 105.1 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Взаимозависимость возникает из-за участия в уставном капитале, наличия полномочий по назначению руководства фирмы, должностного подчинения или семейных связей. Перечень ситуаций, когда лица будут взаимозависимы, есть в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. В других случаях признать взаимозависимость могут суд или сами лица, считающие себя таковыми (ст. 105.1 НК РФ).
Нормативные акты
Статья: Дробление бизнеса: свежая практика
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)Наличие признаков взаимозависимости
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)Наличие признаков взаимозависимости
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)14.3. В каких случаях лица признаются судами
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)14.3. В каких случаях лица признаются судами
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 06.09.2024 по делу N А34-15567/2022 <Суды уточнили, что понимается под должной осмотрительностью>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Факт поставки химической продукции и металлопродукции спорными контрагентами фискалы вескими доказательствами не опровергли. Иной источник получения данного товара инспекцией не установлен. Умозаключения проверяющих основаны исключительно на отрицательных характеристиках указанных юрлиц как хозяйствующих субъектов. Между тем реальность приобретения обществом товаров и их оплата подтверждены. Признаков взаимозависимости с упомянутыми контрагентами, а также обналички не установлено.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)Факт поставки химической продукции и металлопродукции спорными контрагентами фискалы вескими доказательствами не опровергли. Иной источник получения данного товара инспекцией не установлен. Умозаключения проверяющих основаны исключительно на отрицательных характеристиках указанных юрлиц как хозяйствующих субъектов. Между тем реальность приобретения обществом товаров и их оплата подтверждены. Признаков взаимозависимости с упомянутыми контрагентами, а также обналички не установлено.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1. Несмотря на наличие доказательств, свидетельствующих о том, что спорный поставщик и его основные контрагенты имели признаки взаимозависимости и не выполняли своих налоговых обязательств перед бюджетом, инспекция не убедила суд в том, что товар, впоследствии реализованный налогоплательщиком другому покупателю, отсутствовал либо его поставщиком являлось иное лицо, а равно не доказала то, что о недобросовестности контрагента и неуплате им НДС налогоплательщику было известно.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1. Несмотря на наличие доказательств, свидетельствующих о том, что спорный поставщик и его основные контрагенты имели признаки взаимозависимости и не выполняли своих налоговых обязательств перед бюджетом, инспекция не убедила суд в том, что товар, впоследствии реализованный налогоплательщиком другому покупателю, отсутствовал либо его поставщиком являлось иное лицо, а равно не доказала то, что о недобросовестности контрагента и неуплате им НДС налогоплательщику было известно.
Статья: К вопросу о судебной доктрине дробления бизнеса
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Разумеется, разделение бизнеса на части не всегда неправомерно. Вполне обоснованным и легальным будет такой раздел и, соответственно, использование льготных спецрежимов налогообложения при обусловленности такой процедуры деловыми целями. Взаимозависимость между некоторыми участниками оборота - также вполне законный процесс, т.е. признание лиц взаимозависимыми не предопределяет вывод о наличии незаконной налоговой схемы. Главное - чтобы все участники группы компаний, пусть обладающие признаком взаимозависимости и/или аффилированности, самостоятельно осуществляли экономическую деятельность. При этом бремя доказывания такой самостоятельности, деловой цели и разумных экономических причин раздела бизнеса, по мнению судов, возлагается на самого налогоплательщика <8>.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Разумеется, разделение бизнеса на части не всегда неправомерно. Вполне обоснованным и легальным будет такой раздел и, соответственно, использование льготных спецрежимов налогообложения при обусловленности такой процедуры деловыми целями. Взаимозависимость между некоторыми участниками оборота - также вполне законный процесс, т.е. признание лиц взаимозависимыми не предопределяет вывод о наличии незаконной налоговой схемы. Главное - чтобы все участники группы компаний, пусть обладающие признаком взаимозависимости и/или аффилированности, самостоятельно осуществляли экономическую деятельность. При этом бремя доказывания такой самостоятельности, деловой цели и разумных экономических причин раздела бизнеса, по мнению судов, возлагается на самого налогоплательщика <8>.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Невозможно не согласиться с тем, что сами по себе положения ст. 154 и 249 НК РФ не допускают возможности начисления сумм налогов в размере, большем, чем это предусмотрено законом, но существо вопроса, поставленного в жалобе ПАО "Нижнекамскнефтехим", сводится к проверке конституционности содержания данных норм, получивших в контексте борьбы с недопустимой налоговой выгодой такое истолкование, которое в принципе не охватывается их содержанием. А именно речь идет о том, допускают ли они доначисление налогоплательщику выручки юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) - его контрагентов, в том числе не обладающих с ним признаками взаимозависимости (как это имеет место в деле Общества), и если да, то при какой совокупности условий.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Невозможно не согласиться с тем, что сами по себе положения ст. 154 и 249 НК РФ не допускают возможности начисления сумм налогов в размере, большем, чем это предусмотрено законом, но существо вопроса, поставленного в жалобе ПАО "Нижнекамскнефтехим", сводится к проверке конституционности содержания данных норм, получивших в контексте борьбы с недопустимой налоговой выгодой такое истолкование, которое в принципе не охватывается их содержанием. А именно речь идет о том, допускают ли они доначисление налогоплательщику выручки юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) - его контрагентов, в том числе не обладающих с ним признаками взаимозависимости (как это имеет место в деле Общества), и если да, то при какой совокупности условий.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 15.04.2024 по делу N А57-377/2023 <Взаимозависимость участников группы не всегда свидетельствует о дроблении бизнеса>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)В данном случае учреждение участниками Общества новых ООО и предпринимателей, осуществляющих самостоятельную деятельность, было обусловлено целями делового характера. Деятельность всех участников группы являлась самостоятельной и реальной и, несмотря на наличие признаков взаимозависимости, осуществлялась с привлечением собственного персонала, собственного или арендованного имущества. ООО и предприниматели вели самостоятельную хозяйственную деятельность, так как:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)В данном случае учреждение участниками Общества новых ООО и предпринимателей, осуществляющих самостоятельную деятельность, было обусловлено целями делового характера. Деятельность всех участников группы являлась самостоятельной и реальной и, несмотря на наличие признаков взаимозависимости, осуществлялась с привлечением собственного персонала, собственного или арендованного имущества. ООО и предприниматели вели самостоятельную хозяйственную деятельность, так как:
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Взаимозависимость может возникать, например, когда покупатель - муж, а продавец - жена или продавец - начальник, а покупатель - подчиненный. Все случаи, когда лица признаются взаимозависимыми, перечислены в ст. 105.1 НК РФ. При этом суд может установить иные случаи (п. 7 ст. 105.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Взаимозависимость может возникать, например, когда покупатель - муж, а продавец - жена или продавец - начальник, а покупатель - подчиненный. Все случаи, когда лица признаются взаимозависимыми, перечислены в ст. 105.1 НК РФ. При этом суд может установить иные случаи (п. 7 ст. 105.1 НК РФ);