Признаки взаимозависимого лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки взаимозависимого лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 105.1 "Взаимозависимые лица" НК РФ"Лица, признаются взаимозависимыми в случаях, прямо предусмотренных пунктом 2 статьи 105.1 НК РФ. При этом взаимозависимость участников сделок сама по себе не является доказательством получения какой-либо налоговой выгоды. Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС спецрежимнику, ссылаясь на ведение деятельности с взаимозависимым лицом как единое предприятие
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик - как сторона, которая при обосновании своих требований ссылается на самостоятельное ведение предпринимательской деятельности и отсутствие признаков согласованности действий его и взаимозависимого лица, направленных на искусственное сохранение права на применение спецрежима (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик - как сторона, которая при обосновании своих требований ссылается на самостоятельное ведение предпринимательской деятельности и отсутствие признаков согласованности действий его и взаимозависимого лица, направленных на искусственное сохранение права на применение спецрежима (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. В каких случаях лица не признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. В каких случаях лица не признаются взаимозависимыми
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)14.3. В каких случаях лица признаются судами
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)14.3. В каких случаях лица признаются судами
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Суд не усмотрел признаков дробления бизнеса в передаче в аренду объектов взаимозависимым лицам (25.02.2026)
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Однако поскольку в рассматриваемой ситуации не усматривается ни один из признаков взаимозависимых лиц, указанных в подпунктах 1 - 3 пункта 1 статьи 20 НК РФ, налоговый орган не вправе был оспаривать цену договора для целей налогообложения.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Однако поскольку в рассматриваемой ситуации не усматривается ни один из признаков взаимозависимых лиц, указанных в подпунктах 1 - 3 пункта 1 статьи 20 НК РФ, налоговый орган не вправе был оспаривать цену договора для целей налогообложения.
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Уже в рамках анализа долговых обязательств в части потенциальной налоговой выгоды возникает необходимость исследования субъектного состава. Например, долговые обязательства, оформленные с кредитором, местом регистрации которого признается низконалоговая юрисдикция, могут косвенно свидетельствовать о потенциальной налоговой выгоде. Наиболее тесно взаимодействует с субъектным составом понятие "контролируемая задолженность". В рамках контролируемой задолженности в качестве должника во всех случаях выступает российское лицо, учитывающее в составе проценты по долговым обязательствам. Наиболее распространенный вариант, когда в качестве кредитора выступает взаимозависимое иностранное лицо. Необходимо учитывать, что лица могут быть признаны взаимозависимыми судом не только на основании признаков, установленных налоговым законодательством, но и на основании иных признаков, указывающих на возможность контроля экономического результата сделок, полученного между такими лицами. Также задолженность может быть признана контролируемой задолженностью, если долговые правоотношения возникли между российскими лицами, а их фактический контроль и финансирование осуществляются иностранным лицом. Законодательство предусматривает две формы такого контроля - наличие сопоставимых обязательств у российского лица, выступающего кредитором с иностранным лицом, т.е. добавление звена в долговые правоотношения между российским и иностранным лицом, и наличие иностранного гаранта или иной формы обеспечения исполнения обязательств со стороны иностранного лица, признаваемого взаимозависимым. В первом случае российский кредитор выполняет "транзитную" функцию, существование которой устанавливается путем сопоставления долговых обязательств по размеру процентной ставки и объему. Сходный анализ представлен в деле ООО "ЦБК Кама" <11>. В данном деле налоговый орган выявил, что незадолго до изменения структуры долговых обязательств была зарегистрирована российская компания, которая впоследствии приобрела права у иностранного лица по задолженности российского должника, также установлено, что дальнейшее финансирование осуществлялось за счет средств, получаемых от иностранного лица, т.е. фактическим кредитором являлось иностранное лицо, а не российская компания, имеющая "транзитную" функцию.