Признаки сомнительности
Подборка наиболее важных документов по запросу Признаки сомнительности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Объекты гражданских прав: научно-практический комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации"
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)Любое определение нематериальных благ, включая приведенное выше, имеет определенные недостатки. Например, ввиду отсутствия указания на то, что есть нематериальное благо и чем оно отличается от свободы, неуказания на целевую направленность нематериальных благ или дискуссионность ограничения принадлежности нематериальных благ только физическим лицам либо спорности выделяемых признаков, ставящих под сомнение в целом потенциальную оборотоспособность нематериальных благ. Отдельные недостатки можно, конечно, объяснить или уточнить за счет интерпретации.
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)Любое определение нематериальных благ, включая приведенное выше, имеет определенные недостатки. Например, ввиду отсутствия указания на то, что есть нематериальное благо и чем оно отличается от свободы, неуказания на целевую направленность нематериальных благ или дискуссионность ограничения принадлежности нематериальных благ только физическим лицам либо спорности выделяемых признаков, ставящих под сомнение в целом потенциальную оборотоспособность нематериальных благ. Отдельные недостатки можно, конечно, объяснить или уточнить за счет интерпретации.
Статья: Квазиконфискация как правовое последствие применения каунтеракционного законодательства к правоотношениям по договору банковского вклада
(Лысова-Бахарева Ю.В.)
("Хозяйство и право", 2022, NN 4, 5)<43> Письмо Банка России от 9 ноября 2021 г. N 12-4-2/5671 // СПС "КонсультантПлюс". "Банк России считает допустимым в ходе реализации собственных правил внутреннего контроля обязывать кредитные организации принимать решение об оценке операций, проводимых с использованием означенных схем, как сомнительных. При этом кредитным организациям предписывается проявлять повышенное внимание ко всем операциям клиентов, используя право на отказ в их проведении. Таким образом, вступившее в законную силу судебное решение и постановление пристава-исполнителя, направленное на его реализацию, вместо безусловного исполнения предполагаются к дополнительной проверке со стороны кредитных организаций на предмет выявления признаков сомнительности в действиях сторон (истцов и ответчиков). Без нормативного правового урегулирования такая практика чревата серьезными злоупотреблениями со стороны кредитных организаций, поскольку может повлечь ущемление прав и законных интересов добросовестных, в том числе зарубежных, компаний". См.: Бажанов С.В. Пределы полномочий прокуроров в части, касающейся выявления в арбитражном процессе сомнительных финансовых операций (сделок) между субъектами предпринимательской деятельности // Арбитражный и гражданский процесс. 2018. N 4. С. 19 - 24.
(Лысова-Бахарева Ю.В.)
("Хозяйство и право", 2022, NN 4, 5)<43> Письмо Банка России от 9 ноября 2021 г. N 12-4-2/5671 // СПС "КонсультантПлюс". "Банк России считает допустимым в ходе реализации собственных правил внутреннего контроля обязывать кредитные организации принимать решение об оценке операций, проводимых с использованием означенных схем, как сомнительных. При этом кредитным организациям предписывается проявлять повышенное внимание ко всем операциям клиентов, используя право на отказ в их проведении. Таким образом, вступившее в законную силу судебное решение и постановление пристава-исполнителя, направленное на его реализацию, вместо безусловного исполнения предполагаются к дополнительной проверке со стороны кредитных организаций на предмет выявления признаков сомнительности в действиях сторон (истцов и ответчиков). Без нормативного правового урегулирования такая практика чревата серьезными злоупотреблениями со стороны кредитных организаций, поскольку может повлечь ущемление прав и законных интересов добросовестных, в том числе зарубежных, компаний". См.: Бажанов С.В. Пределы полномочий прокуроров в части, касающейся выявления в арбитражном процессе сомнительных финансовых операций (сделок) между субъектами предпринимательской деятельности // Арбитражный и гражданский процесс. 2018. N 4. С. 19 - 24.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции обоснованной, установлена схема минимизации налоговых платежей со стороны общества посредством вовлечения в цепочку взаиморасчетов спорных контрагентов, обладающих признаками сомнительных компаний. Фактической целью использования спорных контрагентов являлось увеличение расходов и завышение налоговых вычетов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции обоснованной, установлена схема минимизации налоговых платежей со стороны общества посредством вовлечения в цепочку взаиморасчетов спорных контрагентов, обладающих признаками сомнительных компаний. Фактической целью использования спорных контрагентов являлось увеличение расходов и завышение налоговых вычетов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил неправомерное отражение в