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Уже в рамках анализа долговых обязательств в части потенциальной налоговой выгоды возникает необходимость исследования субъектного состава. Например, долговые обязательства, оформленные с кредитором, местом регистрации которого признается низконалоговая юрисдикция, могут косвенно свидетельствовать о потенциальной налоговой выгоде. Наиболее тесно взаимодействует с субъектным составом понятие "контролируемая задолженность". В рамках контролируемой задолженности в качестве должника во всех случаях выступает российское лицо, учитывающее в составе проценты по долговым обязательствам. Наиболее распространенный вариант, когда в качестве кредитора выступает взаимозависимое иностранное лицо. Необходимо учитывать, что лица могут быть признаны взаимозависимыми судом не только на основании признаков, установленных налоговым законодательством, но и на основании иных признаков, указывающих на возможность контроля экономического результата сделок, полученного между такими лицами. Также задолженность может быть признана контролируемой задолженностью, если долговые правоотношения возникли между российскими лицами, а их фактический контроль и финансирование осуществляются иностранным лицом. Законодательство предусматривает две формы такого контроля - наличие сопоставимых обязательств у российского лица, выступающего кредитором с иностранным лицом, т.е. добавление звена в долговые правоотношения между российским и иностранным лицом, и наличие иностранного гаранта или иной формы обеспечения исполнения обязательств со стороны иностранного лица, признаваемого взаимозависимым. В первом случае российский кредитор выполняет "транзитную" функцию, существование которой устанавливается путем сопоставления долговых обязательств по размеру процентной ставки и объему. Сходный анализ представлен в деле ООО "ЦБК Кама" <11>. В данном деле налоговый орган выявил, что незадолго до изменения структуры долговых обязательств была зарегистрирована российская компания, которая впоследствии приобрела права у иностранного лица по задолженности российского должника, также установлено, что дальнейшее финансирование осуществлялось за счет средств, получаемых от иностранного лица, т.е. фактическим кредитором являлось иностранное лицо, а не российская компания, имеющая "транзитную" функцию.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.4.3. Продажа автомобиля по цене многократно ниже рыночной
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.4.3. Продажа автомобиля по цене многократно ниже рыночной
Статья: Порядок сертификации в групповом производстве
(Домшенко В.Г.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 4)Ключевой целью группового разбирательства является объединение множества требований лиц к одному ответчику в одном деле. От того, как суд в конечном счете определит признаки группы, будет зависеть круг лиц соответствующей группы. Это, в свою очередь, будет влиять на рассмотрение последующих заявлений лиц о присоединении к группе, вопросов о приостановлении самостоятельных исков членов группы и т.д. По этой причине крайне важно - и для лиц, считающих (или, напротив, не считающих) себя членами такой группы, и для ответчика по групповому иску - будут ли судом в полной мере и верным образом учтены позиции сторон спора и их доказательства, представленные по вопросу сертификации группы.
(Домшенко В.Г.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 4)Ключевой целью группового разбирательства является объединение множества требований лиц к одному ответчику в одном деле. От того, как суд в конечном счете определит признаки группы, будет зависеть круг лиц соответствующей группы. Это, в свою очередь, будет влиять на рассмотрение последующих заявлений лиц о присоединении к группе, вопросов о приостановлении самостоятельных исков членов группы и т.д. По этой причине крайне важно - и для лиц, считающих (или, напротив, не считающих) себя членами такой группы, и для ответчика по групповому иску - будут ли судом в полной мере и верным образом учтены позиции сторон спора и их доказательства, представленные по вопросу сертификации группы.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Взаимозависимость может возникать, например, когда покупатель - муж, а продавец - жена или продавец - начальник, а покупатель - подчиненный. Все случаи, когда лица признаются взаимозависимыми, перечислены в ст. 105.1 НК РФ. При этом суд может установить иные случаи (п. 7 ст. 105.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Взаимозависимость может возникать, например, когда покупатель - муж, а продавец - жена или продавец - начальник, а покупатель - подчиненный. Все случаи, когда лица признаются взаимозависимыми, перечислены в ст. 105.1 НК РФ. При этом суд может установить иные случаи (п. 7 ст. 105.1 НК РФ);
Готовое решение: Что учесть при заключении договора денежного займа между заимодавцем-юрлицом и заемщиком-физлицом
(КонсультантПлюс, 2026)Если предоставите заем без процентов или под низкий процент, то в ряде случаев, например когда вы и заемщик признаны взаимозависимыми лицами, вам придется, как налоговому агенту, рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если предоставите заем без процентов или под низкий процент, то в ряде случаев, например когда вы и заемщик признаны взаимозависимыми лицами, вам придется, как налоговому агенту, рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Является ли дробление бизнеса признаком получения необоснованной налоговой выгоды, если организация разделена на несколько новых, учредители - взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении по единой базе заказчиков?
Статья: Посредничество во взяточничестве и соучастие в получении или даче взятки
(Яни П.С.)
("Законность", 2023, NN 5, 6, 7)Во многих документах Пленума в разъяснениях о квалификации деяния, совершенного в составе организованной группы, роль участника такой группы, от которой не зависит вменение лицу соответствующего признака, не требующего ссылки на ст. 33 УК, охарактеризована как фактическая <14>. Точнее, однако, говорить о юридической характеристике такой роли, как это сделано не только в случае, когда Пленум определял правила квалификации получения взятки в составе организованной группы, но и в п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 7 июля 2015 г. N 32 "О судебной практике по делам о легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, и о приобретении или сбыте имущества, заведомо добытого преступным путем", где, кстати, Пленумом повторно заявлена позиция о возможности функционирования организованной группы даже при наличии в ней всего одного специального субъекта: "В организованную группу... помимо одного или нескольких лиц, которыми в результате совершения преступления приобретены легализуемые денежные средства или иное имущество, могут входить лица, не обладающие признаками специального субъекта преступления, предусмотренного статьей 174.1 УК РФ. В случае признания совершения названного преступления организованной группой действия всех ее членов, принимавших участие в подготовке и совершении этого преступления, независимо от того, выполняли ли они функции исполнителя, организатора, подстрекателя или пособника, подлежат квалификации по пункту "а" части 4 статьи 174.1 УК РФ без ссылки на статью 33 УК РФ".
(Яни П.С.)
("Законность", 2023, NN 5, 6, 7)Во многих документах Пленума в разъяснениях о квалификации деяния, совершенного в составе организованной группы, роль участника такой группы, от которой не зависит вменение лицу соответствующего признака, не требующего ссылки на ст. 33 УК, охарактеризована как фактическая <14>. Точнее, однако, говорить о юридической характеристике такой роли, как это сделано не только в случае, когда Пленум определял правила квалификации получения взятки в составе организованной группы, но и в п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 7 июля 2015 г. N 32 "О судебной практике по делам о легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, и о приобретении или сбыте имущества, заведомо добытого преступным путем", где, кстати, Пленумом повторно заявлена позиция о возможности функционирования организованной группы даже при наличии в ней всего одного специального субъекта: "В организованную группу... помимо одного или нескольких лиц, которыми в результате совершения преступления приобретены легализуемые денежные средства или иное имущество, могут входить лица, не обладающие признаками специального субъекта преступления, предусмотренного статьей 174.1 УК РФ. В случае признания совершения названного преступления организованной группой действия всех ее членов, принимавших участие в подготовке и совершении этого преступления, независимо от того, выполняли ли они функции исполнителя, организатора, подстрекателя или пособника, подлежат квалификации по пункту "а" части 4 статьи 174.1 УК РФ без ссылки на статью 33 УК РФ".
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация в рамках системы оплаты труда предоставляет опционы на приобретение долей в уставном капитале общества своим работникам, то у работников на дату передачи возникает доход в натуральной форме. В этом случае НДФЛ удерживает налоговый агент с рыночной стоимости опциона (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Для невзаимозависимых лиц рыночной ценой является цена, примененная ими в сделке (п. 1 ст. 105.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.07.2013 N 03-01-18/27657). В общем случае работодатель и работник (за исключением руководителя) не признаются взаимозависимыми лицами, однако суд при наличии оснований может признать работников взаимозависимыми по отношению к организации (п. п. 1, 7 ст. 105.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация в рамках системы оплаты труда предоставляет опционы на приобретение долей в уставном капитале общества своим работникам, то у работников на дату передачи возникает доход в натуральной форме. В этом случае НДФЛ удерживает налоговый агент с рыночной стоимости опциона (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Для невзаимозависимых лиц рыночной ценой является цена, примененная ими в сделке (п. 1 ст. 105.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.07.2013 N 03-01-18/27657). В общем случае работодатель и работник (за исключением руководителя) не признаются взаимозависимыми лицами, однако суд при наличии оснований может признать работников взаимозависимыми по отношению к организации (п. п. 1, 7 ст. 105.1 НК РФ).