составе внереализационных расходов сумм на формирование резервов по сомнительным долгам по операциям с контрагентами и доначислил налог на прибыль. Инспекция полагала, что спорная задолженность не может быть признана сомнительной для формирования резерва в налоговом учете, поскольку, по данным бухгалтерского учета, резерв не создавался; документы общества не позволяют достоверно установить сроки исполнения обязательств спорными контрагентами и проверить правильность расчета величины резерва по сомнительным долгам. Также инспекция указала, что спорная задолженность не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, так как обеспечена залогом в силу закона. Суд признал доначисление неправомерным. Суд пришел к выводу, что реальность хозяйственных операций со спорными поставщиками налоговым органом не опровергнута; факт и период возникновения сомнительной задолженности, вопреки позиции налогового органа, подтвержден материалами дела (счетами-фактурами, актами сверки, накладными, актами инвентаризации активов и обязательств, судебными актами по делу о банкротстве контрагента). Суд отклонил довод налогового органа о том, что необходимость формирования резерва по сомнительным долгам возникла у общества в текущем периоде в связи с банкротством одного из контрагентов. Спорная задолженность стала отвечать признакам сомнительности за три года до начала текущего периода. Само по себе начало процедуры банкротства контрагента не изменило критериев сомнительности его долга перед налогоплательщиком и не могло повлиять на дату возникновения долга. Нарушение обществом положений бухгалтерского учета может являться основанием для привлечения к ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган выявил неправомерное отражение в составе внереализационных расходов сумм на формирование резервов по сомнительным долгам по операциям с контрагентами и доначислил налог на прибыль. Инспекция полагала, что спорная задолженность не может быть признана сомнительной для формирования резерва в налоговом учете, поскольку, по данным бухгалтерского учета, резерв не создавался; документы общества не позволяют достоверно установить сроки исполнения обязательств спорными контрагентами и проверить правильность расчета величины резерва по сомнительным долгам. Также инспекция указала, что спорная задолженность не может участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, так как обеспечена залогом в силу закона. Суд признал доначисление неправомерным. Суд пришел к выводу, что реальность хозяйственных операций со спорными поставщиками налоговым органом не опровергнута; факт и период возникновения сомнительной задолженности, вопреки позиции налогового органа, подтвержден материалами дела (счетами-фактурами, актами сверки, накладными, актами инвентаризации активов и обязательств, судебными актами по делу о банкротстве контрагента). Суд отклонил довод налогового органа о том, что необходимость формирования резерва по сомнительным долгам возникла у общества в текущем периоде в связи с банкротством одного из контрагентов. Спорная задолженность стала отвечать признакам сомнительности за три года до начала текущего периода. Само по себе начало процедуры банкротства контрагента не изменило критериев сомнительности его долга перед налогоплательщиком и не могло повлиять на дату возникновения долга. Нарушение обществом положений бухгалтерского учета может являться основанием для привлечения к ответственности, но не для отказа в принятии документально подтвержденных расходов для целей исчисления налога на прибыль.
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)В ходе рассмотрения дела установлено, что имеются множественные признаки сомнительности операций с участием истца: в отношении его контрагентов, а также контрагентов ответчика различными кредитными организациями принимались заградительные меры в виде отказов в выполнении распоряжения клиента о совершении операции, открытии банковского счета и расторжения договора банковского счета. При этом истец находится в стадии ликвидации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)В ходе рассмотрения дела установлено, что имеются множественные признаки сомнительности операций с участием истца: в отношении его контрагентов, а также контрагентов ответчика различными кредитными организациями принимались заградительные меры в виде отказов в выполнении распоряжения клиента о совершении операции, открытии банковского счета и расторжения договора банковского счета. При этом истец находится в стадии ликвидации.
"ГОСТ Р 58348-2019. Национальный стандарт Российской Федерации. Интеллектуальная собственность. Противодействие распространению контрафактной и фальсифицированной продукции в области машиностроения. Требования к процессам закупки, приемки и утилизации"
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 07.02.2019 N 24-ст)
(ред. от 16.01.2026)6 Отличительные признаки сомнительной продукции
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 07.02.2019 N 24-ст)
(ред. от 16.01.2026)6 Отличительные признаки сомнительной продукции
Путеводитель по судебной практике: Расчеты.
Могут ли расчеты наличными, связанные с предпринимательской деятельностью, превышать 100 тыс. руб. по одному договору
(КонсультантПлюс, 2026)При таких обстоятельствах суды пришли к обоснованному и правомерному выводу о том, что операции Предпринимателя по счету, направленные на расходование поступивших в счет возврата займа денежных средств, обладают признаками сомнительности и подпадают под действие нормы, обязывающей Банк осуществить их контроль. У судов не имелось правовых оснований для удовлетворения требований Предпринимателя..."
Могут ли расчеты наличными, связанные с предпринимательской деятельностью, превышать 100 тыс. руб. по одному договору
(КонсультантПлюс, 2026)При таких обстоятельствах суды пришли к обоснованному и правомерному выводу о том, что операции Предпринимателя по счету, направленные на расходование поступивших в счет возврата займа денежных средств, обладают признаками сомнительности и подпадают под действие нормы, обязывающей Банк осуществить их контроль. У судов не имелось правовых оснований для удовлетворения требований Предпринимателя..."
Статья: Признаки фиктивности компании не являются основанием для доначисления налогов?
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)В документе инспекторы указали на правомерность вынесенного решения по итогам контрольного мероприятия, так как взаимоотношения со спорными деловыми партнерами обоснованно признаны налоговым органом нереальными. У спорных контрагентов есть признаки сомнительных организаций, не ведущих реальной хоздеятельности, в том числе у них отсутствуют необходимые трудовые и материальные ресурсы, заработная плата работникам не перечислялась и др. Таким образом, для получения необоснованной налоговой выгоды проверяемой компанией создан формальный документооборот, при этом реальность отгрузок товаров и выполнения работ инспекторами не установлена.
(Веселов А.)
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 5)В документе инспекторы указали на правомерность вынесенного решения по итогам контрольного мероприятия, так как взаимоотношения со спорными деловыми партнерами обоснованно признаны налоговым органом нереальными. У спорных контрагентов есть признаки сомнительных организаций, не ведущих реальной хоздеятельности, в том числе у них отсутствуют необходимые трудовые и материальные ресурсы, заработная плата работникам не перечислялась и др. Таким образом, для получения необоснованной налоговой выгоды проверяемой компанией создан формальный документооборот, при этом реальность отгрузок товаров и выполнения работ инспекторами не установлена.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 04.02.2026 N А76-12540/2023 <Признаки фиктивности компаний сами по себе не являются основанием для доначисления налогов>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)Областное УФНС коллег поддержало, после чего общество обратилось к служителям Фемиды. И не напрасно. Арбитры из первой и апелляционной инстанций удовлетворили большую часть требований заявителя. Чиновников подобная картина не устроила. Они подали кассационную жалобу, сославшись на нарушение судьями правовых норм. Ревизоры настаивали на правомерности оспоренного обществом решения, поскольку взаимоотношения со спорными контрагентами обоснованно признаны инспекцией нереальными. У них есть признаки сомнительных организаций, не ведущих реальной хозяйственной деятельности (в числе прочего отсутствуют необходимые трудовые и материальные ресурсы, не перечислялась зарплата работникам и оплата за спорные товары и работы). Для создания условий для получения ННВ обществом "А" организован формальный документооборот, реальность поставки товаров и выполнения работ проверяющими не установлена.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 6)Областное УФНС коллег поддержало, после чего общество обратилось к служителям Фемиды. И не напрасно. Арбитры из первой и апелляционной инстанций удовлетворили большую часть требований заявителя. Чиновников подобная картина не устроила. Они подали кассационную жалобу, сославшись на нарушение судьями правовых норм. Ревизоры настаивали на правомерности оспоренного обществом решения, поскольку взаимоотношения со спорными контрагентами обоснованно признаны инспекцией нереальными. У них есть признаки сомнительных организаций, не ведущих реальной хозяйственной деятельности (в числе прочего отсутствуют необходимые трудовые и материальные ресурсы, не перечислялась зарплата работникам и оплата за спорные товары и работы). Для создания условий для получения ННВ обществом "А" организован формальный документооборот, реальность поставки товаров и выполнения работ проверяющими не установлена.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По счету 62 в учете АО "Актив" числится дебиторская задолженность ООО "Пассив" на сумму 100 000 руб., которая обладает всеми признаками сомнительного долга.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)По счету 62 в учете АО "Актив" числится дебиторская задолженность ООО "Пассив" на сумму 100 000 руб., которая обладает всеми признаками сомнительного долга.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за сентябрь 2023 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)3. Закон не содержит такое требование к оформлению платежных поручений, как указание благотворительным фондом в графе "назначение платежа" при осуществлении перечислений в общеполезных целях лица, изначально предоставившего фонду финансирование, и реквизитов договора, заключенного фондом и лицом, предоставившим финансирование. В то же время оспаривающий сделку конкурсный управляющий и поддерживающие его лица, располагая выписками по расчетным счетам фонда, имеют возможность заявить о наличии признаков сомнительности у тех или иных конкретных расходных операций, в том числе с точки зрения целей, закрепленных в уставе фонда.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)3. Закон не содержит такое требование к оформлению платежных поручений, как указание благотворительным фондом в графе "назначение платежа" при осуществлении перечислений в общеполезных целях лица, изначально предоставившего фонду финансирование, и реквизитов договора, заключенного фондом и лицом, предоставившим финансирование. В то же время оспаривающий сделку конкурсный управляющий и поддерживающие его лица, располагая выписками по расчетным счетам фонда, имеют возможность заявить о наличии признаков сомнительности у тех или иных конкретных расходных операций, в том числе с точки зрения целей, закрепленных в уставе фонда.
"Административно-предупредительные меры в области безопасности дорожного движения: монография"
(Баканов К.С., Антонов С.Н., Исаев М.М.)
("ФКУ "НЦ БДД МВД России", 2023)Сегодня можно однозначно говорить о признаках административного правонарушения, под которым в ст. 2.1 КоАП РФ понимается "противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации установлена административная ответственность" <119>. Не вызывает сомнений содержание признаков административного правонарушения и в научной литературе <120>.
(Баканов К.С., Антонов С.Н., Исаев М.М.)
("ФКУ "НЦ БДД МВД России", 2023)Сегодня можно однозначно говорить о признаках административного правонарушения, под которым в ст. 2.1 КоАП РФ понимается "противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации установлена административная ответственность" <119>. Не вызывает сомнений содержание признаков административного правонарушения и в научной литературе <120>.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 18)Вдобавок Росреестр получит право приостановить госрегистрацию прав, если увидит признаки сомнительной сделки. Список признаков утвердит Правительство РФ.
("Главная книга", 2025, N 18)Вдобавок Росреестр получит право приостановить госрегистрацию прав, если увидит признаки сомнительной сделки. Список признаков утвердит Правительство РФ.
Статья: Нотариальная охрана цифровых прав участников корпораций
(Цветкова Е.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 11)Отсутствие контроля государства и привлечения нотариуса к проведению сделок в электронном пространстве ведет к неизбежному потоку легализации средств под видом инвестирования в различные проекты. Видится, что привлечение нотариуса к заключению смарт-контрактов снизит процент сомнительных и мошеннических действий в Сети. В настоящее время нотариат активно взаимодействует с Росфинмониторингом по вопросам проверки лиц, причастных к экстремистской и террористической деятельности, а также отслеживания сомнительных операций, которые могут вести к легализации доходов. Росфинмониторинг регулярно проводит курсы для нотариусов, а Федеральная нотариальная палата направляет рекомендации нотариусам по выявлению признаков сомнительности сделок, исходя из существующей статистики. Нотариат давно зарекомендовал себя как эффективный механизм внесудебной охраны и защиты прав граждан и юридических лиц, а наличие у нотариусов собственной электронной инфраструктуры и многоуровневой системы страхования ответственности позволяет считать нотариальную форму охраны эффективным средством соблюдения баланса интересов и законности заключаемых сделок.
(Цветкова Е.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 11)Отсутствие контроля государства и привлечения нотариуса к проведению сделок в электронном пространстве ведет к неизбежному потоку легализации средств под видом инвестирования в различные проекты. Видится, что привлечение нотариуса к заключению смарт-контрактов снизит процент сомнительных и мошеннических действий в Сети. В настоящее время нотариат активно взаимодействует с Росфинмониторингом по вопросам проверки лиц, причастных к экстремистской и террористической деятельности, а также отслеживания сомнительных операций, которые могут вести к легализации доходов. Росфинмониторинг регулярно проводит курсы для нотариусов, а Федеральная нотариальная палата направляет рекомендации нотариусам по выявлению признаков сомнительности сделок, исходя из существующей статистики. Нотариат давно зарекомендовал себя как эффективный механизм внесудебной охраны и защиты прав граждан и юридических лиц, а наличие у нотариусов собственной электронной инфраструктуры и многоуровневой системы страхования ответственности позволяет считать нотариальную форму охраны эффективным средством соблюдения баланса интересов и законности заключаемых сделок.